新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制創(chuàng)新研究

【文章摘要】

我國對于行政事業(yè)單位的管理法規(guī)逐漸完善，但是行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理實施過程中還存在一定的問題，行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制的積極性，以及比較完善的內(nèi)部控制體系，一定程度上影響了行政事業(yè)單位的管理水平。行政事業(yè)單位需要進一步加強內(nèi)部控制，提高行政事業(yè)單位的工作效率和管理水平。由于行政事業(yè)單位的獨特性，外加內(nèi)部控制的復雜性以及對于內(nèi)部控制重妥性的認識不足，目前我國在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設上較為落后，尚存在許多不足。我們創(chuàng)新完善行政事業(yè)單位內(nèi)控建設。

【關鍵詞】

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；對策創(chuàng)新

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是由管理層和全體員工來共同實施的，為貫徹落實國家相關政策，保障各項經(jīng)濟事務的效率和效果，規(guī)避風險，履行公共受托責任而制定的有關操作流程、管理方法和控制措施的總稱。建設行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標是以確保行政事業(yè)單位各項資金的安全運行，發(fā)揮資金使用效率，保障單位管理工作合乎法規(guī)、財務報告以及相關信息的其實完整和資產(chǎn)安全完整。內(nèi)部控制得當與否將對行政事業(yè)單位的效率和社會效益產(chǎn)生直接影響。目前我國大多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設制度還不健全，尤其在基礎單位，存在著許多問題，影響其正常運行。

2 當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

行政事業(yè)單位改革逐步進行，對于內(nèi)部控制的管理要求日益提高，但是大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果都不理想，一定程度上影響了行政事業(yè)單位的規(guī)范化管理。內(nèi)部控制不健全一定程度上影響了工作效率和工作水平，同時也未能實現(xiàn)資源的有效利用。加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不僅僅是行政事業(yè)單位改革的需要，同時也是完善內(nèi)部控制體系的需要。

2.1內(nèi)部控制管理意識薄弱

內(nèi)控制度完善設計和有效運行的基本前提是具各良好的內(nèi)控意識。與企業(yè)比較發(fā)現(xiàn)，許多行政事業(yè)單位控制理念匱乏，重視政績和事業(yè)發(fā)展卻忽視了單位的內(nèi)部控制管理，內(nèi)控意識薄弱，對內(nèi)部控制知識缺乏 ；展基本的認識，意識不到建立健全內(nèi)控制度的主要意義，依然存在著可有可無的思想。部分行政事業(yè)單位直接把上級的財政預算控制作為了本單位的內(nèi)部控制，或者有些單位認為內(nèi)控就是財務部門的工作，這樣一來就忽視了其他部門在內(nèi)部控制中作用的發(fā)揮以及各個部門之間的相互制約和監(jiān)督。另外，在一些具備了內(nèi)控制度的單位中，大多僅僅流于形式，沒有得到認真貫徹落實，沒有發(fā)揮出內(nèi)控制度應有的效力，亦或僅僅是簡單依照制定的規(guī)章制度，卻未積極主動的參與到單位內(nèi)部控制管理活動，有的同志甚至對其有抵觸悄緒，認為內(nèi)控制度束縛了日常工作，這種思想嚴重阻礙了內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位中的深入貫徹執(zhí)行。同時，有些單位的財務人員沒有正確的內(nèi)部控制意識，對崗位約束機制沒有清晰的認識，與實際業(yè)務控制脫節(jié)，喪失了對財務監(jiān)督和控制的作用。

2.2內(nèi)部控制制度不健全

2012年11月，國家財政部以則會 [2012J21號文件印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，著力對行政項業(yè)單位的經(jīng)濟活動展開風險防也與管控措施，自 2014年 l月 1日起開始實施。這一新法規(guī)的出臺結(jié)束了多年來我國行政事業(yè)惟位內(nèi)控規(guī)范權(quán)威依據(jù)的缺失，標志著行政事業(yè)單位對風險管控理念的引入和強化。但在《行政引業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》正式實施之前，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設大多依照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，其相關理念、原則以及方法行政事業(yè)單位也可參照，但其針對企業(yè)的設計初衷，使該規(guī)范在指導行政事業(yè)單位內(nèi)控建設中顯得十分被動。從而造成在實際中，許多單位沒有內(nèi)部拉制制度。例如，有些單位迄今為止還沒有制定單獨的內(nèi)控管理制度，太多內(nèi)控相關事項的管理與運作僅依靠慣例，缺乏成文制度保證，從而造成內(nèi)部管理的隨意性較大，無法，滿足實際工作的需要。即使有些單位建立的內(nèi)控制度，多數(shù)也是粗放管理，業(yè)務流程不合實際，方法體系極不完善，財務運作與管理極不規(guī)范；缺乏有效的監(jiān)督機制，人員分布不均，一人多崗，跨崗兼職現(xiàn)象嚴重。例如，授權(quán)批準同業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦同稍核檢查、會計記錄同財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦同會計記錄、授權(quán)批準同監(jiān)督檢查等職位沒有合理地進行分離。

2.3預算控制總體效率不高

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國家部門內(nèi)部存在的一些問題就會逐漸凸顯出來，國家的職能部門也在不斷制定相應的政策來解決這些問題。國家部門的預算管理制度也在不斷的改革，經(jīng)過一系列的改革，行政部門在預算控制方面也做出了相應的調(diào)整，并取得了一定的效果，但是從預算的整體來看收效甚微，還是存在一定的問題。這些問題主要表現(xiàn)在以下兩方面：第一，預算編制采用傳統(tǒng)的方法，跟不上時代的發(fā)展，預算的內(nèi)容脫離實際，沒有指導意義。在很多的行政單位，預算編制方法仍然使用增量預算法，對于零基預算沒有實際考慮，在經(jīng)費金額的適當性以及支出的合理性方面沒有仔細的衡量，而且很多預算沒有具體的項目支出，對于將來預算的核定、審查造成一定的困擾，賬目不清。第二，預算的制定方法落后，缺乏科學的管理，而在實際預算支出的過程中，經(jīng)常要對預算的目標做相應的調(diào)整，這將使財政預算的制約力度受到嚴重削弱。最后，行政事業(yè)單位在一定程度上還存在著重理論建設、輕實際執(zhí)行的傾向，預算缺乏執(zhí)行力。

2.4缺乏有效監(jiān)督考核機制

當前行政事業(yè)單位的監(jiān)督體系并不十分完善，導致一些腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。行政事業(yè)單位僅僅將財務審計作為監(jiān)督的一部分，但是卻未能真正運用內(nèi)部控制進行監(jiān)督。大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制并沒有真正發(fā)揮作用，導致內(nèi)部監(jiān)督形同虛設，未能發(fā)揮實質(zhì)性的監(jiān)督作用。一些單位甚至沒有審計部門，缺乏內(nèi)控制度建設與政績與考核掛鉤的監(jiān)督機制，造成了重考核而輕內(nèi)部控制的不良現(xiàn)象。這種不完善的監(jiān)督機制影響了整個單位的監(jiān)督工作。

3 加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作不僅僅是行政事業(yè)單位改革的重要內(nèi)容，也是提高行政事業(yè)單位管理水平的重要舉措。在今后的管理中市要進一步加強內(nèi)部控制，更好地發(fā)揮行政事業(yè)單位的作用，促進行政事業(yè)單位的發(fā)展。

3.1提高內(nèi)部控制意識

提高內(nèi)部控制意識是落實內(nèi)部控制措施的重要前提，作為行政事業(yè)單位的負責人需要不斷更新自己的觀念，充分認識內(nèi)部控制意識的重要性。同時工作人員也市要加強學習，提高內(nèi)部控制意識，加強對內(nèi)部控制知識的學習，認識到內(nèi)部控制的重要性，并逐漸落實內(nèi)部控制措施。

3.2建立健全內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度可以保保障內(nèi)部控措施有章可循，行政事業(yè)單位應該進一步完善內(nèi)部控制制度，一方而借鑒一些其他單位內(nèi)部控制制度，將績效考核制度等引入內(nèi)部控制制度，通過制定一些相對完善的標準，對財務、審計等其他部門進行定期考核，將考核作為晉升的標準之一，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。另一方面需要完善內(nèi)部控制體系，從制度到措施都需要嚴格的標準以及詳細的內(nèi)容，確保內(nèi)部控制能夠發(fā)揮其作用，只有建立一套符合實際悄況的內(nèi)部控制體系制度，才能保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制放果的明顯提高。

3.3貫徹落實預算管理

在行政單位中，其內(nèi)部控制的核心就是預算，無論行政單位的哪種業(yè)務活動，預算都貫穿其中。鑒于此，行政事業(yè)單位的預算管理要貫徹落實“以預算管理為主線，以資金管控為核心”的全面管理制度，其內(nèi)部的強化控制要從預算的編制和執(zhí)行兩個方面具體進行。在控制預算編制的過程當中，每個部門的預算范圍要進一步的擴大，力爭將各部門的財務收支事項納入到預算的實施范圍，并努力做到苓基頂算和細化預算。在預算執(zhí)行過程中，各部門在詳細的論證和細化單位的年度財務用款計劃后要編制各科室小預算，并由有關科室匯總后上報單位的領導小組，經(jīng)論證和審核后，最終由財務部門按預算嚴格執(zhí)行各科室的用款計劃，并由內(nèi)部審計部門監(jiān)督。對于一些需要調(diào)整預算的支出必須嚴格履行審批程序，如支付重大資金，應采取聯(lián)簽制度，而不是\"一支筆\"制度，以保障財政資金的安全。

3.4完善內(nèi)外部監(jiān)督管理

行政事業(yè)單位要完善自身的內(nèi)部控制，就應當構(gòu)建內(nèi)外部結(jié)合的監(jiān)督考核體系。各單位應建立和落實內(nèi)部監(jiān)督考核責任制。通過建立一系列的科學的人力資源管理方式，如加強部門內(nèi)部的競爭、建立科學的考評體系、績效評價體系以及激勵制度，并且部門內(nèi)部實行責任到人的制度，并將這些歸到他們的崗位職責中，納入考核范圍，對于分配給他們的任務，他們要積極主動的執(zhí)行，讓內(nèi)控制度來管理部門的日常工作。強化外部如審計部門、社會等的監(jiān)督機制，增強信息透明度，接受社會各界的嚴格監(jiān)督。

3.5進一步明確產(chǎn)權(quán)的歸屬

行政事業(yè)單位都存在一些產(chǎn)權(quán)歸屬不清晰的問題，未能明確自身需要承擔的責任，提高工作效率。由于職責不清晰往往會造成工作效率不高，監(jiān)督不完善的問題，一定程度上影響了工作的正常進行。明確產(chǎn)權(quán)歸屬問題可以更好地明確責任，有助于行政事業(yè)單位進行自我控制，同時也有助于進行考核和管理，提高工作效率。

4 結(jié)語

隨著社會不斷地發(fā)展，政事業(yè)單位改革逐漸進行，行政事業(yè)單位面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，其內(nèi)部控制管理效果并不十分明顯，導致很多單位存在工作效率不高，管理不規(guī)范的問題。內(nèi)部控制管理主要是事業(yè)單位自身進行管理和監(jiān)督，從自身找問題可以更好地提高管理水平。但是當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在內(nèi)部控制意識不強，制度不健全，措施不完祥的問題，未能充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用。為了促進行政事業(yè)單位的進步與發(fā)展，并切實有效、與時俱進地履行行政事業(yè)單位的職能，必須加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，更好地提高行政事業(yè)單位的工作效率和內(nèi)部控制管理水平。

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