企業(yè)應收賬款風險的問題探討

【文章摘要】

隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)僅僅依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、做好售后服務、降低成本等營銷手段來謀求發(fā)展已經(jīng)不能滿足時代的需求，因此在這樣的大環(huán)境下依據(jù)企業(yè)間相互的信用進行商品銷售的模式產(chǎn)生了，基于信用的銷售模式對于提高企業(yè)的年銷售額、增加企業(yè)的利潤起到了非常至關重要的作用。但是在伴隨著商品經(jīng)濟的快速發(fā)展的同時，各企業(yè)為此而產(chǎn)生的應收賬款比重也在不斷的增長之中，進而會導致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中不確定的因素大大增加。這在很大程度上對企業(yè)現(xiàn)在乃至今后的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動都產(chǎn)生著諸多消極影響。本文圍繞應收賬款的風險進行討論，并舉例進行探討。

【關鍵詞】

應收賬款；風險

1 企業(yè)應收賬款風險及其現(xiàn)存的問題

1.1何謂應收賬款的風險

應收賬款風險是指企業(yè)的應收賬款受到市場上和經(jīng)濟上的諸多不確定因素的影響，給企業(yè)的款項的收回帶來了障礙，從而使企業(yè)無法快速并且最大額的收回外企業(yè)所欠的賬款。簡而言之，應收賬款風險是企業(yè)不能夠及時和足額收回應收賬款而造成的本企業(yè)潛在的和實際的損失。

1.2企業(yè)應收賬款現(xiàn)存的問題

1.2.1 款項無法及時回收，企業(yè)的壞賬比率頗高

當企業(yè)只一味的追求銷售額，盲目的賒銷，而不重視外欠錢款的回收時，就會導致各企業(yè)之間出現(xiàn)了彼此拖欠賬款的惡性循環(huán)，導致企業(yè)應收賬款額大大超過流動資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的所占份額。同時又由于沒有使用相應的地應收賬款回籠措施，造成企業(yè)壞賬比率大幅上升，然而此時企業(yè)為了繼續(xù)進行穩(wěn)定的的生產(chǎn)經(jīng)營活動，只能求助于銀行，以此來獲得本企業(yè)可實際應用的資金，但是也因為應收賬款無法回籠，企業(yè)就當然做不到按時償還拖欠銀行的貸款，甚至最終連銀行資金也會被慢慢轉(zhuǎn)化成了應收賬款。這種資金鏈的惡性循環(huán)，將會導致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無法繼續(xù)經(jīng)營而面臨破產(chǎn)。

1.2.2 企業(yè)應收賬款逐年增加

數(shù)據(jù)表明，從所占比重上看，從2012年初截止到13年末企業(yè)應收賬款占流動資金的比重正快速增加。然而從拖欠時間上看，一年以上應收賬款占企業(yè)總應收賬款的比率卻已經(jīng)超過了60%，越來越多的應收賬款因無法收回而變成了壞賬，損害了企業(yè)的利益。

1.2.3 企業(yè)財務管理存在問題，未能及時確認企業(yè)應收賬款中的呆賬和壞賬

由于部分企業(yè)財務部門對應收賬款的回收沒有給予相當?shù)闹匾?，尤其是有的企業(yè)還把應收賬款作為平衡企業(yè)利潤的手段。因此還會在內(nèi)部故意對業(yè)已形成的呆死賬不進行及時的財務確認，將已經(jīng)無法收回的壞賬長期累積，卻從來不計提壞賬準備，導致企業(yè)資產(chǎn)的虛增。

1.2.4 企業(yè)管理者缺乏理財意識

相當多企業(yè)的管理者一味的追求經(jīng)濟利益，缺乏較高的理財觀念。他們對資金的管理和使用，主要是關注在如何花錢和借錢，而不是對現(xiàn)有的資金進行合理的配置和調(diào)動，導致了大量的應收賬款，也由于理財風險意識的缺乏，使本企業(yè)的大部分資金長期留存在企業(yè)外部，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展和資金的有效使用。

2 X公司應收賬款風險管理的實例研究

2.1X公司的基本情況

X公司是一家高水平的的本地型效果營銷網(wǎng)絡服務公司。公司鑒于各行業(yè)情況的差異，為當?shù)氐尼t(yī)院或私人診所，學校，婚慶公司，休閑娛樂會所等服務行業(yè)研發(fā)了不同的本地型銷售企劃案，并憑借著強大的數(shù)據(jù)挖掘技術，人工智能投放技術，多線營銷手段，不斷優(yōu)化營銷行為，以達到最有效果的網(wǎng)絡營銷。公司的人員構(gòu)成主要是網(wǎng)絡銷售專家，數(shù)據(jù)分析專家和軟件研發(fā)專家，旨在最大限度的幫助本地區(qū)上述企業(yè)能更好的利用網(wǎng)絡這個平臺，成為真正的本地化精確營銷。公司擁有員工300多人，其產(chǎn)品和服務業(yè)務占中銷售額的70%左右。截止2012年底，X公司總資產(chǎn)達到1.1億元左右，年銷售額近6千萬元，發(fā)展前景極為廣闊。

但是，X公司在2013年發(fā)展速度較慢，其中原因之一在于投入資金不能及時回籠，制約了其發(fā)展步伐。

2.2 X公司財務狀況指標分析

由表1可以看出：X公司應收賬款逐年增長，并且近兩年增長較快。應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)偏低，應收賬款天數(shù)也呈上升趨勢。其中銷售收入稍有起伏，應收賬款逐年遞增，我們可以通過表1計算出應收賬款占銷售收入的比重，即從2008年的15.34%增長到2012年的25.3%，說明銷售質(zhì)量有所下降，流動資產(chǎn)逐年遞減，應收賬款占流動資產(chǎn)的比例逐年遞增，現(xiàn)金流量減少，就得被迫向銀行貸款，隨之而來的還本付息又侵占了現(xiàn)金流，勢必阻礙X公司的發(fā)展。

3 對X公司應收賬款風險管理的幾點建議

3.1加強企業(yè)內(nèi)部應收賬款的風險管理

對于應收賬款風險的管理如果只是在外部推進是不能真正的解決企業(yè)的所面臨的資金困難局面的，因此還需要從內(nèi)部切入，加強企業(yè)的內(nèi)部調(diào)控，強化日常管理。具體的說，就是企業(yè)需要實時掌控應收賬款的各方面信息，制定符合本企業(yè)的特色評估標準，加大考核的強度，使問題在最小化的時候就得到應有的控制。另外，企業(yè)還應該根據(jù)企業(yè)本身經(jīng)營額的多少來經(jīng)常對應收賬款進行核對，以便最早發(fā)現(xiàn)企業(yè)應收賬款存在的風險，與此同時還要把企業(yè)掌握的信息和欠款企業(yè)及時進行溝通，加大雙方的資金安全性。

3.2完善信用管理組織，加強應收賬款管理

應收賬款的主要風險之一就是信用風險，所以企業(yè)應把預防信用風險的意識提高，強化企業(yè)的管理。信用風險作為一項具有普遍性、高難度性的風險，在管理上需要保持一定的專業(yè)化，因此需要組成特定的部門進行管理。企業(yè)組建的信用調(diào)控部門，需要保持足夠的獨立性，來溝通各部門。信用調(diào)控部門的需要做的工作是：收集、分析、整理客戶信息，建立信用檔案；風險分析與預測，調(diào)整對客戶的應收賬款額度；制定相關的信用管理政策等。一個獨立完整的信用調(diào)控部門可以成為連接企業(yè)各部門的橋梁，從而使管理更加科學。

3.3制定適宜的促回款政策

企業(yè)應建立健全有關政策，使對應收賬款的管理變成一種企業(yè)“定性模式”。對于營銷方式的確定，應秉著能夠?qū)①Y金的進與出配合起來，通過評測的方式和相應的獎懲機制，對那些管理應收款工作出色，做到按期回籠或提前回籠資金的企業(yè)內(nèi)部員工，給予適當?shù)莫剟?；而對于那些未能到期收回應收款的則要積極核實情況，查清個人責任，給予一定的處罰。

3.4實施應收賬款的單個客戶管理和總額管理相結(jié)合的辦法

企業(yè)通過對那些經(jīng)常與自己有經(jīng)濟往來的客戶應該建個單個客戶信息管理系統(tǒng)，并且通過應收賬款賬齡、分析表付款記錄和平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。而那些常有賒銷業(yè)務發(fā)生，就不可能對所有客戶都單獨管理，則必須采取總額管理的方式。這時企業(yè)應定期關注平均收款期、應收賬款周轉(zhuǎn)及應收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等指標的情況，編制賬齡分析表，按賬齡分類估計潛在的風險損失，以便正確估量應收賬款價值。

4 總結(jié)

綜上所述，應收賬款是建立在信用交易的基礎之上的，只要信用交易存在，應收賬款風險是不可回避的問題。應收賬款的風險管理影響著企業(yè)的發(fā)展前景，為此企業(yè)必須加強對應收賬款的管理與控制，依法維護應收賬款資金的有效回籠，保證企業(yè)資金鏈條的順暢，使企業(yè)經(jīng)濟效益得到最大化。

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