企業(yè)會計內(nèi)部控制中問題及完善措施研究

梁秋容

摘要：會計內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)和前提，對于保提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)安全、完整，降低企業(yè)財務(wù)風險具有重要的意義。本文就企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題進行了探討，針對性的提出了完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的應(yīng)對策略，推動企業(yè)快速健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計內(nèi)部控制；問題；完善

隨著當前企業(yè)間的競爭越來越激烈，一個企業(yè)要想獲得更好的生存，就需要不斷的加強對企業(yè)會計內(nèi)部的控制，要不斷完善不斷的改進，才能更好的適應(yīng)。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善對于提高企業(yè)的財務(wù)能力和減少經(jīng)營風險具有重大的作用。本文將從加強企業(yè)會計內(nèi)部工作的必要性和所存在的問題和改進建議作出分析和闡述。

一、加強會計內(nèi)部控制的必要性

會計內(nèi)部控制對企業(yè)會計管理過程制定、實施控制措施的活動，是企業(yè)資金控制的重要組成部分。隨著市場競爭的不斷激烈，企業(yè)的經(jīng)營面臨各種各樣的壓力，為了保持好的一個應(yīng)對能力，首先企業(yè)要保持內(nèi)部的穩(wěn)定，加強內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的控制，特別是財務(wù)活動的穩(wěn)定，因此任何企業(yè)都重視會計內(nèi)部控制。會計內(nèi)部的控制首先可以提高企業(yè)對會計核算工作的管控能力，管理人員按照財經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定履行自己的職責，按照企業(yè)會計核算流程開展管理活動，提高企業(yè)會計信息的真實性及可靠性，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。其次還可以降低企業(yè)經(jīng)營風險，提高企業(yè)經(jīng)營效率。企業(yè)決策層通過企業(yè)內(nèi)部控制利用會計信息對企業(yè)經(jīng)營進行決策，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動在正確的軌道運行降低企業(yè)經(jīng)營風險。再次，企業(yè)內(nèi)部控制值體系的前提及基礎(chǔ)是會計內(nèi)部，這為企業(yè)后續(xù)的管理體系提供了良好的基礎(chǔ)及保障，從而讓企業(yè)在健康的環(huán)境下有序的進行，這不僅優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理而且還促進了管理水平提高。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在問題

（1）監(jiān)控力度不足

雖然目前大部分的企業(yè)都在其組織內(nèi)部建議起了內(nèi)部的會計控制制度，但是這套制度并沒有得到有效的使用，還無法及時對會計人員、行為及決策起到一個全面監(jiān)督和引導(dǎo)。其實作為大多數(shù)的企業(yè)來說都存在著重視生產(chǎn)而輕管理和經(jīng)營，因此，在大部分企業(yè)中會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)控系統(tǒng)都沒有得到重視，而且也沒有將相關(guān)的內(nèi)部制度和規(guī)章構(gòu)建起來約束和規(guī)范員工的行為和以及出現(xiàn)了的錯誤應(yīng)該如何處罰的規(guī)定，這樣使得權(quán)利和享有的職責是不對等的，自然而然的內(nèi)部建立的那套所謂的會計控制制度是徒有其表，只注重表面預(yù)防，而沒做到實質(zhì)的控制和監(jiān)督，換句話說就是建立起了卻受領(lǐng)導(dǎo)左右而沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（2）需要加強員工整體素質(zhì)

隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)需要會計人員也越來越多，致使越來越多的人從事會計行業(yè)，這樣不可避免一些職業(yè)道德及業(yè)務(wù)能力比較落后的會計人員進入會計行業(yè)中，而會計行業(yè)中缺乏整體素質(zhì)高的會計工作人員。從而導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)部控制制度從建立到執(zhí)行都存在很大的制約，使得企業(yè)的會計信息得不到準確的提供，這會給會計本身的功能和作用帶來很大的影響。

（3）缺乏認識會計內(nèi)部控制制度

根據(jù)調(diào)查顯示目前很多企業(yè)、公司的領(lǐng)導(dǎo)人缺乏認識會計內(nèi)部管理控制制度，對其重視程度遠遠不夠，這樣對企業(yè)執(zhí)行和貫徹會計內(nèi)部控制制度很難的到保證。主要體現(xiàn)是以下幾點：①部分中小型企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度沒有得到有效的管理；②部分企業(yè)雖然建立起了相應(yīng)的會計內(nèi)部控制制度，但是只是徒有其表，它并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的價值，對于企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)完善等管理上沒有多大的促進作用，反而是浪費了企業(yè)的資源；③有些企業(yè)和公司只是在表面上執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度并沒有在實際中落實，在公司財務(wù)遇到具體困難或問題的時候，顯得是素手無策，不能及時靈活的解決。出現(xiàn)這些情況都是由于企業(yè)公司的領(lǐng)導(dǎo)缺乏認識會計內(nèi)部控制制度造成的，這也為財務(wù)管理過程中缺乏嚴肅系和剛性。

（4）會計信息化構(gòu)建落后

當今社會科技的日益發(fā)展，使得信息化管理在企業(yè)的經(jīng)營管理運用中發(fā)揮的作用也越來越大。當然這也促進了一些巨大的改變。電子商務(wù)、會計電算化的使用、企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略的制定都需要依靠信息化來處理。信息化的到來提高對企業(yè)發(fā)展和管理、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)完善的要求。同時對于企業(yè)的會計內(nèi)部管理制度的制定、完善、實行也不斷的提高了要求。企業(yè)要想在如今信息化大背景中，不算深化內(nèi)部會計制度的完善就需要根據(jù)變化的市場不斷的改進內(nèi)部會計制度，及時的調(diào)整自己的會計內(nèi)部控制制度以適應(yīng)新的生存環(huán)境，使其更好的適應(yīng)信息化局市場的變化需要，提高企業(yè)應(yīng)對的靈活性和權(quán)變性。但是，目前的狀況是，很多企業(yè)由于目前在企業(yè)中信息化比較滯后，缺乏認識信息化，經(jīng)常出現(xiàn)泄漏會計信息活審計滯后等情況，使得企業(yè)公司會計工作無法正常開展。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制措施完善的建議

（1）需要逐步健全完善會計內(nèi)部控制制度

首先要想讓企業(yè)會計內(nèi)部控制制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層一定要重視到會計內(nèi)部制度的完善對于企業(yè)發(fā)展的重要性，確定企業(yè)公司領(lǐng)導(dǎo)人及管理部門的職責，尤其明確是財務(wù)部門與其他管理部門之間的關(guān)系。要從領(lǐng)導(dǎo)層開始做到觀念的轉(zhuǎn)變，才能帶動企業(yè)重視到這一個問題，才能在企業(yè)中實行中得到具體的落實。同時，要加強對內(nèi)部財會和會計人員的培訓(xùn)和學(xué)下，讓其不斷的提高綜合能力，這樣才能確保制定的會計內(nèi)部制度更加的科學(xué)與完善，做到不斷健全及完善企業(yè)公司會計內(nèi)部控制制度。

（2）提高內(nèi)部會計財務(wù)人員的素質(zhì)和能力

信息化的到來，使得市場環(huán)變化很快；再者行業(yè)間的競爭也在不斷的激化，因此如何才能更好的使企業(yè)的會計內(nèi)部制度更加的完善和靈活，需要其制定的主要人員，即：企業(yè)內(nèi)部的財會人員的能力要不斷的加強，與時俱進，所以企業(yè)應(yīng)該重視對財務(wù)和會計人員的培訓(xùn)和在教育工作。

（3）注重財務(wù)有效的運行機制

資金是企業(yè)運營的血脈，企業(yè)發(fā)展壯大，人員的引進，設(shè)備的購買，產(chǎn)品的研發(fā)都需要資金的支持，因此企業(yè)的財務(wù)工作對于企業(yè)健康良性的發(fā)展至關(guān)重要。那么有效的會計內(nèi)部制度，能讓企業(yè)的財務(wù)有序的循環(huán)和資金使用的暢通。財務(wù)運行機制要不斷的完善和更新，以前簡單的會計數(shù)字工作是不能

滿足目前企業(yè)面臨多變市場的變化需求的。換句話說，現(xiàn)在這些傳統(tǒng)的工作模式與現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展不相適應(yīng)了，因此企業(yè)要深入開展和培訓(xùn)會計管理及工作。根據(jù)會計的相關(guān)規(guī)定及結(jié)合企業(yè)自身需求建立符合自己的內(nèi)部機構(gòu)，明確會計的權(quán)利和責任。

（4）企業(yè)管理和監(jiān)督力度

企業(yè)健全自己內(nèi)部控制制度下不斷提高公司內(nèi)部管理和監(jiān)督力度，新形勢下企業(yè)的會計工作一定要

制定出詳細的規(guī)章制服，從而規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財會人員的工作行為。在健全完善會計內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上要制定相關(guān)的監(jiān)控體系，加大監(jiān)控力度。所以一定要確定每個財務(wù)工作人員的權(quán)力和職責，加強對會計工作人員進行有效的制約。

四、結(jié)語

目前企業(yè)會計內(nèi)部控制制度在企業(yè)實際的操作運行中存在著許多的問題，因此這項工作是任重而道遠的。要做好這項工作就需要領(lǐng)導(dǎo)層轉(zhuǎn)變觀念，重視這項工作，同時財會人員要善于不斷的主動學(xué)習(xí)，不斷提高自己的綜合能力，才能更好的適應(yīng)市場的變化和要求。做好了企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建立、完善、施行才能更好的利于企業(yè)的發(fā)展壯大和相關(guān)的組織目標的實施。（作者單位：玉林市水利電力建筑工程處）

參考文獻：

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