淺議汽車4S店全面預(yù)算管理的應(yīng)用

吳娟娟

摘要：本文通過對(duì)我國汽車4S店的運(yùn)營現(xiàn)狀進(jìn)行分析，結(jié)合全面預(yù)算管理的概念和特征，詳細(xì)闡述了全面預(yù)算管理在4S店中的規(guī)劃未來、整合資源、內(nèi)部溝通、強(qiáng)化控制、考評(píng)業(yè)績(jī)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等重要作用。本文提出在4S店中成熟運(yùn)用全面預(yù)算管理，要從采用適當(dāng)?shù)念A(yù)算方式、突出預(yù)算重點(diǎn)、明確各方責(zé)任、及時(shí)做好差異分析、落實(shí)制度體系及績(jī)效考核等多方面入手。

關(guān)鍵詞：汽車4S店 全面預(yù)算 全面預(yù)算管理

汽車4S店的運(yùn)營模式在歐洲得到迅速發(fā)展后，于二十世紀(jì)末正式引入中國，時(shí)值中國汽車產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展時(shí)期，生活水平的提高使得人們對(duì)汽車的消費(fèi)需求也與日俱增。汽車4S店投資巨大且對(duì)經(jīng)營面積及經(jīng)營者的管理水平都有嚴(yán)格的要求?，F(xiàn)階段我國的汽車4S店總體來說經(jīng)營管理水平不高，提高汽車企業(yè)經(jīng)營管理水平迫在眉睫。汽車4S店的經(jīng)營管理者們轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，由粗放式的經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理就顯得尤為重要。

一、在汽車4S店實(shí)施全面預(yù)算管理的成因

（一）全面預(yù)算管理的概念和特征

全面預(yù)算是一種系統(tǒng)方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物和人力資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算的內(nèi)容包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算三大類。全面預(yù)算管理就是圍繞全面預(yù)算而展開的一系列動(dòng)態(tài)管理活動(dòng)，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評(píng)等。

企業(yè)全面預(yù)算管理的特征有三點(diǎn)：總體戰(zhàn)略性、全面系統(tǒng)性、過程動(dòng)態(tài)性。首先，全面預(yù)算管理體系的建立，必須要在企業(yè)總體戰(zhàn)略思想的基礎(chǔ)之上，使之符合企業(yè)的整體發(fā)展方向；其次，全面預(yù)算管理涉及各部門、各環(huán)節(jié)，是個(gè)縱向到底橫向到邊的完整的體系，需要全員全過程參與。最后，全面預(yù)算管理要求企業(yè)將目標(biāo)進(jìn)行分解，時(shí)間上分解到每半年、每個(gè)季度、每個(gè)月甚至每天，責(zé)任上落實(shí)到各部門、各個(gè)崗位、各個(gè)人員，要規(guī)范每個(gè)有效動(dòng)作來靈活地執(zhí)行和控制，使結(jié)果趨于目標(biāo)。

（二）4S店實(shí)施全面預(yù)算管理的成因

由于連續(xù)數(shù)年的對(duì)汽車4S店的投資過熱，加上全球金融危機(jī)及汽車制造商在中國市場(chǎng)上的偏重，中國汽車4S店遭遇了前所未有的激烈競(jìng)爭(zhēng)和生存挑戰(zhàn)，面臨著嚴(yán)峻的危機(jī)和慘淡現(xiàn)狀。

目前中國汽車4S店的營銷模式在實(shí)施中存在著不足。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 4S的經(jīng)營理念沒有完全體現(xiàn)。國外成熟的4S店盈利模式是汽車銷售占30%，售后服務(wù)占60%，其他僅占10%，其中售后服務(wù)是汽車盈利的主要部分，但我國4S店盈利主要還是依靠前端銷售；汽車品牌的廠商與經(jīng)銷商地位的不平等性，廠商占有絕對(duì)強(qiáng)勢(shì)地位；自身品牌意識(shí)不強(qiáng)，只是依靠汽車品牌；經(jīng)營不當(dāng)，高投入、高成本、低利潤；從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高，特別是前店后廠式的售后服務(wù)機(jī)構(gòu)并未健全，團(tuán)隊(duì)合作性差。因此，在4S店中實(shí)施全面預(yù)算管理改善以上現(xiàn)狀，是促進(jìn)運(yùn)營模式的改變實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展的必由之路。

二、全面預(yù)算管理在4S店管理中的作用

（一）規(guī)劃未來：細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算將戰(zhàn)略目標(biāo)層層細(xì)化后，可以知道薄弱點(diǎn)以及關(guān)鍵控制點(diǎn)，可以找到完成目標(biāo)的路徑，如果分解之后的每個(gè)小目標(biāo)都能保質(zhì)保量地完成，那么最終目標(biāo)肯定也能很好地完成。

（二）整合資源：優(yōu)化財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源配置

企業(yè)的總體資源是有限的，預(yù)算是市場(chǎng)機(jī)會(huì)與企業(yè)資源最佳組合，優(yōu)化資源配置是預(yù)算管理的一項(xiàng)核心功能，通過全面預(yù)算將企業(yè)的資源匹配到每個(gè)細(xì)節(jié)、每個(gè)環(huán)節(jié)，并且不多也不少，不早也不晚，以發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）內(nèi)部溝通：縱向和橫向溝通

編制預(yù)算能改善組織內(nèi)部的溝通，比如，子目標(biāo)與公司目標(biāo)的協(xié)調(diào)，部門之間目標(biāo)的協(xié)調(diào)。在預(yù)算的編制過程中，整車銷售部、市場(chǎng)部、客服部、售后服務(wù)部等可以相互溝通各自的計(jì)劃與需求，并能及時(shí)、正確的評(píng)估其他部門的計(jì)劃與需求。預(yù)算能促進(jìn)企業(yè)各部門目標(biāo)明確、相互理解、行動(dòng)一致。

（四）強(qiáng)化控制：作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段

制定出科學(xué)合理的預(yù)算體系后，企業(yè)的運(yùn)營重點(diǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)移到實(shí)際執(zhí)行上，對(duì)工作實(shí)施的控制則成為管理工作的重心?？刂频闹匾罁?jù)就是前期預(yù)算所制定出的標(biāo)準(zhǔn)，通過對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的差異進(jìn)行分析、調(diào)控，可以有效加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制。

（五）考評(píng)業(yè)績(jī)：考核責(zé)任中心業(yè)績(jī)

優(yōu)秀的企業(yè)用業(yè)績(jī)考核人、用薪酬激勵(lì)人。預(yù)算為員工的績(jī)效評(píng)估提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、工具或指南。預(yù)算確立后，管理者就需要承擔(dān)與預(yù)算績(jī)效相關(guān)的責(zé)任，通過特定期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)比較，可以評(píng)估管理者的績(jī)效。

（六）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避為0或趨向于0

全面預(yù)算對(duì)企業(yè)的監(jiān)控和指導(dǎo)貫穿始終，通過分析實(shí)際運(yùn)營狀況與前期預(yù)算目標(biāo)之間的差異，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并采取相應(yīng)的解決措施，可以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最大限度的降低企業(yè)損失。此外，全面預(yù)算體系可以對(duì)未來的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)做出科學(xué)合理的預(yù)測(cè)，從而制定出未來一段時(shí)間的企業(yè)運(yùn)營計(jì)劃，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或解決風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

最后，引用管理學(xué)家戴維·奧利的一句話來總結(jié)全面預(yù)算管理的作用：“全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系中的管理控制方法之一?！?/p>

三、4S店全面預(yù)算管理的實(shí)施

（一）采用“上下結(jié)合”的全員參與式預(yù)算

首先由中高層管理者制定企業(yè)整體的目標(biāo)和階段性目標(biāo)，并傳達(dá)給各部門。其次，各部門以公司總目標(biāo)為指導(dǎo)方向，結(jié)合前期經(jīng)驗(yàn)、部門現(xiàn)狀以及市場(chǎng)前景制定出科學(xué)合理的部門方案，呈報(bào)企業(yè)的預(yù)算部門。再次預(yù)算部門對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算方案加以審核、擬定，整合出企業(yè)整體的預(yù)算方案，然后反饋到各部門，經(jīng)過反復(fù)修訂，最終達(dá)成上下級(jí)、各部門一致的預(yù)算方案。

（二）突出預(yù)算重點(diǎn)內(nèi)容

現(xiàn)金流、營業(yè)收入及運(yùn)營成本是預(yù)算內(nèi)容的重點(diǎn)。當(dāng)前汽車4S店處于“冰凍期”，保證充足的現(xiàn)金流是企業(yè)正常運(yùn)營的前提；營業(yè)收入預(yù)算處于核心位置，無論是對(duì)后期市場(chǎng)的預(yù)測(cè)還是對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的計(jì)劃都與營業(yè)收入預(yù)算有關(guān)，如果預(yù)算不當(dāng)，預(yù)算的合理性和可行性將會(huì)受到影響。運(yùn)營成本預(yù)算則影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，這里特別要注重庫存成本及庫存結(jié)構(gòu)的控制。

（三）明確各方責(zé)任

全面預(yù)算最終確定的量化指標(biāo)要形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任制文件，通過簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任制合同的方式明確各部門指標(biāo)與相關(guān)的責(zé)任人，以此敦促各部門在進(jìn)行預(yù)算管理過程中盡職盡責(zé)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（四）及時(shí)做好預(yù)算差異分析

預(yù)算執(zhí)行一段時(shí)間后，就需要及時(shí)將企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，找出差異，分析差異形成的原因，并根據(jù)差異大小和性質(zhì)，提出相應(yīng)的改進(jìn)性措施。當(dāng)然在預(yù)算差異分析的過程中，若是企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使原預(yù)算已不再適宜則需要調(diào)整預(yù)算。

（五）落實(shí)預(yù)算管理制度

將全面預(yù)算作為各部門開展工作的最高標(biāo)準(zhǔn)，通過預(yù)算管理制度使各部門工作緊緊圍繞企業(yè)目標(biāo)來開展，提高全面預(yù)算的執(zhí)行力度。企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)要根據(jù)預(yù)算差異分析結(jié)果采取相應(yīng)的控制策略和控制措施，將預(yù)算落到實(shí)處。

（六）結(jié)合績(jī)效考核

全面預(yù)算管理與績(jī)效考核相結(jié)合可以將員工的利益與預(yù)算的執(zhí)行效果相掛鉤，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性，參與到全面預(yù)算當(dāng)中。

四、結(jié)束語

企業(yè)管理的發(fā)展逐漸趨于精細(xì)化、專業(yè)化、系統(tǒng)化，全面預(yù)算管理始終都是控制企業(yè)運(yùn)營，提升企業(yè)效益的最佳手段，在企業(yè)管理當(dāng)中具有舉足輕重的地位。汽車行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，4S店的運(yùn)營更要向規(guī)范化、高效化發(fā)展，只有切實(shí)推行全面預(yù)算管理，對(duì)市場(chǎng)前景加以分析，合理配置企業(yè)現(xiàn)有資源，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，在眾多競(jìng)爭(zhēng)者當(dāng)中立于不敗之地。

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