建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題探析

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A

摘要：現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，是其生存發(fā)展的根基。是企業(yè)生存與發(fā)展的血脈，必須引起建筑施工企業(yè)的高度的關(guān)注，做到現(xiàn)金流量在總量、時間和結(jié)構(gòu)上平衡，防范財務(wù)風險，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行。本文從現(xiàn)金流對建筑施工企業(yè)的重要性出發(fā)，在闡述當前現(xiàn)金流量管理中存在的問題基礎(chǔ)上，結(jié)合施工企業(yè)的實際情況闡述適合施工企業(yè)的現(xiàn)金流量管理措施。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；現(xiàn)金流；現(xiàn)金流量管理

近年來，隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流管理問題突出，嚴重影響了建筑施工企業(yè)的發(fā)展和壯大。建筑施工企業(yè)作為特定類型的企業(yè)，其建設(shè)工程通常投資規(guī)模大、工期長、影響因素多，尤其是建設(shè)工程普遍存在著不同程度的墊資現(xiàn)象，這就使得建筑施工企業(yè)對現(xiàn)金流要合理、有序地調(diào)控。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的特點制定套有效的現(xiàn)金流管理制度，以保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的目的及重要性

（一）建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的目的

現(xiàn)金流是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之間的差額形成的現(xiàn)金凈流量?，F(xiàn)金包括企業(yè)所擁有和控制的銀行存款、庫存現(xiàn)金、其他貨幣資金以及能隨時變現(xiàn)為確定金額用于支付的其他資產(chǎn)。由于企業(yè)對現(xiàn)金流量管理的好壞關(guān)系到施工企業(yè)未來的發(fā)展，是施工企業(yè)經(jīng)營管理成敗的關(guān)鍵因素，為此各企業(yè)都非常重視現(xiàn)金流量的管理工作。建筑施工企業(yè)對現(xiàn)金流量管理要努力達到以下目標：

1.提升企業(yè)的價值。企業(yè)的目標應(yīng)當是關(guān)注能反映企業(yè)長期發(fā)展的，為股東創(chuàng)造更多財富的企業(yè)價值，而不是利潤總額的最大化上，只有這樣才能保證施工企業(yè)更加全面和健康的的發(fā)展，而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的有效途徑之一就是對施工企業(yè)的現(xiàn)金流進行管理。

2.籌集的現(xiàn)金數(shù)量適中。企業(yè)需要拓展融資渠道，多方面保證企業(yè)充足的現(xiàn)金流量。但是，融資數(shù)目并不是越大越好，企業(yè)在融資的同時必須防范融資的風險，注意融資規(guī)模與企業(yè)自身規(guī)模的相適應(yīng)。

3.合理使用資金，降低資金成本。企業(yè)在使用資金的過程，必須從宏觀和微觀兩個方面來規(guī)定資金使用的具體程序和方法，明確權(quán)限，制定使用資金的原則，同時對資金的實施過程進行控制，提高資金使用的效益。

（二）建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重要性

流動的現(xiàn)金與企業(yè)的生存、發(fā)展息息相關(guān)，企業(yè)的收入與支出都表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入和流出。所以，目前許多施工企業(yè)在重視資產(chǎn)負債表和利潤及利潤分配表的同時開始重視現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表不再是每年年終財務(wù)部門的例行公事，而是經(jīng)營者進行經(jīng)營分析不可或缺的重要工具。特別是隨著市場經(jīng)濟發(fā)展日趨成熟的今天，在組織規(guī)模較大、結(jié)構(gòu)日趨復雜的大型施工企業(yè)管理中，現(xiàn)金流的管理與控制已成為施工企業(yè)財務(wù)管理的重點。

二、建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理過程中的困境

（一）經(jīng)營活動方面的現(xiàn)金流困境

目前，我國多數(shù)建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流量管理還處于隨機管理的狀態(tài)，平時很少關(guān)注現(xiàn)金流量的管理，現(xiàn)金流量管理水平低，遇到資金周轉(zhuǎn)困難時只能求助金融機構(gòu)或民間融資的方式，因此中小建筑施工企業(yè)很難取得銀行的信任和支持，民間融資的利率又很高，導致企業(yè)的貸款利率居高不下，導致資金成本高，使建筑施工企業(yè)的投入大，產(chǎn)出低，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展和壯大。

（二）籌資方面的現(xiàn)金流困境

建筑施工企業(yè)要做大做強，跨行業(yè)發(fā)展，流動資金非常短缺，必須向銀行、其他金融機構(gòu)借款。而借款能否如期獲得，能否在額度和期限上獲得保證，金融機構(gòu)能否按計劃提供，利率的穩(wěn)定與否，國家金融政策的調(diào)整，借入款項產(chǎn)生的借款費用與還款的壓力等。金融機構(gòu)對建工企業(yè)的借款多是短期借款，但如果工程款的回收期過長，欠款嚴重，往往貸款期限屆滿，資金未完成周轉(zhuǎn)，企業(yè)不得已借新債還舊債，甚至以拖欠職工工資，延遲支付供貨商、分包單位的款項為代價，影響了現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性，也限制了企業(yè)的投資方向和發(fā)展規(guī)模，加大企業(yè)的籌資成本。

（三）投資方面的現(xiàn)金流困境

當前我國為了經(jīng)濟發(fā)展的需要，加大了公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，需要施工的項目越來越多，建筑施工企業(yè)為了取得施工項目，很少對項目的可行性進行調(diào)查分析，更不顧自身的經(jīng)濟實力，盲目投標。這就占用了企業(yè)大量的流動資金，加大了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，增大了財務(wù)風險。

三、建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題的原因

（一）建筑施工企業(yè)利潤空間小

長期以來建筑施工市場的競爭異常激烈，而低價中標法幾乎成了通用規(guī)則，各建筑施工企業(yè)為了能攬到工程，甚至不惜血木相互壓低標價，而建設(shè)方則依仗“買方市場”的大環(huán)境強勢壓價，指令分包，強行供應(yīng)各項材料等等，結(jié)果直接導致施工企業(yè)的利潤空間被大大壓縮，甚至出現(xiàn)虧損。

（二）建筑施工企業(yè)普遍存在不同程度的墊資

在長期的建筑“買方市場”環(huán)境下，由于建筑施工企業(yè)生存或市場擴張的需要，以及行業(yè)競爭的無序、不均衡，是否有墊資實力也成為建設(shè)方選擇施工方的重要因素。在這種競爭壓力下施工企業(yè)依賴自身資金墊資施工將導致自身現(xiàn)金流的困境，迫不得已施工企業(yè)會選擇向銀行貸款融資，或者外欠協(xié)作單位的債務(wù)來緩解，墊資施工給本企業(yè)現(xiàn)金流帶來了壓力。

（三）建筑工程資金回收困難

建筑安裝工程往往需要較長的周期才能完工，通常工程施工前期是按照合同約定以進度為依據(jù)結(jié)算款項，這就決定了建筑企業(yè)必須在施工過程中先期將會投入大量的人力資木和實物資金，其回收期則要延伸到全部工程完工并經(jīng)驗收之后，而扣留的質(zhì)保金則要在工程運行一段時間后再辦理付款。因此，建筑企業(yè)存在的應(yīng)收賬款相對其他企業(yè)金額更大、在企業(yè)資產(chǎn)中所占比重也更高，資金長期不到位，必然增加企業(yè)的現(xiàn)金流困境。

（四）缺乏有效的內(nèi)控機制，資金大量在內(nèi)部沉淀

目前，建筑施工企業(yè)工程項目管理缺乏完善的系統(tǒng)支撐，內(nèi)控薄弱，如預算控制、材料領(lǐng)用控制、人力資源控制、機械費用控制及項目管理職能、財務(wù)成本核算各個環(huán)節(jié)相互獨立，由于缺乏有效系統(tǒng)組合，使各個環(huán)節(jié)的信息不能充分的共享，同時由于建設(shè)工程建設(shè)周期長，內(nèi)外部影響因素多，致使工程施工項目的成本控制很難，大量的資金在成本環(huán)節(jié)沉淀。

四、建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的措施

（一）加強現(xiàn)金流量的預算管理與控制

按月或按旬編制貨幣資金收支情況表。貨幣資金的收支狀況表是綜合反映施工企業(yè)的貨幣資金的來源和運用情況的內(nèi)部管理報表， 通過此表， 可使企業(yè)的管理者及時掌握資金的來源和運用情況， 了解本期收入多少工程款， 并將資金用到哪些方面， 使用是否合理， 還有多少資金可以在下期安排使用， 有利管理者合理使用資金并及時對資金的使用情況進行監(jiān)督。

（二）實行資金集中管理

集中財務(wù)指的是利用互聯(lián)網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺， 通過集團統(tǒng)一制定會計科目、統(tǒng)一核算政策、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程等實現(xiàn)統(tǒng)一財務(wù)核算、統(tǒng)一的會計報告、集中的資金管理、全面的預算管理， 更好的滿足集團戰(zhàn)略規(guī)劃、決策分析和績效考核等管理需要。資金集中管理的內(nèi)容主要包括：實行“一支筆”審批制度， 避免資金管理出現(xiàn)混亂現(xiàn)象， 使企業(yè)有限的資金發(fā)揮最大的作用；在資金支付上， 嚴格付款程序， 禁止經(jīng)辦人員攜帶現(xiàn)款外出結(jié)算， 特殊情況下需帶現(xiàn)款外出結(jié)算的， 由經(jīng)辦人員以個人名義打借款單， 出現(xiàn)問題由經(jīng)辦人員負全部責任；財務(wù)應(yīng)根據(jù)合同付款， 付款單位必須和合同規(guī)定一致， 如不一致， 必須要有單位蓋章的委托授權(quán)書。

（三）對應(yīng)收賬款進行監(jiān)控

運用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均收賬期等評價指標， 強化應(yīng)收賬款的單個客戶管理和總額管理， 計算公式分別是： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/ 平均應(yīng)賬款， 平均收款期=360/ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。該指標反映了應(yīng)收賬款的流動程度， 企業(yè)在一定時期內(nèi)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高， 平均每次轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的時間越短， 那么， 收款效率越高， 反之則相反。企業(yè)可以通過該項指標， 同以往實際、現(xiàn)行計劃、同行業(yè)進行比較分析， 以評價企業(yè)在應(yīng)收賬款管理工作中的成績和不足。

（四）實行資金管理信息化，加強監(jiān)管的力度

首先，在建筑施工企業(yè)財務(wù)資金管理過程中采用ERP系統(tǒng)。資金結(jié)算中心與各家開戶銀行建立網(wǎng)上銀行平臺，實現(xiàn)對資金的遠程管理，以便對項目部資金進行查詢、監(jiān)控和調(diào)撥。通過計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將各項目部的資金劃入結(jié)算中心帳戶，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配和統(tǒng)一使用。這樣做不僅解決了資金短缺和盈余并存的矛盾，提高了資金的使用效率，而且還有利于加強對單位資金的監(jiān)督和管理，使資金在運營過程中保持安全完整。其次，施工企業(yè)還應(yīng)當通過計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件，建立以財務(wù)資金管理為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，從而減少人為因素對資金管理的影響，使監(jiān)控更及時，更透明。

（五）完善施工項目管理體系，健全以資金為主線的內(nèi)控制度

完善的施工項目管理體系是建筑施工企業(yè)綜合競爭力的重要組成部分，施工項目管理體系工作縱向應(yīng)貫穿工程招投標、施工方案的制定、現(xiàn)場施工、竣工結(jié)算的全過程，橫向應(yīng)涉及預算控制、材料領(lǐng)用控制、人力資源控制、機械費用控制、項目管理職能、則務(wù)成木核算、內(nèi)部監(jiān)督控制。其中內(nèi)部監(jiān)督控制貫穿著整個施工項目管理體系。對于工程施工項目，最突出的特點是工作環(huán)境線長點多，工作人員和部門也隨著施工進度調(diào)整幅度變化很大，所以選擇貫穿整個工程施工管理工作始末的資金為主線的內(nèi)控制度。

五、總結(jié)

建筑施工企業(yè)應(yīng)重視并加強現(xiàn)金流管理，無論現(xiàn)金盈余或是現(xiàn)金短缺，企業(yè)都要有相應(yīng)的預案，確保建筑施工企業(yè)現(xiàn)金能均衡有效地流動，有力保障企業(yè)健康的發(fā)展。建筑施工企業(yè)要適應(yīng)市場競爭，取得市場競爭優(yōu)勢，就必須不斷提升自身的實力，保證企業(yè)現(xiàn)金流量的良性循環(huán)，在現(xiàn)金流量的管理上必須建立一套行之有效的管理制度，從完善機制、健全制度入手，努力使企業(yè)現(xiàn)金流量運行的各個環(huán)節(jié)處于可控狀態(tài)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤活沉淀資金，加大監(jiān)控力度，規(guī)避資金風險，提升財務(wù)管理水平。

參考文獻：

[1]吳琳.論我國企業(yè)現(xiàn)金流量管理[J]，現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（01）.

[2]李魯.建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[D]，西安科技大學，2013.

[3]葛建軍.基于價值鏈理論的建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理問題探析[J]，經(jīng)營管理者，2013（06）.

[4]劉蕓.施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理對策探討[J]，時代金融，2012（01）.

[5]劉玉堅.淺議施工企業(yè)項目管理的核心是現(xiàn)金流量管理[J]，科技致富導向，2011（04）.

[6]勞輝.淺談施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理[J]，技術(shù)與市場，2010（12）.