商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題探析

中圖分類號(hào)：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

摘要：隨著金融自由化和經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和國際傳導(dǎo)出現(xiàn)新的特點(diǎn)，我國商業(yè)銀行面臨著更加激烈的競(jìng)爭和復(fù)雜多變的環(huán)境，因此商業(yè)銀行的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理日益受到各國銀行和監(jiān)管當(dāng)局的重視。本文從我國商業(yè)銀行的內(nèi)控問題入手，分析其產(chǎn)生的原因，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；問題分析；解決措施

20世紀(jì)90年代以來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷加深，國際金融市場(chǎng)迅猛發(fā)展，各國銀行在國際化和創(chuàng)新化的過程中，風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)逐漸顯現(xiàn)，內(nèi)部管理問題逐漸突出。究其根本原因，在于銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理存在缺陷或執(zhí)行不力。因此，如何建立一套完整、有效、合理的內(nèi)控機(jī)制，以維護(hù)銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動(dòng)、規(guī)范經(jīng)營行為、防范金融風(fēng)險(xiǎn)，已成為我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理的當(dāng)務(wù)之急。

一、我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

（一）從控制環(huán)境來看

1.公司法人治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善。首先，由于產(chǎn)權(quán)問題還沒有得到最終解決，公司治理架構(gòu)不健全。其次，權(quán)利的委托與分配更多的是依靠行政力量，不能保證其獨(dú)立于政府的經(jīng)濟(jì)性、市場(chǎng)性。再次，在激勵(lì)與約束機(jī)制方面，主要實(shí)行行政級(jí)別的升遷的官本位制，易造成高級(jí)管理層重視短期業(yè)績，而忽視長期和滯后風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。

2.組織結(jié)構(gòu)臃腫。我國商業(yè)銀行的外部組織結(jié)構(gòu)往往具有行政區(qū)劃特征，體現(xiàn)為總行—省分行—市行—支行—分理處三級(jí)管理、兩級(jí)經(jīng)營或兩級(jí)管理、三級(jí)經(jīng)營，經(jīng)營層次過多，管理跨度過大、鏈條長，加上分支機(jī)構(gòu)受自身利益驅(qū)動(dòng)等多種影響因素，導(dǎo)致總行對(duì)分支機(jī)構(gòu)控制極易失靈。

3.企業(yè)文化缺失。我國銀行沒有建立起良好的文化環(huán)境，它所提出的思想，并沒有滲透到每個(gè)員工的意識(shí)中，更沒有真正轉(zhuǎn)化為企業(yè)的財(cái)富。尤其是基層機(jī)構(gòu)部分工作人員還未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵和重要性，甚至將其與業(yè)務(wù)發(fā)展相對(duì)立。

（二）從內(nèi)部控制活動(dòng)來看

1.現(xiàn)行的內(nèi)控制度不健全、不系統(tǒng)。商業(yè)銀行大都建立了各種規(guī)章制度，但部分制度未能隨著業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和客觀環(huán)境的變化進(jìn)行及時(shí)修正，甚至新的金融工具和產(chǎn)品已經(jīng)推出，而新的制度卻尚未建立，導(dǎo)致業(yè)務(wù)執(zhí)行和運(yùn)作存在盲目性，只發(fā)文件不落實(shí)，遇到具體問題，靈活性講得多，而原則則較少得到貫徹，還以各種理由加以變通和回避，甚至視內(nèi)控制度為業(yè)務(wù)發(fā)展的阻礙，對(duì)部分規(guī)章制度視而不見。

2.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，人員素質(zhì)有待提高。商業(yè)銀行存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題，同級(jí)部門的信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。另一方面，我國銀行業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)較低的現(xiàn)狀，對(duì)于建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度必然會(huì)有不良的影響。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制手段不足，風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不全。在風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償方面，未分配利潤遠(yuǎn)不適應(yīng)迅速擴(kuò)大的資產(chǎn)規(guī)模，1%的呆賬準(zhǔn)備金過少；在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方面，能夠轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的衍生金融市場(chǎng)尚未形成；在風(fēng)險(xiǎn)分散方面，由于我國仍處于分業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，不利于風(fēng)險(xiǎn)分散，從而一定程度上的導(dǎo)致國有商業(yè)銀行過多的采取風(fēng)險(xiǎn)回避而降低收益。

（三）從風(fēng)險(xiǎn)處理方面來看

1.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解不夠深入。一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念還不到位，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要局限于信用風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作性風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)等的評(píng)估還處于空白，對(duì)衍生金融工具、中間業(yè)務(wù)等新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)更加缺乏監(jiān)控。二是缺少在風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中缺乏差別化的理念，忽略了不同業(yè)務(wù)、不同風(fēng)險(xiǎn)、不同地區(qū)之間存在的差異，不僅不能管理好業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，反而容易產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。商業(yè)銀行需要競(jìng)爭，但是盲目競(jìng)爭會(huì)導(dǎo)致銀行受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營輕利益的行為，使銀行把發(fā)展業(yè)務(wù)、開拓市場(chǎng)和加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)立起來，造成銀行自我防范意識(shí)差，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄的情況，其結(jié)果必然是銀行的內(nèi)部管理跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

3.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估技術(shù)方法落后。由于現(xiàn)代商業(yè)銀行的多樣性及所處市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性，面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多，然而風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估依舊停留在定性階段，即使信用風(fēng)險(xiǎn)的定量分析也僅局限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表簡單分析，難以客觀的、真實(shí)地反映風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行尚未建立完善的信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。

4.缺乏有效全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。從國外銀行看，基本都具有從董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門到風(fēng)險(xiǎn)管理官在內(nèi)的較為獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這種獨(dú)立性不僅表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制要獨(dú)立于市場(chǎng)開拓，還表現(xiàn)在程序控制、內(nèi)部審計(jì)和法律管理等方面。但在我國，一些銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系往往還不健全，風(fēng)險(xiǎn)管理受外界因素干擾較多，獨(dú)立性原則體現(xiàn)不夠。

（四）從信息交流方面來看

1.會(huì)計(jì)信息失真。由于各種客觀與主觀的原因，國有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)漏現(xiàn)象。更嚴(yán)重的是一些分支行機(jī)構(gòu)，為了顯示業(yè)績而隨意修改會(huì)計(jì)報(bào)表、做假帳、違規(guī)操作。這與我國會(huì)計(jì)制度存在的缺陷有很大的關(guān)系，也與經(jīng)辦人員的素質(zhì)有較大的關(guān)系，更與監(jiān)管不力有關(guān)。

2.管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后。我國的商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)應(yīng)用還停留在操作層面的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，面向管理層的管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后，因此不能有效地輔助管理人員作出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析和綜合把握，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。

3.信息的傳遞效率低下。由于我國銀行的組織模式是金字塔式的，所以信息的傳遞從一級(jí)分行，到二級(jí)分行，最后到基層多達(dá)七個(gè)層級(jí)，鏈條冗長。即使計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)消除了很多時(shí)滯因素，但信息傳遞過程中出現(xiàn)的人為拖延和理解偏差，就容易導(dǎo)致高層和基層行動(dòng)的不一致。

（五）從內(nèi)部監(jiān)督和審查來看

1.領(lǐng)導(dǎo)決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的地位和重要性認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足。審計(jì)制度和隊(duì)伍建設(shè)沒有得到應(yīng)有的重視，審計(jì)部門的工作沒有得到有效的發(fā)揮，經(jīng)常表現(xiàn)為事后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和間接地創(chuàng)造價(jià)值，以至于出現(xiàn)審計(jì)工作被架空的現(xiàn)象。

2.審計(jì)人員的思想素質(zhì)和技術(shù)水平不高，內(nèi)部審計(jì)方法有待完善。審計(jì)人員自身對(duì)工作的重要性沒有深入了解，而且長期以來深受傳統(tǒng)的審計(jì)方式影響，將審計(jì)主要局限在專項(xiàng)審計(jì)和突出檢查，方法單一，覆蓋面不廣，審查頻度不高，審計(jì)水平有限，只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，不能充分發(fā)揮其預(yù)警效果。

二、強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要途徑和對(duì)策

（一）建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)的銀行組織架構(gòu)

通過產(chǎn)權(quán)改革、股份制改造，建立和完善股東代表大會(huì)，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，明確董事會(huì)和董事、監(jiān)事會(huì)和監(jiān)事、高級(jí)管理層和高級(jí)管理人員在內(nèi)部控制中的責(zé)任，使各項(xiàng)權(quán)利得以合理分配；完善股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及下設(shè)的議事和決策機(jī)構(gòu)，通過建立制衡與問責(zé)機(jī)制及建立獨(dú)立董事制度和外部監(jiān)事制度，改變我國商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)中仍存在的所有權(quán)單一及虛置、組織結(jié)構(gòu)行政性、激勵(lì)機(jī)制不健全、內(nèi)部人控制所引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)等一系列問題，達(dá)到分權(quán)制衡和對(duì)經(jīng)營層多層控制約束的目的。完善授權(quán)授信制度，根據(jù)經(jīng)營行的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、制度執(zhí)行以及資產(chǎn)等狀況，按類型、檔次、額度等指標(biāo)實(shí)行差別化授權(quán)制并進(jìn)行連續(xù)、有效的監(jiān)督。

（二）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，培育銀行內(nèi)控文化

在工作中，應(yīng)該通過培訓(xùn)、領(lǐng)導(dǎo)以身作則、廣泛宣傳和建立賞罰機(jī)制等方式，培養(yǎng)銀行職工良好的職業(yè)道德和個(gè)人素質(zhì)，以誠信、守法、公正、服務(wù)、敬業(yè)、勤勉和團(tuán)結(jié)合作為標(biāo)準(zhǔn)來要求員工。使他們不但理解和掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，更應(yīng)該不斷創(chuàng)新，更多的去發(fā)現(xiàn)工作中的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)銀行的內(nèi)部控制工作提出獨(dú)特而有效的見解，為內(nèi)控制度的發(fā)展和完善貢獻(xiàn)力量。

（三）要健全和完善內(nèi)控機(jī)制，增強(qiáng)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力

1.建立健全內(nèi)控制度。對(duì)原有的部分過時(shí)僵化的規(guī)定進(jìn)行全面改變，做到靈活、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范管理。要徹底打破以產(chǎn)品、按部門設(shè)立的管理模式，以客戶為中心，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合再造，使每個(gè)職員、每項(xiàng)業(yè)務(wù)都有效管理的規(guī)章制度控制之下，建立規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的業(yè)務(wù)操作流程，加強(qiáng)崗位之間和部門之間的相互制約。

2.提高銀行內(nèi)部員工的素質(zhì)。第一，科學(xué)確定各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人選，培養(yǎng)一批精通業(yè)務(wù)、善于管理和經(jīng)營、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的專業(yè)隊(duì)伍，提高各項(xiàng)工作效率和經(jīng)營決策水平；第二，強(qiáng)化培訓(xùn)，在新形式的引導(dǎo)下，使員工不斷地獲取新知識(shí)和技能，并使培訓(xùn)工作制度化和規(guī)范化；第三，堅(jiān)持崗位責(zé)任追究。要制定嚴(yán)格、可操作性的獎(jiǎng)懲實(shí)施措施，形成一個(gè)完整的監(jiān)督和處罰體系。第四，要配有一套激勵(lì)員工提高自身素質(zhì)的機(jī)制，更好地調(diào)動(dòng)員工的積極性，造就一支精通業(yè)務(wù)、敬業(yè)奉獻(xiàn)的高素質(zhì)員工隊(duì)伍。

（四）樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

1.樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控理念。將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)及各種其他風(fēng)險(xiǎn)以及包含這些風(fēng)險(xiǎn)的各種金融資產(chǎn)和資產(chǎn)組合、承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的體系中，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)量并加總，且依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制就要基于以上全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念對(duì)商業(yè)銀行各個(gè)業(yè)務(wù)過程、各個(gè)操作環(huán)節(jié)進(jìn)行過程控制。

2.推行經(jīng)濟(jì)資本管理體系，建立科學(xué)評(píng)估體系。一是構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度。要切實(shí)發(fā)揮“三道防線”的作用，構(gòu)筑起全方位、立體交叉的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。二是國有商業(yè)銀行應(yīng)從根本上加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，成立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。按照巴塞爾協(xié)議的要求，借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和手段，從風(fēng)險(xiǎn)組織流程、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面建立科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，逐步建立監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和檢測(cè)水平，并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評(píng)估。

（五）建立和完善信息系統(tǒng)及有效的交流渠道

不斷加大信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，使系統(tǒng)覆蓋銀行所有重大業(yè)務(wù)活動(dòng)，并建立適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)、完善的工作制度和充足的交流渠道，保證信息的快速流動(dòng)，包括信息上報(bào)、信息下達(dá)以及機(jī)構(gòu)內(nèi)部信息的橫向流動(dòng)；充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集、加工、反饋系統(tǒng)，建立完整的信息反饋制度，使各項(xiàng)決策和經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)建立在充分信息支持的基礎(chǔ)上，利用各種信息及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營方針和發(fā)展戰(zhàn)略，加快經(jīng)營活動(dòng)的針對(duì)性和主動(dòng)性，力求管理全面，安全可靠；要保證信息數(shù)據(jù)的相關(guān)性、可靠性、及時(shí)性和連續(xù)性；最后，要建立有效的信息交流渠道，確保相關(guān)信息的正確及時(shí)傳達(dá)。

（六）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，完善監(jiān)督核查制度

我國銀行應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的稽核體制進(jìn)行改革，逐步建立稽核垂直管理體制，提升審計(jì)部門地位，將其直接隸屬于代表股東利益的董事會(huì)，或建立獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部稽核部門，直接對(duì)總行行長負(fù)責(zé)，下屬支行分別建立分部門，直接對(duì)總稽查部門負(fù)責(zé)，防止機(jī)會(huì)主義錯(cuò)誤；合理配置稽核監(jiān)督人員，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。要依據(jù)業(yè)務(wù)量大小來配置稽核人員，同時(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，改變目前稽核力量薄弱的現(xiàn)狀；突出稽核重點(diǎn)，圍繞風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)尤其是信貸業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性、效益性，突出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性的監(jiān)督；賦予稽核監(jiān)督權(quán)威，切實(shí)加大結(jié)合力度，嚴(yán)格執(zhí)法，對(duì)稽核監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違章問題，要依據(jù)有關(guān)規(guī)定作出稽核處罰，并督促有關(guān)部門及時(shí)整改。

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