我國稅收增長與GDP增長關系的實證分析

摘 要：稅收是國家財政收入的主要來源，同時也是國家有效調節(jié)宏觀經(jīng)濟的主要工具，通過調節(jié)稅收可以很好的實現(xiàn)社會公平和效率。經(jīng)濟決定稅收，稅收影響經(jīng)濟，一方面稅收的增長依賴于經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟快速發(fā)展，規(guī)模不斷擴大，稅收額才能不斷提高；另一方面把稅收控制在合理的范圍內(nèi)，不僅可以成為國家建設的主要資金來源，而且還能有效調控經(jīng)濟，促進資源優(yōu)化配置。因此探索稅收與GDP增長存在的關系及相互作用的機理對促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展很重要。文章對1994～2012年稅收收入增長與GDP增長之間的關系進行分析，探索稅收與GDP之間的規(guī)律性，并且分析我國稅收收入高于GDP增長的現(xiàn)象及其原因。

關鍵詞：稅收；GDP；增長；關系

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2014）9-0118-03

1 稅收與GDP的總量狀況

1.1 GDP總量狀況

1.2 稅收總量狀況

2 稅收與GDP的增長狀況

①從表1中我們看出從1994年開始到2012年，我國的稅收從5 126.88億元起基本保持在兩位數(shù)增長，在GDP中所占的比重也在穩(wěn)步提高。但是從圖2中我們看到在這一時間段上稅收的發(fā)展和GDP的發(fā)展并不保持一直。兩條線有兩個交點，稅收增長線大部分處于GDP增長線上，個別年份低于或等于GDP增長線。比如：從1994年開始到1997年的幾年里稅收增速不及GDP增速，而在1997年之后，除在2009年接近之外，其他年份明顯高于GDP增速。

②從圖1的稅收占GDP比例圖中我們看到稅收占到GDP很大一部分，總體上比例保持上升趨勢，從1994年10%多一點提升到2012年接近20%，但是在個別年份出現(xiàn)下滑，比如從1994年到1996年三年里出現(xiàn)下滑，從10.64%降到9.71%。

③從圖2中我們可以明顯看出，GDP的增長率從1994～1999年出現(xiàn)大幅度下滑，2007～2009年也出現(xiàn)下滑，除了這兩個時間段波動比較大外，其他時間段比較平穩(wěn)。在圖中看到二者的變化形狀比較相似，存在關聯(lián)性，但是稅收增速的變化滯后于GDP增速變化，GDP增速大幅度增長之后出現(xiàn)回落時稅收增長才出現(xiàn)較高幅度增長，典型的如1996～1997年、2000～2001年附近區(qū)域，但總體上稅收增速高于GDP增速。

3 稅收增長與GDP增長關系及其原因

通過對上面圖、表的分析，發(fā)現(xiàn)GDP增速和稅收增速之間的關系比較復雜，不能簡單的概括比較，它們之間不存在明顯的直接對應或數(shù)量對應的關系，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因很多，具體從以下幾個方面進行分析：

3.1 GDP的增速與稅收增速不存在直接對應或數(shù)量對應的關系

經(jīng)濟的快速發(fā)展、規(guī)模的擴大是稅收增長的根本原因，稅收的增長依賴于經(jīng)濟增長，但是影響稅收增長的直接原因是各種稅收稅基的增長，但是各種稅基的增長速度是不一致的，造成稅收增速的波動，稅收增長不是在任何條件下都與GDP增長存在正相關的關系。

以銷售額作為稅基的稅種的增速與GDP增速呈明顯的正相關關系：如營業(yè)稅、增值稅、消費稅等。當經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)良好時，GDP的增長速度快，這些稅基的增長也較快；當經(jīng)濟發(fā)展不佳時，GDP增長速度變慢，這些稅基的增長也變慢。而相比另外一些稅種增速則與GDP增速的關系比較小：典型的如企業(yè)所得稅，它的稅收依據(jù)是企業(yè)的利潤所得，利潤與經(jīng)濟發(fā)展質量關系更大，而與經(jīng)濟發(fā)展速度，GDP增速關系較小。還有些稅種基本上與GDP增速沒有直接數(shù)量對應關系，比如行為稅、財產(chǎn)稅，這些稅收至于財產(chǎn)量和行為數(shù)密切相關。

稅收的增長速度很大程度上取決于主要的稅種稅基的經(jīng)濟指標的增長，比如工業(yè)增加值、各行業(yè)營業(yè)收入，企業(yè)利潤、進出口貿(mào)易額的增長速度高于GDP增長時，稅收增速就會高于GDP增速，反之則會低于GDP增速。分為兩種情況：

①在經(jīng)濟快速增長或者恢復增長時，主要稅種的稅基經(jīng)濟指標的增速高于GDP增速，那么稅收增速高于GDP增速。

在圖2中顯示從1999年一直到2007年，稅收增速一直高于GDP增速，原因在于1997年亞洲金融危機發(fā)生以后中國為應對危機恢復經(jīng)濟增長采取宏觀調控措施，并于1999年發(fā)揮作用，經(jīng)濟恢復，速度逐漸加快，稅基增速高于GDP增速，稅收增速也高于當期GDP增速。

②在經(jīng)濟增長放緩時，主要稅種的稅基經(jīng)濟指標增速會低于GDP增速，那么稅收增速則低于GDP增速。

在圖2中顯示從1994～1996年，稅收增速一直低于GDP增速，原因在于國家為防止經(jīng)濟發(fā)展過熱，采取調控措施并逐步發(fā)生作用，主要稅種的稅基經(jīng)濟指標的增長速度低于GDP增長速度。

從2008年開始，國民經(jīng)濟發(fā)展減速，相應的稅收增速也開始大幅度回落，甚至在這一年稅收出現(xiàn)罕見的負增長。2009年之后，我國經(jīng)濟增速明顯在放緩，因為隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的逐步提高，我國經(jīng)濟發(fā)展面臨越來越多的挑戰(zhàn)，為最求經(jīng)濟的高質量、可持續(xù)發(fā)展，不能單純只追求高速度，與2005～2007年的逐步提升的高速增長相比，從2009年后的未來幾年里，經(jīng)濟將處于較為平穩(wěn)的低速增長期，主要稅種的稅基指標，工業(yè)增加值、各行業(yè)營業(yè)額、企業(yè)利潤、進出口額等的增速都會低于GDP增速，2012年基本上降到比較合理的水平，2012年以后將趨于平穩(wěn)。同時國家可能采取的減稅促增長的政策也將直接影響稅收增長，與1994～1996年的采取的調控措施相同，也會使稅增速與1994～1996年一樣低于GDP增速。

3.2 GDP的增長結構與稅收的來源結構存在差異性

國內(nèi)生產(chǎn)總值由農(nóng)業(yè)、工業(yè)、服務業(yè)的增加值構成，它的增速也是來源于三個產(chǎn)業(yè)的平均增速，流轉稅是我國稅收的主要稅種，主要來源與工業(yè)、服務業(yè)，而來自于農(nóng)業(yè)的比重較小。所以GDP的增長結構和稅收的來源結構存在差異，兩者不直接對應。由于經(jīng)濟結構的不斷調整以及工業(yè)化進程的加快，工業(yè)和服務業(yè)的增加值增速一般快于GDP增速，造成稅收增速快于GDP增速。而在工業(yè)的發(fā)展速度變緩時，部分年份的工業(yè)增加值增速低于GDP增速，造成稅收增速低于GDP增速。

3.3 GDP增長與經(jīng)濟質量的變化不同步

經(jīng)濟的增長方式包括兩種：集約型和粗放型。最能反映經(jīng)濟總量的GDP的增長反映的是經(jīng)濟規(guī)模的不斷擴大，這樣的擴大可以是粗放型的低質量的，也可以是集約型高質量的。在國民經(jīng)濟總量維持穩(wěn)定的情況下，當經(jīng)濟質量和企業(yè)效益整體提高時，與經(jīng)濟質量密切相關的稅收收入的增長幅度會超過GDP的增幅。反之，當經(jīng)濟質量和企業(yè)效益整體不佳時，出現(xiàn)下滑時，稅收收入增長增速則會低于GDP增速，更有甚者稅收收入本身都會出現(xiàn)下降。

3.4 稅收核算方法與GDP的核算方法存在較大差異

以投資、消費、凈出口為基礎的支出法在對GDP進行核算時，對于進出口的核算法和稅收核算不同。在支出法算法中計入GDP的凈出口額等于出口與進口的差額，出口額和進口額在進行GDP核算時的角色不同，一個是增加項，一個是減少項。但是在稅收核算中，與進口涉及的進口稅收對于總收入是增加項，而與出口涉及的出口退稅對于總收入來說卻是減項。

在全球經(jīng)濟出現(xiàn)繁榮發(fā)展時，會發(fā)生不同程度的通貨膨脹，商品價格相應的提高，由于進口計算的金額變大，進口稅收增加，但是國家在適當考慮促進進口、緩解貿(mào)易順差的情況下會采取相應的調控政策，提高出口稅、縮減出口退稅，使得進出口稅收增長高于GDP增長。當全球經(jīng)濟出現(xiàn)衰退時，全球經(jīng)濟出現(xiàn)不同程度的緊縮，國際商品價格下降，進口稅收下降，而國家保證進出口的平衡而采取國家調控政策后，出口退稅增加，造成進出口稅的大規(guī)模減少，一增一減，造成涉及進出口的稅收增速低于GDP增速。

3.5 稅收政策調整會對稅收產(chǎn)生直接影響

在經(jīng)濟發(fā)展的不同階段國家可能會采取不同的稅收政策，提高稅率、降低稅率，一種稅目的開征和停征，以及稅基的變化都會都稅收產(chǎn)生直接的影響，這一影響不需要任何中間的媒介，所以這種變化與GDP的增減沒有關系。

3.6 稅收征管水平的變化對稅收產(chǎn)生直接影響

同樣的，稅收部門的征管水平和能力提高了，會減少偷稅漏稅的情況，在其他的因素不變的情況下，會增加稅收的總量，稅收的增長速度也會相比較提升，這種增長也與GDP的增速沒有關系。

其它的還有像國民收入的分配辦法的變化造成的居民收入的變化，以及稅收和GDP統(tǒng)計口徑的不同也一樣會造成稅收增速與GDP增速的不一致，而這兩點也與GDP增速沒有關系。

4 結 語

稅收增長不依賴于GDP總量的變化，而是依據(jù)三大產(chǎn)業(yè)結構的變化而變化。稅收收入的增幅超過GDP，不是超常增長。稅收收入結構的變化，收入的增長，恰恰印證了經(jīng)濟結構的日趨優(yōu)化。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國產(chǎn)業(yè)結構將向“三、二、一”的方向發(fā)展，再加上稅制、稅收政策的不斷調整完善，稅收收入結構也將隨之變化，稅收與GDP的增幅仍將是一個動態(tài)的狀況，不能用僵化的靜止的觀點去比較分析，只有深層次分析社會再生產(chǎn)的客觀分配關系，才能揭示稅收與國民經(jīng)濟的內(nèi)在聯(lián)系，從而促進稅收結構轉變，引導促進經(jīng)濟發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展、稅收增長和經(jīng)濟再發(fā)展的良性循環(huán)。

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