對全面預(yù)算管理工作的思考

王麗萍

摘要：全面預(yù)算是對企業(yè)的各種資源，進(jìn)行有效的分配和管控，是整合企業(yè)管理的最佳工具之一。用完善的全面預(yù)算管理，不但可以反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失、財務(wù)狀況，更重要的是可以幫助企業(yè)提高管理水平，實現(xiàn)企業(yè)價值。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 科學(xué) 適用 控制

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)的人力、物力、財力等資源，進(jìn)行有效的分配和管控，引導(dǎo)資金流向，創(chuàng)造價值，使企業(yè)效益最大化的一種綜合性管理手段。正是全面預(yù)算在企業(yè)管理中的這種核心和重要地位，因此在各個企業(yè)都得到了高度的重視和普遍的實施。建立了嚴(yán)格的預(yù)算考核制度和預(yù)算管理組織體系。有效的提高了企業(yè)的效益。但是，在預(yù)算管理的實際推進(jìn)中，還存在著一些認(rèn)識和操作中的誤區(qū)和盲區(qū)，比如，預(yù)算指標(biāo)的單一陳舊、管理思想和預(yù)測技術(shù)的落后等制約了企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的提升和整體優(yōu)勢的發(fā)揮。這就要求全面預(yù)算管理的科學(xué)性和合理性不斷改進(jìn)。

一、重視預(yù)算在企業(yè)管理中的作用

企業(yè)每年都會做預(yù)算，但是很多企業(yè)對預(yù)算的認(rèn)識不全面，僅僅是在完成一項必須的工作，為了預(yù)算而預(yù)算。只是自下而上參照上一年度數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)字羅列就等于完成預(yù)算。而最后的考核，也僅僅是依據(jù)同期和環(huán)比的數(shù)據(jù)，進(jìn)行一下簡單的比較。過程雖然完整，但是失去了預(yù)算的真實意義。全面預(yù)算管理涵蓋了企業(yè)的投資、經(jīng)營、財務(wù)等方方面面，成功的預(yù)算能較好的實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制職能，并且將這種控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，促進(jìn)企業(yè)從關(guān)注經(jīng)營成果延伸到經(jīng)營過程和資本資產(chǎn)運作過程。是提升企業(yè)價值的重要手段。

二、建立科學(xué)的管理理念和預(yù)算模式

（一）做好市場調(diào)研和企業(yè)資源的分析

企業(yè)在實施預(yù)算管理之前，應(yīng)認(rèn)真地進(jìn)行市場調(diào)研和企業(yè)資源的分析，對經(jīng)營戰(zhàn)略和財務(wù)戰(zhàn)略適當(dāng)調(diào)整，并以這些戰(zhàn)略為指導(dǎo)編制預(yù)算，這樣可以很好的避免預(yù)算的盲目性。比如經(jīng)營戰(zhàn)略是采取成本領(lǐng)先戰(zhàn)略還是差異化戰(zhàn)略，確定了戰(zhàn)略，就可以制定出相應(yīng)的預(yù)算，是同比削減成本還是大力加強(qiáng)新產(chǎn)品資金投入，這樣預(yù)算才有傾向性；又如根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品的情況，可以確定不同的職能戰(zhàn)略，如果是科技領(lǐng)先型的，就要在研發(fā)上多下功夫，多投入資金，如果是成熟產(chǎn)品，就要在產(chǎn)品數(shù)量和質(zhì)量上下功夫，通過資產(chǎn)設(shè)備擴(kuò)充，加大產(chǎn)品市場占有率。

預(yù)算管理辦公室的專業(yè)人員，要多到生產(chǎn)一線去，充分了解生產(chǎn)的實際需求，而不是為了實現(xiàn)某些目標(biāo)，一味的壓縮成本。要多與基層技術(shù)人員進(jìn)行探討和溝通，關(guān)注生產(chǎn)的流程、消耗和投資的關(guān)鍵點，增加安全費用、環(huán)保費用和增值作業(yè)的投入，壓縮非生產(chǎn)性支出，避免上級單位對生產(chǎn)了解不全面，信息不對稱造成預(yù)算松弛和預(yù)算指標(biāo)缺乏有效性。

與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行對標(biāo)，也是企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身差距，完善和超越自我，從而有效地推動企業(yè)向業(yè)界最好水平看齊的一種很好的手段。通過對標(biāo)管理可以把企業(yè)生產(chǎn)過程、管理流程、管理方法和基礎(chǔ)建設(shè)等工作，從上而下的進(jìn)行梳理和規(guī)范，使企業(yè)做到有完善的指標(biāo)體系，科學(xué)的考核辦法，平衡的分配模式，能夠客觀地評價工作，實施合理有效的辦法進(jìn)行管理控制，通過對標(biāo)管理，企業(yè)可將管理精細(xì)化，持續(xù)改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式，使企業(yè)具備核心競爭力。

（二）關(guān)注預(yù)算編制的科學(xué)性和適應(yīng)性

當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，傳統(tǒng)的管理理念和模式已經(jīng)逐漸被新的、適應(yīng)性更強(qiáng)的管理理念和模式所取代。比如我們以前分?jǐn)偹娰M、設(shè)備廠房折舊、成型加工、質(zhì)量檢驗等間接費用的方法，就是在不同產(chǎn)品間，按照產(chǎn)品之間的數(shù)量比例，進(jìn)行簡單分?jǐn)?。而現(xiàn)在一些大型企業(yè)采用的作業(yè)成本法是一種比較先進(jìn)的成本管理方法，核算要點是在于識別經(jīng)濟(jì)活動的作業(yè)，分為能直接產(chǎn)生價值的增值作業(yè)，和不能直接產(chǎn)生價值的非增值作業(yè)。消除那些不必要或者無效的非增值作業(yè)，控制成本動因，以提高企業(yè)競爭力。克服了傳統(tǒng)歷史成本法下業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的不匹配。利用作業(yè)成本法的先進(jìn)理念去安排預(yù)算為提高企業(yè)管理水平和實現(xiàn)企業(yè)價值提供戰(zhàn)略保證。

很多預(yù)算方法和指標(biāo)雖然比較科學(xué)，具有一定的權(quán)威性，但也不是一層不變的。比如某公司在金融危機(jī)沖擊時，行業(yè)利潤受到較大沖擊，但該企業(yè)的效益卻幾乎未受到影響，就是該企業(yè)果斷的改變原有的成本控制方法，利用目標(biāo)成本法，強(qiáng)化供應(yīng)鏈管理和質(zhì)量管理，按照精心科學(xué)計算出來的目標(biāo)成本，做好各個部件的成本預(yù)算，做好細(xì)節(jié)的成本控制。方可在逆境中立于不敗之地。

三、全方位科學(xué)的指標(biāo)考核和分析

企業(yè)在預(yù)算管理中普遍存在重編制、輕分析的現(xiàn)象。在分析預(yù)算執(zhí)行情況時，僅對預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡單的數(shù)據(jù)對比，沒有對預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，發(fā)現(xiàn)的原因無非都是原料燃料漲價、設(shè)備陳舊導(dǎo)致修理費增加、設(shè)備改造使燃料費減少等淺顯的原因。和容易忽略預(yù)算差異產(chǎn)生的真正原因，或者深層次的含義。企業(yè)在設(shè)置考核指標(biāo)時除了傳統(tǒng)的收入、成本指標(biāo)完成情況，還要通過投資回報率、剩余價值率、經(jīng)濟(jì)增加值等指標(biāo)的計算，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)投資的收益效果，企業(yè)價值的增長情況等等，并且建立起各個指標(biāo)間的邏輯關(guān)系，不能各自為政，這樣才能客觀的了解企業(yè)一年的經(jīng)營情況以及預(yù)判企業(yè)的發(fā)展趨勢。

總之，企業(yè)實施全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程，它需要有一套完善的制度和科學(xué)的管理體系；需要企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門有明確的分工和密切的協(xié)作，需要領(lǐng)導(dǎo)的重視和行為支持；需要業(yè)務(wù)全面的預(yù)算人員。這樣企業(yè)實施全面預(yù)算管理水平才會不斷提高，全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用才能真正發(fā)揮。

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