加強(qiáng)項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)效益最大化

摘 要：在金融危機(jī)的大環(huán)境下，為了降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)加強(qiáng)項(xiàng)目投資的財(cái)務(wù)管理，從項(xiàng)目可研、立項(xiàng)到工程建設(shè)、竣工全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管，才能將項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)降到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大。該文結(jié)合項(xiàng)目投資的特點(diǎn)，分析目前企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，提出了進(jìn)一步加強(qiáng)和完善項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)管理的措施。

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目投資 財(cái)務(wù)監(jiān)管 內(nèi)部監(jiān)控 預(yù)算管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2014）05（b）-0180-01

隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)項(xiàng)目投資面臨的不確定因素越來(lái)越多。建設(shè)人工成本和材料價(jià)格不斷上漲，導(dǎo)致控制投資概算壓力增大；項(xiàng)目建成后，產(chǎn)品價(jià)格和成本又達(dá)不到項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)，這樣就加大了項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)。這就是要求我們加強(qiáng)項(xiàng)目投資的財(cái)務(wù)管理，從項(xiàng)目可研、立項(xiàng)到項(xiàng)目建設(shè)、竣工，全過(guò)程監(jiān)管，將項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)降到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

1 企業(yè)項(xiàng)目投資的內(nèi)容及其特點(diǎn)

1.1 企業(yè)項(xiàng)目投資的內(nèi)容

企業(yè)的項(xiàng)目投資按性質(zhì)主要分為以下幾類：基建、技改、科技研發(fā)、信息化建設(shè)、資源獲取等。具體又可以細(xì)分為建安投資、設(shè)備投資和其他投資。

1.2 企業(yè)項(xiàng)目投資的特點(diǎn)

企業(yè)項(xiàng)目投資中，特別是大型基建項(xiàng)目和研發(fā)項(xiàng)目具有投資額大、工期長(zhǎng)、內(nèi)容復(fù)雜、合同類型和承包方式多樣、相關(guān)業(yè)務(wù)單位多的特點(diǎn)。

2 加強(qiáng)企業(yè)項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)管理的意義

2.1 可以控制企業(yè)項(xiàng)目投資概算，有效地降低企業(yè)投資成本

每個(gè)項(xiàng)目的投資概算都是通過(guò)初步設(shè)計(jì)方案估算出來(lái)的，所以我們?cè)陧?xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，就要嚴(yán)格按照初步設(shè)計(jì)方案中的概算來(lái)控制投資。從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看，就是要了解整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)情況，按照子項(xiàng)來(lái)分解概算，控制概算，并將概算分解到相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)執(zhí)行概算情況進(jìn)行考核。

2.2 可以通過(guò)合理籌集和有計(jì)劃的使用資金，節(jié)約企業(yè)資金成本

企業(yè)的項(xiàng)目投資有大有小，對(duì)于不同投資額的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，資金的來(lái)源也不同。如果企業(yè)自有資金充足，小投資額的項(xiàng)目就可以用自有資金解決，因?yàn)樾〉幕?xiàng)目投資少見(jiàn)效快；但對(duì)于大的基建項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，資金需求量過(guò)大，可以通過(guò)長(zhǎng)期借款來(lái)解決，如果是上市公司，也可通過(guò)發(fā)行股票來(lái)滿足資金需求。項(xiàng)目資金的籌集盡可能根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，使籌資成本最低，既要發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用，適當(dāng)借款，又要適當(dāng)考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 可以通過(guò)相關(guān)稅收法律法規(guī)，合理規(guī)避投資過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在項(xiàng)目投資的核算管理過(guò)程中，會(huì)涉及到很多稅收，如：增值稅，營(yíng)業(yè)稅，土地使用稅等，只有合法合規(guī)的處理這些稅收，才能既降低企業(yè)投資成本，又降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 目前企業(yè)項(xiàng)目投資過(guò)程中存在的問(wèn)題

3.1 項(xiàng)目前期階段財(cái)務(wù)管理薄弱，財(cái)務(wù)管理人員缺乏對(duì)項(xiàng)目的整體了解

一個(gè)好的投資項(xiàng)目從立項(xiàng)到審批，需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審查，需要專業(yè)設(shè)計(jì)部門(mén)進(jìn)行準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)，并且需要在現(xiàn)有的市場(chǎng)行情下，對(duì)未來(lái)市場(chǎng)作一個(gè)合理的預(yù)估。才能判斷是否在預(yù)期內(nèi)能帶來(lái)收益。因此，項(xiàng)目的可行性研究分析對(duì)于一個(gè)好的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)起著舉足輕重的作用。目前多數(shù)企業(yè)都是直接請(qǐng)中間機(jī)構(gòu)，如設(shè)計(jì)院來(lái)做項(xiàng)目可行性研究和初步設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)單位往往關(guān)心設(shè)計(jì)方案的技術(shù)性能，而對(duì)設(shè)計(jì)方案在經(jīng)濟(jì)上是否合理卻研究不足。

3.2 項(xiàng)目投資核算的財(cái)務(wù)制度不夠健全完善，概算分解不夠細(xì)化

一個(gè)良好有效的財(cái)務(wù)管理需要有嚴(yán)格并且合理的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，投資財(cái)務(wù)管理也不例外，如：在建工程需要有在建工程核算管理制度，備用金管理應(yīng)該有備用金核算管理制度，應(yīng)付工程款需要有定期對(duì)賬，嚴(yán)格的付款審批制度，費(fèi)用報(bào)銷需要有費(fèi)用報(bào)銷制度等。

3.3 財(cái)務(wù)人員在工程建設(shè)過(guò)程中參與不夠

財(cái)務(wù)人員對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)情況熟悉不夠，對(duì)工程進(jìn)度不了解，對(duì)工程變更、簽證原因不清楚，是否超項(xiàng)目總概算沒(méi)一個(gè)總體的把握。每月按照工程管理部門(mén)的進(jìn)度表確認(rèn)工程形象進(jìn)度，財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有掌握雙方確定的預(yù)算審定數(shù)，無(wú)法按比例控制付款，同時(shí)，也會(huì)助長(zhǎng)預(yù)結(jié)算部門(mén)對(duì)結(jié)算的審定工作的延遲，從而影響工程竣工決算的及時(shí)性。

4 加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的措施

4.1 加強(qiáng)項(xiàng)目前期的財(cái)務(wù)監(jiān)管

好的開(kāi)端是成功的一半，項(xiàng)目投資活動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)管也是如此。要進(jìn)行設(shè)計(jì)的價(jià)值功能分析，在分析項(xiàng)目功能的基礎(chǔ)上，保留必須和潛在功能，去除多余功能，從而確保項(xiàng)目投資成本最優(yōu)。加強(qiáng)項(xiàng)目決策階段的可行性財(cái)務(wù)分析.不僅要進(jìn)行項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)效益確定性分析，而且還要加強(qiáng)工程項(xiàng)目的不確定性分析，從而選擇最優(yōu)投資方案。

4.2 在建工程項(xiàng)目實(shí)行獨(dú)立核算，項(xiàng)目核算管理要細(xì)化

企業(yè)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模的大小、施工組織特點(diǎn)、核算力量強(qiáng)弱及工程的地理位置等因素，對(duì)各在建工程項(xiàng)目采取獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制， 明確責(zé)任并授予相應(yīng)權(quán)利，進(jìn)行獨(dú)立的績(jī)效評(píng)價(jià)。對(duì)于異地建設(shè)項(xiàng)目在條件允許的情況下，應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或委派專職財(cái)務(wù)人員參與現(xiàn)場(chǎng)管理。

4.3 資金的籌集和使用納入全面預(yù)算管理

在獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制下，在建工程項(xiàng)目資金的籌集與使用應(yīng)建立科學(xué)的資金預(yù)算管理模式，納入企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，通過(guò)預(yù)算、控制、監(jiān)督、分析、考核規(guī)范資金使用。項(xiàng)目資金使用應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金需求預(yù)算，增強(qiáng)計(jì)劃性，減少資金浪費(fèi)和損失，在保障工程項(xiàng)目施工正常進(jìn)行的前提下，提高資金使用效益，努力減少資金的占用，提高資金周轉(zhuǎn)率。

4.4 加強(qiáng)項(xiàng)目投資的成本控制

（1）加強(qiáng)項(xiàng)目決策階段的成本控制

充分做好前期準(zhǔn)備，按正常步驟進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的編制工作。精細(xì)的分析和優(yōu)化，尤其是其中的市場(chǎng)調(diào)研、技術(shù)方案、融資方案、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)分析等方面的內(nèi)容?？茖W(xué)開(kāi)展項(xiàng)目投資估算的編制與審核工作。投資估算是擬建工程編制項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告的重要組成部分，同時(shí)是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)之一。

（2）加強(qiáng)項(xiàng)目施工階段的成本控制

財(cái)務(wù)人員要分析分解投資概算，對(duì)于投資額度小的概算，可以通過(guò)建安、設(shè)備、材料、其他工程費(fèi)用分解控制概算。對(duì)于投資額度大的基建項(xiàng)目，不僅通過(guò)建安、設(shè)備、材料、其他工程費(fèi)用來(lái)分解控制概算，而且要按子項(xiàng)來(lái)細(xì)化分解控制概算，降低投資成本。

5 結(jié)語(yǔ)

項(xiàng)目建設(shè)投資的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)很重要的工作，不僅包括投資成本控制，投資及資金預(yù)算管理，還涉及到投資內(nèi)部控制及投資過(guò)程中的稅收籌劃等，只有做好這一系列相關(guān)的管理，才能降低投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)核算管理貫穿于投資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，只有做好每個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資效益最大化。

參考文獻(xiàn)

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