企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題分析

摘 要：通過對目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度各個(gè)環(huán)節(jié)普遍存在的問題的分析，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性，提出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化方案。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)體系;內(nèi)部控制;方案優(yōu)化

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）31-0133-02

引言

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面，只要企業(yè)存在經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)管理，就需要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部必須采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的活動(dòng)。

一、企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)管理者和審計(jì)人員來說都是非常重要的，從公司管理者來看，公司建立公司內(nèi)部控制制度的目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，公司內(nèi)部控制是管理者為合理保證他們認(rèn)為重要的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)而設(shè)計(jì)的，控制制度必須講究成本效益，達(dá)到高效率的目的。良好的公司內(nèi)部控制制度重要性表現(xiàn)在：（1）提供可靠的數(shù)據(jù)。公司開展經(jīng)營業(yè)務(wù)、制定重要的經(jīng)營決策時(shí)，必須占有準(zhǔn)確的信息。（2）保證各項(xiàng)資產(chǎn)和記錄的安全。公司的各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)如果沒有足夠的控制加以保護(hù)，就可能被盜、受損或被濫用。非實(shí)物資產(chǎn)也是如此。（3）提高經(jīng)營效率。良好的公司內(nèi)部控制可防止公司各個(gè)部門、各個(gè)方面之間不必要的重復(fù)勞動(dòng)和浪費(fèi)，遏制資源的無效使用，從而提高了經(jīng)營效率。（4）確保遵守既定的政策。管理當(dāng)局為了實(shí)現(xiàn)公司自身的目標(biāo)，制定了一系列的程序和規(guī)則，公司內(nèi)部控制制度可在一定程度上保證本公司員工遵守這些程序和規(guī)則。

基于內(nèi)控制度的重要性，公司更應(yīng)重視內(nèi)控，完善內(nèi)控，如果內(nèi)控紊亂，機(jī)制失衡，對公司的經(jīng)營失誤會(huì)產(chǎn)生很大影響。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系方面存在的主要問題剖析

目前企業(yè)即使建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并將公司內(nèi)控重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，但財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理仍然存在一些問題，具體如下：

1.財(cái)務(wù)部門不及時(shí)提供信息。企業(yè)的內(nèi)部控制涉及到一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位的人事管理、生產(chǎn)管理、財(cái)產(chǎn)管理、購銷業(yè)務(wù)管理、重大投資和資產(chǎn)處理管理等多個(gè)部門，而作為財(cái)務(wù)管理這樣一個(gè)綜合性管理部門，很難在內(nèi)部顯示出其突出地位，有一些相關(guān)信息無法及時(shí)向?qū)徲?jì)員提供。

2.內(nèi)部制度缺少方法和措施。企業(yè)內(nèi)部控制缺少方法和措施，雖然有相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但缺少一定的方法和措施，特別是在內(nèi)部控制的檢查，大多未落實(shí)到實(shí)處，更沒有定期進(jìn)行報(bào)告，因此對于內(nèi)部控制中的一些缺陷未暴露，更新的合理化建議又得不到及時(shí)采納，內(nèi)部控制執(zhí)行效果不理想，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理，各部門管理責(zé)任劃分不明確，沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失，則各部門或人員之間相互推卸責(zé)任。

3.內(nèi)部控制評價(jià)缺乏具體標(biāo)準(zhǔn)。進(jìn)行有效控制的一個(gè)基本要求就是制定控制程序和標(biāo)準(zhǔn)，并使之成文化，讓員工都了解相關(guān)內(nèi)部控制制度的規(guī)定，而中國企業(yè)尤其是國有企業(yè)往往忽視內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，賬務(wù)處理極度混亂;有些企業(yè)內(nèi)部管理混亂，缺乏必要的內(nèi)部牽制制度，使得員工相互勾結(jié)等。

4.風(fēng)險(xiǎn)評估體系不夠完善。由于企業(yè)所處的環(huán)境的千變?nèi)f化，當(dāng)代市場競爭的激烈性，企業(yè)為了生存與發(fā)展，就必須建立起能夠判別和處理與環(huán)境變化相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，以識(shí)別并及時(shí)處理糾正這些風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果沒有必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，內(nèi)部控制制定的定位不準(zhǔn)確，定位不準(zhǔn)確，其運(yùn)行肯定不好，內(nèi)部控制運(yùn)行不好，會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性也就無法保證。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方案優(yōu)化

1.以會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)和核心，逐漸健全內(nèi)部控制規(guī)范體系。企業(yè)在內(nèi)部控制的具體的目標(biāo)和內(nèi)容上，可采取以點(diǎn)帶面全面展開的策略，以會(huì)計(jì)控制為核心，逐步健全多目標(biāo)、多層次的內(nèi)部控制整體框架。在實(shí)際操作過程中，采取分步走的策略，對于會(huì)計(jì)核算混亂、管理基礎(chǔ)工作薄弱的地方，從定崗定員，明確崗位職責(zé)，完善內(nèi)部控制制度著手，按照合規(guī)經(jīng)營的基本要求建立內(nèi)部控制框架、內(nèi)部牽制、班組核算、責(zé)任中心管理、預(yù)算管理等基礎(chǔ)工作。

2.加強(qiáng)信息傳遞，實(shí)現(xiàn)及時(shí)、有效、準(zhǔn)確的信息傳遞。加強(qiáng)信息傳遞，實(shí)現(xiàn)及時(shí)、有效、準(zhǔn)確的信息傳遞，貫徹執(zhí)行重大事項(xiàng)上報(bào)制度，將重要信息及時(shí)傳遞給經(jīng)營層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)。加強(qiáng)公司與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面進(jìn)行的溝通和反饋。

3.完善各種崗位操作流程。建立健全內(nèi)控制度，規(guī)范公司各類信息的采集、歸類、記錄和匯總的過程和行為，確保會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約公司財(cái)產(chǎn)、物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，對公司各種資源的利用和現(xiàn)金流動(dòng)進(jìn)行控制和管理，從而確保公司財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，以求公司實(shí)現(xiàn)更大的盈利目標(biāo)。

4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估體系建設(shè)。企業(yè)將進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估體系建設(shè)，根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

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[責(zé)任編輯 " 吳明宇]