國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

[摘 要] 建立現(xiàn)代企業(yè)制度，依法監(jiān)管、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督是防止國(guó)有資產(chǎn)流失的根本途徑。本文從宏觀(guān)與微觀(guān)兩個(gè)層面分析國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題以及如何加強(qiáng)監(jiān)督。

[關(guān)鍵詞] 國(guó)有資產(chǎn)；審計(jì)；監(jiān)督；對(duì)策；分析

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 07. 014

[中圖分類(lèi)號(hào)] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）07- 0022- 02

國(guó)有資產(chǎn)流失，不僅侵蝕了國(guó)家和人民的利益，也阻礙了國(guó)企改革的順利進(jìn)行。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，依法監(jiān)管、嚴(yán)密監(jiān)管，是防止國(guó)有資產(chǎn)流失的根本途徑。

1 國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題

國(guó)有資產(chǎn)流失既有體制性和政策性方面的原因，也有管理水平和監(jiān)督質(zhì)量方面的原因。

1.1 宏觀(guān)層面

（1）制度和體制的缺陷。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期間制度不健全，市場(chǎng)秩序和市場(chǎng)行為不規(guī)范，政府職能不明確，政治體制改革較滯后，使得經(jīng)濟(jì)運(yùn)行缺乏來(lái)自制度、法律、利益等方面的有效制衡，國(guó)有資產(chǎn)管理與保護(hù)方面的法律法規(guī)不健全，操作性差。在國(guó)企改制中，如何改制及其相關(guān)政策大多由地方政府自行制定，導(dǎo)致一個(gè)地區(qū)一種政策，甚至一個(gè)企業(yè)一個(gè)政策。而目前有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理的法律法規(guī)僅有《國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》《國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法》等少數(shù)幾部，缺乏專(zhuān)門(mén)的國(guó)有資產(chǎn)保護(hù)的基本法，局限性較大，已不能滿(mǎn)足現(xiàn)實(shí)需要。

（2）監(jiān)管體制不夠完善。國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，不僅由于國(guó)有經(jīng)濟(jì)和國(guó)有企業(yè)本身存在問(wèn)題，而且由于法制不健全導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管存在嚴(yán)重問(wèn)題。如在國(guó)企改制、資產(chǎn)評(píng)估和企業(yè)拍賣(mài)過(guò)程中不僅缺乏相關(guān)監(jiān)察部門(mén)的社會(huì)監(jiān)督，而且也沒(méi)有來(lái)自企業(yè)職工代表的民主監(jiān)督。從全國(guó)絕大多數(shù)地方的實(shí)際情況來(lái)看，國(guó)資監(jiān)管部門(mén)受制于地方政府較多，不敢大膽履行監(jiān)管職責(zé)。

1.2 微觀(guān)層面

（1）缺乏實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的有效經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系和薪酬分配制度。運(yùn)營(yíng)狀況、資產(chǎn)管理不明晰，資產(chǎn)清算透明度不高等問(wèn)題使國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。企業(yè)內(nèi)部在分配上的失衡等因素也在一定程度上造成了國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費(fèi)，而國(guó)有資產(chǎn)增值與否往往無(wú)人關(guān)心。

（2）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作不到位，審計(jì)獨(dú)立性不高。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督停留在財(cái)務(wù)審計(jì)層面上，沒(méi)有發(fā)揮更大作用。國(guó)有資產(chǎn)的大量流失使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能受到質(zhì)疑。現(xiàn)代企業(yè)采取財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)者分離、制衡的運(yùn)作機(jī)制，現(xiàn)行的多領(lǐng)導(dǎo)層次，職責(zé)分工混亂的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式已不能適應(yīng)，審計(jì)的獨(dú)立性不能得到保證。需要建立科學(xué)的公司治理機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)模式，內(nèi)審的內(nèi)容應(yīng)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和評(píng)價(jià)、資產(chǎn)重組審計(jì)的方向轉(zhuǎn)變。

（3）審計(jì)人員的素質(zhì)不高，審計(jì)技術(shù)和方法落后。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)，人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)審的手段和方法落后，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和企業(yè)組織架構(gòu)的發(fā)展，無(wú)法達(dá)到工作目的。目前審計(jì)主要還是采用財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法，審計(jì)工作量大，耗費(fèi)人力物力。部分審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，專(zhuān)業(yè)水平不高，審計(jì)效率低下。

2 如何加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)監(jiān)督

筆者認(rèn)為加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理中的審計(jì)監(jiān)督，最大限度地減少?lài)?guó)有資產(chǎn)流失，應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面入手。

2.1 宏觀(guān)層面

（1）完善法律法規(guī)，標(biāo)本兼治。盡快出臺(tái)統(tǒng)一的《國(guó)有資產(chǎn)法》，將國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管工作從以前的行政干預(yù)真正提升到一個(gè)法治的高度上來(lái)，切實(shí)依照法律行事，同時(shí)，不斷加強(qiáng)和完善國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作，使審計(jì)監(jiān)督有法可依。

（2）盡快健全監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化資產(chǎn)管理部門(mén)的監(jiān)管、審核、查處能力，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)要認(rèn)真做好監(jiān)督審查工作，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理，嚴(yán)格審查評(píng)估機(jī)構(gòu)資格，核查評(píng)估結(jié)果，保證評(píng)估質(zhì)量，確保公開(kāi)、公平和公正。同時(shí)，在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中，除國(guó)資管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、監(jiān)察局等部門(mén)監(jiān)管外，還應(yīng)邀請(qǐng)部分人大代表、政協(xié)委員和職工代表進(jìn)行民主監(jiān)督。

2.2 微觀(guān)層面

（1）健全國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系以及相應(yīng)的重大損失責(zé)任追究制度。規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，完善薪酬分配制度，逐步建立起企業(yè)科學(xué)合理的分配制度，使企業(yè)職工和高層領(lǐng)導(dǎo)的付出與收入成正比，防止收入過(guò)分懸殊，維護(hù)職工合法權(quán)益。挖掘潛力，提高效益，減少鋪張浪費(fèi)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

（2）重視和加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)改革的深入，在審查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性的同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)效益性的審計(jì)。通過(guò)對(duì)組織機(jī)構(gòu)、管理體制、經(jīng)營(yíng)方針政策等方面的審查，揭示經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的弊端和薄弱環(huán)節(jié)，提出有效的管理和改進(jìn)措施，促進(jìn)被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)者分離、制衡的運(yùn)作機(jī)制，建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式以及科學(xué)的內(nèi)控制度。建立起領(lǐng)導(dǎo)層次較少，獨(dú)立性相對(duì)較強(qiáng)的董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)組織模式，在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。同時(shí)要建立科學(xué)的公司治理機(jī)制，完善監(jiān)事會(huì)制度，加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)管。

（3）整合現(xiàn)有審計(jì)資源，提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。改變落后的審計(jì)技術(shù)和方式，加大計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)實(shí)施中的應(yīng)用力度，多種審計(jì)方法并用，提高審計(jì)工作效率，盡可能發(fā)揮現(xiàn)行審計(jì)體系的優(yōu)勢(shì)，減少其不利因素，為審計(jì)體制改革打好基礎(chǔ)。加大審計(jì)人員知識(shí)更新的力度，在強(qiáng)化審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)的同時(shí)，注重學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)、管理、決策科學(xué)等方面的知識(shí)，進(jìn)一步拓寬審計(jì)人員的知識(shí)面，提高從宏觀(guān)層面分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

主要參考文獻(xiàn)

[1]劉玉平，溫來(lái)成.國(guó)有資產(chǎn)管理新論[M].北京：清華大學(xué)出版社，2010.