分析企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

邢桂云　張艷平

摘要：現(xiàn)在一個(gè)企業(yè)要想在市場(chǎng)越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰得以發(fā)展壯大，那么企業(yè)就必須要做好企業(yè)自身內(nèi)部控制的工作了，因?yàn)楫?dāng)一個(gè)企業(yè)把自身內(nèi)部的控制工作做好了才可以幫助企業(yè)不管是在管理水平上還是在工作的下達(dá)和執(zhí)行效率上都會(huì)有一定的加強(qiáng)，進(jìn)而改善企業(yè)的各方面的能力，加強(qiáng)企業(yè)的實(shí)力和在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。目前就我國(guó)的企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，很多的企業(yè)在處理本公司的內(nèi)部控制工作中都存在各式各樣的問(wèn)題，都有自身薄弱的環(huán)節(jié)，這樣造成企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部控制的原因使得完全的發(fā)揮出來(lái)。本文就針對(duì)國(guó)內(nèi)現(xiàn)存在的企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題做一個(gè)簡(jiǎn)單的介紹和分析，并提出些可以解決問(wèn)題的優(yōu)化辦法給以參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策 優(yōu)化

一、企業(yè)內(nèi)部控制的意義

企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)際上講的就是一個(gè)在企業(yè)中有著具有的控制程序、相關(guān)的措施和方式的一個(gè)完整的系統(tǒng)的規(guī)范式的控制體系，建立這樣一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系作用在于它不僅可以起到一個(gè)管理上的控制的作用，還可以對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作起到一個(gè)控制的目的。企業(yè)管理上的控制是指對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中所要求達(dá)到的效率性、效果性、經(jīng)濟(jì)性、這三大原則進(jìn)行一個(gè)調(diào)控和把關(guān)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和保持企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中一直是堅(jiān)持著企業(yè)原則的這樣一個(gè)經(jīng)營(yíng)方針。而會(huì)計(jì)工作的控制是指對(duì)于那些有著完整性的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和絕對(duì)真實(shí)的會(huì)計(jì)信息來(lái)說(shuō)、讓這些非常有價(jià)值的東西保持著合法性。通過(guò)會(huì)計(jì)工作的控制，能夠使得財(cái)務(wù)活動(dòng)具有安全穩(wěn)定性，這樣財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)才能夠盡可能的降低。管理控制和會(huì)計(jì)控制是分不開(kāi)的，企業(yè)內(nèi)部控制的部分方法是交叉使用的，因?yàn)槠髽I(yè)管理和企業(yè)會(huì)計(jì)之間本來(lái)就存在一定的模糊的關(guān)系。有些控制的辦法既能夠用在管理控制工作上也可以用在會(huì)計(jì)方面的控制上。

二、在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）控制環(huán)境方面

企業(yè)用于內(nèi)部控制的工作環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，其對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的活動(dòng)的開(kāi)展有著一定的必要性。這些因素直接行的影響到內(nèi)部控制工作的展開(kāi)和完成的力度，因此想要做好企業(yè)內(nèi)部控制工作就要把相關(guān)的環(huán)境改善好，這樣在此基礎(chǔ)上企業(yè)的控制工作開(kāi)展起來(lái)效果就會(huì)事半功倍，否則，工作的效果會(huì)很不理想。主要的體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，組織機(jī)構(gòu)缺乏科學(xué)合理性。公司在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上面存在不科學(xué)的現(xiàn)象，較多的機(jī)構(gòu)設(shè)置較為繁瑣。這樣摻雜了不同層面的管理，就大大的降低了控制工作的效率。以及對(duì)于那些縱向間的連帶關(guān)系的層面上過(guò)于的謹(jǐn)慎和重視，使得了企業(yè)很多的空座工作中常常會(huì)發(fā)生一些協(xié)調(diào)問(wèn)題。部門之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題的存在，導(dǎo)致較多的工作不能夠在部門的配合之下進(jìn)行，同時(shí)部門之間的溝通交流也較少，相互之間的合作能力較弱，這也嚴(yán)重的影響了企業(yè)效益的提升。其二，管理體制有待完善，企業(yè)的績(jī)效管理還有待完善，沒(méi)有科學(xué)的管理機(jī)制，這就難以起到約束的作用。這樣領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)難以進(jìn)行落實(shí)，同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者也缺乏對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)。則就會(huì)導(dǎo)致從上到下的惡性循環(huán)，這樣就使得了公司的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生了惡性循環(huán)。

（二）會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制方面

會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制包含會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、工作方式、目標(biāo)制定和分解等。但是目前這些方面還存在多多少少的問(wèn)題：其一，負(fù)責(zé)人不明確。這樣職務(wù)不明的情況就時(shí)有發(fā)生，職務(wù)之間交叉作業(yè)的頻率高，這就難以進(jìn)行責(zé)任的追究，同時(shí)工作效率也難以提升。其二，責(zé)權(quán)對(duì)象不對(duì)等。責(zé)權(quán)不對(duì)等，會(huì)打擊一部分人的積極性，同時(shí)會(huì)滋生權(quán)利主義，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展是及其不利的。

（三）內(nèi)部審計(jì)方面

內(nèi)部審計(jì)的最終目的是提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，但是目前較多的公司并沒(méi)有真正的去完成所要完成的內(nèi)部審計(jì)工作。還有存在大大小小的問(wèn)題，這嚴(yán)重的影響了內(nèi)部審計(jì)工作效率的發(fā)展。目前，各公司內(nèi)部審計(jì)主要存在獨(dú)立運(yùn)營(yíng)能力不夠的問(wèn)題。公司的內(nèi)部審計(jì)工作不完全獨(dú)立，這樣在處理會(huì)計(jì)事務(wù)的過(guò)程中就難以以公正的角度進(jìn)行判斷。同時(shí)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)干涉較多，這樣就發(fā)揮科學(xué)內(nèi)部審計(jì)的效果。同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也沒(méi)有很好的結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，這樣在進(jìn)行落實(shí)的過(guò)程中，就存在大大小小的問(wèn)題。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的改革政策

當(dāng)前許多的企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部控制工作不得當(dāng)?shù)膯?wèn)題直接導(dǎo)致企業(yè)的效益受損。分析原因，主要是內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的問(wèn)題，內(nèi)部控制存在問(wèn)題嚴(yán)重的影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制，就很容易導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中錯(cuò)失良機(jī)，造成企業(yè)很大的損失。企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏其真實(shí)性、產(chǎn)生一些違法經(jīng)營(yíng)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的現(xiàn)象等。原因有很多因素，例如：雖然內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)以及審計(jì)之間有著密切的關(guān)系，但是在實(shí)施的過(guò)程中，內(nèi)部控制不能在既定的會(huì)計(jì)和審計(jì)范圍內(nèi)。需要充分的發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，就需要按照內(nèi)部控制的方法，進(jìn)行系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的內(nèi)部控制工作和管理工作是兩者相依相存的，所以企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制上的時(shí)候，要努力提高管理層人員的素專業(yè)質(zhì)是非常有必要的，所以當(dāng)管理者在設(shè)計(jì)好運(yùn)營(yíng)活動(dòng)是要做好管理工作方面的監(jiān)督和調(diào)控，在此基礎(chǔ)上企業(yè)的內(nèi)部控制作用才能發(fā)揮出來(lái)效果，這樣才能幫助企業(yè)更快的完成運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)的管理者是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)向的主導(dǎo)者，其水平對(duì)內(nèi)部控制和企業(yè)的發(fā)展都有很大的影響。所以提升管理者的水平是企業(yè)有待解決的重要問(wèn)題。

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