新形勢(shì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃淺析

王海真

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃主要是企業(yè)通過(guò)科學(xué)的方法進(jìn)行資產(chǎn)的融資，來(lái)達(dá)到企業(yè)節(jié)省稅收支出的目的，從而讓企業(yè)獲得財(cái)務(wù)收益。但是新形勢(shì)下的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)稅收籌劃的管理力度太薄弱，所以為了提高企業(yè)對(duì)合理稅收規(guī)劃的意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)稅收規(guī)劃的管理力度，我們針對(duì)新形勢(shì)下企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題，進(jìn)行了一系列的探討和分析，以便能保證我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的長(zhǎng)期發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 淺析

所謂稅收籌劃就是在法律許可的范圍內(nèi)，納稅人可以很據(jù)國(guó)家稅收政策進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)獲得正當(dāng)利益的一種手段。企業(yè)的稅收籌劃不僅能幫助企業(yè)節(jié)省稅收支出，還能在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮巨大的作用，所以說(shuō)合理的稅收籌劃能促進(jìn)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，反之企業(yè)則很有可能面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)。

一、新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理中合理開(kāi)展稅收籌劃的作用

（一）合理的稅收規(guī)劃能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)

企業(yè)是一種以營(yíng)利為目的的組織，既然以營(yíng)利為目的就會(huì)追求利潤(rùn)的最大化，企業(yè)增加利潤(rùn)的方法不外乎增加營(yíng)業(yè)額和減輕稅負(fù)，增加營(yíng)業(yè)額的發(fā)展空間太小，營(yíng)業(yè)額帶來(lái)的利潤(rùn)收入畢竟有限，企業(yè)無(wú)法靠營(yíng)業(yè)額獲得更大的利潤(rùn)，所以企業(yè)也要在法律允許的范圍內(nèi)適當(dāng)?shù)臏p輕稅負(fù)，企業(yè)的稅收籌劃就是企業(yè)在減輕稅負(fù)、稅后利潤(rùn)最大化的壓力下產(chǎn)生的，這也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最重要的途徑之一，合理的稅收規(guī)劃能促使企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)重組，以達(dá)到規(guī)模經(jīng)營(yíng)的效果。

（二）合理的稅收籌劃能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容必須與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相結(jié)合，才能更好的為企業(yè)的資金發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，所以企業(yè)應(yīng)該建立健全一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范理財(cái)，幫助企業(yè)進(jìn)行合理、合法的投資理財(cái)行為，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)該遵循的原則

（一）稅收籌劃要與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致

稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一部分，它的活動(dòng)都應(yīng)該圍繞財(cái)務(wù)管理進(jìn)行，稅收籌劃的主要目的就是幫助企業(yè)進(jìn)行節(jié)稅，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是只降低了稅收負(fù)擔(dān)也不一定能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，因?yàn)槠髽I(yè)的利潤(rùn)分為息稅前和息稅后，所以不要把減輕稅負(fù)作為企業(yè)獲得利潤(rùn)的唯一途徑，避免因?yàn)楣?jié)稅影響到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）合理的稅收籌劃要對(duì)財(cái)務(wù)決策過(guò)程進(jìn)行服務(wù)

企業(yè)的稅收籌劃不可能單獨(dú)存在，因?yàn)樾枰獙?duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)進(jìn)行策劃，所以必須以為財(cái)務(wù)管理進(jìn)行服務(wù)為前提，否則就會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理的可行性，甚至導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤的投資決策，輕則影響資金流動(dòng)，重則就會(huì)以破產(chǎn)而終。例如對(duì)企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策這一規(guī)定，很多企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)，但是如果一味的追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的利潤(rùn)而不考慮國(guó)際市場(chǎng)上對(duì)出口產(chǎn)品的需求能力那就有可能造成企業(yè)錯(cuò)誤的營(yíng)銷策略，從而影響企業(yè)的發(fā)展和在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）企業(yè)稅收籌劃要遵紀(jì)守法

稅收籌劃還被稱為合理避稅，既然是合理避稅就必須在法律允許的范圍之內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅方案的選擇，并且各種納稅方案都在法律許可的范圍之內(nèi)時(shí)，納稅人才能做出少繳稅的決策，切記不可偷稅、漏稅。

（四）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要進(jìn)行多方面的考慮

稅收籌劃是一項(xiàng)綜合性的活動(dòng)，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候不能僅局限于一種稅負(fù)，因?yàn)樗械亩愔g都是相互聯(lián)系的，所以要盡量考慮到所有的稅種，不能顧此失彼。同時(shí)還要考慮到企業(yè)資金的時(shí)間價(jià)值，資金正在不同的時(shí)間就有不同的價(jià)值，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候要盡可能的避免當(dāng)前稅負(fù)方案對(duì)企業(yè)未來(lái)稅負(fù)的影響，所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在進(jìn)行稅負(fù)方案評(píng)價(jià)時(shí)，要計(jì)算每一種方案不同時(shí)期稅負(fù)的現(xiàn)值，綜合考慮，將稅負(fù)方案對(duì)企業(yè)未來(lái)的影響減小到最低。

（五）企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前先進(jìn)行合理的規(guī)劃

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生以后，就要依據(jù)所得按照國(guó)家稅法的規(guī)定繳納一定的所得稅，但是納稅通常具有滯后性，所以企業(yè)在交稅行為發(fā)生前一定要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的分析，實(shí)現(xiàn)找出對(duì)經(jīng)濟(jì)效益最好的方案，所以在進(jìn)行稅收規(guī)劃之前要先進(jìn)行籌劃，以體現(xiàn)稅收籌劃的超前性。

三、稅收籌劃的應(yīng)用

（一）稅收籌劃必須考慮到企業(yè)的整體利益

稅收籌劃的目的就是為了減少稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利，也就是我們經(jīng)常說(shuō)的稅后利潤(rùn)最大化，想要獲得稅后利潤(rùn)的最大化可以通過(guò)減少稅費(fèi)來(lái)實(shí)現(xiàn)，即企業(yè)可以通過(guò)降低稅收成本，來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的增加，從而提高企業(yè)資金的回收率，以實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的最大化；還可以通過(guò)延期交稅的稅收方案，延期交稅是為了獲得延期這段時(shí)間的現(xiàn)金收益，以獲得企業(yè)利潤(rùn)的增加。無(wú)論采用哪種方案都是為了降低企業(yè)的稅負(fù)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。

（二）稅收籌劃要在財(cái)務(wù)決策中有所體現(xiàn)

稅收籌劃產(chǎn)生的影響主要是在投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配的過(guò)程中，所以，如果在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候忽略了財(cái)務(wù)決策的影響力，很可能導(dǎo)致稅收籌劃失去執(zhí)行力度，導(dǎo)致企業(yè)決策出現(xiàn)錯(cuò)誤，造成不可挽回的后果。投資時(shí)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所在地區(qū)的特點(diǎn)、銷售產(chǎn)品的市場(chǎng)反應(yīng)度進(jìn)行稅收籌劃；在融資時(shí)應(yīng)該考慮到融資的成本、資金結(jié)構(gòu)、融資風(fēng)險(xiǎn)等因素，讓融資成本最小化，不要盲目投資。

四、結(jié)束語(yǔ)

新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃，從根本上解決了企業(yè)高稅負(fù)的難題，保障企業(yè)與政府政策能夠協(xié)調(diào)發(fā)展，但是從我國(guó)目前的狀況來(lái)看，我國(guó)的稅收制度還不完善，我們?nèi)匀恍枰粩嗟娜パ芯俊⑷ヌ剿?，使它的發(fā)展越來(lái)越規(guī)范化、制度化、實(shí)用化，所以企業(yè)需要進(jìn)行內(nèi)部的稅收籌劃改革，制定合理的方案，減少企業(yè)的稅收支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證稅收籌劃在企業(yè)中的長(zhǎng)期發(fā)展。

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