深化政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)研究

郭啟華

摘要：審計(jì)機(jī)關(guān)作為國(guó)家行政監(jiān)督機(jī)關(guān)，應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)方式，更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，保證各項(xiàng)方針政策的順利貫徹落實(shí)。深化政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)是發(fā)揮這一審計(jì)職能的有效方式。

關(guān)鍵詞：深化政策執(zhí)行 跟蹤審計(jì)

一、深化政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的必要性

一項(xiàng)好的政策只有得到有效的、不折不扣的貫徹執(zhí)行，它的效果才會(huì)顯現(xiàn)。再好的政策執(zhí)行不力，或者執(zhí)行走了樣，不僅不能取得好的效果，還會(huì)超到負(fù)面作用。上有政策下有對(duì)策在一些地方普遍存在，如何保證國(guó)家重大方針政策得到不偏不倚的有效執(zhí)行，是當(dāng)下貫徹十八大精神，深化改革的關(guān)鍵所在。政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)作為一種審計(jì)方式在監(jiān)督政策執(zhí)行中，對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、反腐倡廉和規(guī)范權(quán)力運(yùn)行中作用明顯，越來(lái)越受到重視。

（一）政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)時(shí)效性強(qiáng)

跟蹤審計(jì)的時(shí)效性主要體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)和糾正問題的及時(shí)性。審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)過程，可以充分利用審計(jì)與政策執(zhí)行同步的優(yōu)勢(shì)，針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，與被審計(jì)單位和相關(guān)單位進(jìn)行溝通，傾聽群眾的呼聲，把好的意見和建議及時(shí)向政策執(zhí)行單位提出，使問題及時(shí)得到有效解決，克服了傳統(tǒng)審計(jì)方式糾正問題的滯后性，促進(jìn)政策有效執(zhí)行。

（二）政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)預(yù)防作用明顯

跟蹤審計(jì)區(qū)別于其他審計(jì)方式的顯著特點(diǎn)是，審計(jì)機(jī)關(guān)可以憑借跟蹤優(yōu)勢(shì)，在跟蹤過程中針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題建議有關(guān)方面建章立制，防范問題再度發(fā)生，能夠充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警、防御功能，因而是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的一種有效方式。各地審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行跟蹤審計(jì)過程中將發(fā)現(xiàn)的新情況新問題及時(shí)通過審計(jì)信息、審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、審計(jì)網(wǎng)絡(luò)相互交流學(xué)習(xí)，互相借鑒，并對(duì)照本地跟蹤審計(jì)過程中遇到的情況，將處于萌芽狀態(tài)的問題建議被審計(jì)單位采取措施，防患于未然。

（三）可以建議有關(guān)方面對(duì)政策的不適應(yīng)性進(jìn)行必要修改

各地實(shí)際情況千差萬(wàn)別，任何政策的實(shí)施都存在地域性，政策執(zhí)行的關(guān)鍵一方面要注重實(shí)施過程，另一方面更要注重政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如果一項(xiàng)政策只是執(zhí)行了事而政策目標(biāo)的初衷沒有實(shí)現(xiàn)，則這項(xiàng)政策就是失敗的。

二、我國(guó)政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式，在我國(guó)還處于探索和起步階段

近幾年在省級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行了嘗試，但在市縣審計(jì)機(jī)關(guān)才剛剛起步，還不太成熟，有待進(jìn)一步推廣和運(yùn)用。

（二）政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)正在逐步走向規(guī)范

雖然這種審計(jì)方式還不太成熟，但有些地方起步較早，在實(shí)踐過程中根據(jù)遇到的問題進(jìn)行了總結(jié)，取得了一定的經(jīng)驗(yàn)，分別制定了一些管理制度，可以進(jìn)行推廣學(xué)習(xí)。

（三）政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)效果明顯

跟蹤審計(jì)對(duì)政策執(zhí)行全程進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)介入提前，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并督促整改，可以將問題消滅在萌芽狀態(tài)，從而減少損失浪費(fèi)，不僅節(jié)約資金，而且使政策順利執(zhí)行，達(dá)到預(yù)期的政策目標(biāo)。

三、如何深化政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)

（一）要提高認(rèn)識(shí)

黨的十八大為中國(guó)夢(mèng)的實(shí)現(xiàn)提出了一系列的要求，各級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)中國(guó)夢(mèng)已經(jīng)或?qū)⒁贫ㄇ袑?shí)可行的方針政策，如何保證這些方針政策真正落到實(shí)處，達(dá)到既定的政策目標(biāo)，政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)將是監(jiān)督各項(xiàng)政策得到有效執(zhí)行的重要手段。

（二）爭(zhēng)取同級(jí)黨委、政府和人大的支持

在分稅制財(cái)稅體制下，有些政策和相應(yīng)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金是相伴而生的，地方政府在執(zhí)行中往往只注重資金的使用，而不關(guān)注政策執(zhí)行的效果，在這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)要爭(zhēng)取同級(jí)黨委、政府和人大的支持，通過跟蹤審計(jì)使專項(xiàng)資金用到實(shí)處，切實(shí)發(fā)揮應(yīng)有效益，實(shí)現(xiàn)國(guó)家既定的政策目標(biāo)。

（三）上下聯(lián)動(dòng)，發(fā)揮更大的作用

重大政策主要是中央和省級(jí)政府及有關(guān)部門制定的，但要在基層落實(shí)。為了更好地監(jiān)督有關(guān)方針政策貫徹落實(shí)情況，省級(jí)以上審計(jì)部門應(yīng)統(tǒng)一組織，制定跟蹤審計(jì)的工作方案，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)上下齊動(dòng)，隨時(shí)向組織審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及好的經(jīng)驗(yàn)和做法，對(duì)存在的共性問題資源共享，督促整改，對(duì)好的經(jīng)驗(yàn)和做法進(jìn)行推廣，使政策執(zhí)行達(dá)到更好的效果。

（四）將專項(xiàng)資金的效益審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查與政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)結(jié)合起來(lái)

專項(xiàng)資金的效益審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查是事后審計(jì)，對(duì)存在的問題往往難以糾正，造成的損失難以挽回。政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)，可以憑借跟蹤優(yōu)勢(shì)邊審計(jì)邊要求被審計(jì)單位整改，減少損失，加強(qiáng)管理，對(duì)存在問題的深層次原因進(jìn)行分析，找出解決問題的辦法和對(duì)策。在政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)中運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的方法、相應(yīng)的指標(biāo)體系，可以提高審計(jì)的效率和效果。

（五）創(chuàng)新審計(jì)方法

主要圍繞政策是否得到有效執(zhí)行及執(zhí)行中存在什么問題，需要如何完善等方面進(jìn)行分析，提出有針對(duì)性的意見和和建議。

（六）突出重點(diǎn)，量力而行

隨著各級(jí)政府對(duì)跟蹤審計(jì)的重視，審計(jì)機(jī)關(guān)跟蹤審計(jì)的業(yè)務(wù)量越來(lái)越大，占用了大量的審計(jì)力量。在現(xiàn)階段審計(jì)機(jī)關(guān)工作量大，專業(yè)審計(jì)人員不足的情況下開展跟蹤審計(jì)，地方審計(jì)機(jī)關(guān)尤其基層審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，要確定跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，不要眉毛胡子一把抓。對(duì)關(guān)系民生工程和重大政策執(zhí)行情況作為重點(diǎn)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對(duì)一般性的政策執(zhí)行情況仍按事后審計(jì)對(duì)待。

（七）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，注意防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

跟蹤審計(jì)存在兩種風(fēng)險(xiǎn)：一是審計(jì)責(zé)任方面的風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)只是一種審計(jì)方式，與其他審計(jì)一樣應(yīng)保持審計(jì)的獨(dú)立性，在法定的職權(quán)范圍內(nèi)開展審計(jì)工作，要正確處理好審計(jì)責(zé)任與被審計(jì)單位責(zé)任的關(guān)系，做至不錯(cuò)位，不越位。endprint