新《預(yù)算法》下財政預(yù)算執(zhí)行審計新思路

褚桂珊

摘 要：筆者思考如何實現(xiàn)基層財政審計新跨越，從基層財政審計的現(xiàn)狀及存在的問題出發(fā)，從兩個方面多角度理清財政預(yù)算執(zhí)行審計新思路。

關(guān)鍵詞：新《預(yù)算法》；財政預(yù)算；執(zhí)行審計

1 業(yè)務(wù)層面的審計新思路

（一）審計范圍和目標

1.弄清審計范圍。真正把預(yù)算編制納入審計范圍，深刻把握預(yù)算編制的實際狀況，全面把握財政收支總體狀況。把本級財政管理納入審計范圍。重點審計公共財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和國債管理等情況。審查發(fā)展改革委控制新開工項目、合理安排財政支出的規(guī)模和節(jié)奏。

2.關(guān)注財政管理制度改革的落實情況。部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付、國有資產(chǎn)管理等制度的落實，關(guān)注所引發(fā)的效果。

3.突出主線，集中力量審計財政收入構(gòu)成、質(zhì)量，重點部門預(yù)算執(zhí)行和本級財政安排的建設(shè)資金，以及上級轉(zhuǎn)移支付的民生項目資金，嚴格按照規(guī)定的資金使用方面，審計提出存在問題的同時，更加關(guān)注資金使用的效益，為評價財政資金公開透明、使用高效提供專業(yè)依據(jù)。

4.關(guān)注土地、市政建設(shè)、財政融資平臺、產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)等關(guān)鍵部位，分析財政投入與產(chǎn)出比例以及對財政收入的長遠影響。

5.財政總預(yù)算會計反映的財政資金流動性，分析資產(chǎn)及負債的組成，了解資金安全程度，揭示困擾基層財政運轉(zhuǎn)的深層次矛盾和問題。

6.全面掌握非稅收入組成及其納入預(yù)算管理情況，查看非稅收入征收、管理、分配使用中存在的問題。

（二）認清新形勢，探索新路子。最近，我國財政經(jīng)濟在經(jīng)歷了全球性金融危機之后，已走上復(fù)蘇、發(fā)展的道路，我國政府為了應(yīng)對國際金融危機，繼續(xù)采取積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策。作為國家審計機關(guān)和審計人員，一定要把握好這個大局，緊緊圍繞經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律，根據(jù)十二五規(guī)劃建議結(jié)合我國國情、民情和我國財政經(jīng)濟情況，探索財政預(yù)算執(zhí)行審計的新問題。針對積極的財政政策，財政預(yù)算執(zhí)行審計也應(yīng)有積極的審計措施。

（三）拓展預(yù)算編制及財政預(yù)算執(zhí)行審計，增強預(yù)算管理透明度。在審計中重點審計財政預(yù)算編制方法的科學(xué)性，內(nèi)容的可行性、合法性，編制程序的合規(guī)性，提出預(yù)算審計初步意見，并提交政府、人大審查。同時，還應(yīng)對財政預(yù)算實行動態(tài)審計，發(fā)現(xiàn)問題及時向政府、人大提供情況， 以便隨時加以糾正。

（四）積極開展財政效益審計，提高財政資金使用效益。針對政府推行的積極財政政策，財政預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)注重對財政資金使用效益的審計，促進資源配置管理合理和減少損失浪費，使政府投放的財政資金發(fā)揮更大的經(jīng)濟效益。通過開展財政資金績效審計，反映和揭露被審計單位資金管理不善、損失浪費和財政資金使用效益不高等問題，促進有關(guān)部門進行整改，讓納稅人的錢花得明白、花得有價值，促進提高財政資金管理水平和資金使用效益。

2 大局層面的審計新思路

1.審計思路的創(chuàng)新。審計工作講求以人為本，要改變審計干部思想中存在觀念問題，主要表現(xiàn)為：思維方式滯后，工作中習(xí)慣于就賬查賬、就事論事，滿足于傳統(tǒng)的審計模式，按舊套路出牌，不善于從全局和宏觀的高度系統(tǒng)分析把握具體審計工作中的問題。這些極大地限制了審計業(yè)務(wù)水平的提高。

2.注重審計成效，發(fā)揮財政審計摸清家底、揭示隱患、維護資金安全等功能。一是揭示薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險，為宏觀決策提供審計依據(jù)。關(guān)注財政專項轉(zhuǎn)移支付資金的使用，審查穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生等政策的落實效果。關(guān)注政府性債務(wù)規(guī)模和管理漏洞，促進完善預(yù)警機制，為縣委、縣政府科學(xué)決策提供了翔實的依據(jù)。結(jié)合對企業(yè)的稅收審計調(diào)查，監(jiān)督稅務(wù)部門的征管質(zhì)量，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，掌握地方經(jīng)濟運行特點，找出存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出審計建議，促進了經(jīng)濟運行的健康發(fā)展。高度關(guān)注政府融資安全，規(guī)避財政風(fēng)險，確保資金安全。

3.深度開發(fā)審計成果，充分發(fā)揮財政審計的建設(shè)性作用。在項目審計中，特別重視財政審計成果的總結(jié)提煉，全面反映經(jīng)濟運行中的普遍性、傾向性和典型性問題，更加注重從體制機制層面分析原因，提出審計建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策當好參謀，提高了審計的建設(shè)性和影響力。一是根據(jù)縣人大關(guān)于每年專題聽取本級預(yù)算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況報告的新要求，通過設(shè)立審計結(jié)論落實臺賬、建立分工督察制度等方式，進一步強化對審計結(jié)論落實情況的跟蹤督查，努力維護審計權(quán)威。二是強化審計信息開發(fā)，堅持《審計要情》專報制度，進一步創(chuàng)新審計成果反饋渠道和方式，探索建立審前分析主題、審中搜集素材、審后匯總編報的主動型、全過程審計信息工作制度，確保每個項目至少提交一篇有價值的專報審計信息。

4.整合審計資源。一是注意借助外部力量，探索建立財政審計專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫龋瑖L試聘請外部人員參與重大投資、節(jié)能環(huán)保等特定事項的審計實施或提供技術(shù)支持、專家咨詢、專業(yè)鑒定，并由審計人員進行必要的職業(yè)判斷，增強財政審計的權(quán)威性和公信力。二是統(tǒng)籌審計方式方法，注意根據(jù)項目特點，科學(xué)選擇審計、審計調(diào)查和跟蹤審計等方式，在完善有重點、分類別的經(jīng)常性審計制度的同時，逐步建立政府重大投資項目、重要專項資金、重大政策執(zhí)行情況，以及重特大自然災(zāi)害等突發(fā)性公共事件的跟蹤審計制度。工作安排上，既按照審計人員的專長、能力高低來分配審計項目，又按照審計項目的難易程度合理搭配審計人員，實現(xiàn)優(yōu)化組合。在實踐中，探索成立理論宣傳組、績效審計組、AO審計組等重點工作小組，采取聯(lián)合審計、交叉審計的方式，對重點項目實施重點安排，實現(xiàn)審計資源的優(yōu)化。

5.注重對審計人員的培訓(xùn)，促進審計人員“四種能力”的提高和“五種意識”的增強。四種能力即熟練開展財政審計的能力、宏觀綜合分析的能力、獨立運用計算機審計的能力、較強的文字寫作能力。五種意識即責任意識、案件意識、信息宣傳意識、計算機審計意識和精品審計意識。在提升能力方面，一是強調(diào)自學(xué)，利用業(yè)務(wù)之余登陸審計署、省廳、市局網(wǎng)站，瀏覽學(xué)習(xí)豐富的業(yè)務(wù)知識重點，勤于學(xué)習(xí)，了解審計工作的整體形勢，學(xué)習(xí)領(lǐng)會案例的發(fā)現(xiàn)和深入追查過程和亮點，學(xué)習(xí)他人的查賬技巧，為自己工作之用，潛移化為自己的工作思路。二是單位組織集中的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，選取精品審計項目，交流審計切入點、思路、方法，消化為每個工作人員的工作技巧。三是組織業(yè)務(wù)骨干外出培訓(xùn)，接受新的技術(shù)技巧和新的思路、方法，提升審計人員駕馭審計項目的能力。

6.審計和專項審計調(diào)查相結(jié)合。政府重大公共項目，公共資金使用管理難點盲點、關(guān)系人民群眾切身利益的熱點等，都是專項審計調(diào)的重點，體現(xiàn)在公共衛(wèi)生、社會救助、社會保障、住房公積金、拆遷安置、扶貧濟困、捐助救災(zāi)等資金及政策措施的落實。通過對這些資金的審計，能夠發(fā)現(xiàn)資金使用中可能存在的擠占挪用、損失浪費等事項。專項審計調(diào)查適應(yīng)審計成果轉(zhuǎn)化的要求，就使得調(diào)查結(jié)果與專項審計相互支持，能夠提升財政審計的成果。

7.積極實施計算機審計，探索聯(lián)網(wǎng)審計。積極尋求對策，及時調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變審計方法，逐步實現(xiàn)由“賬本審計”向以計算機審計為核心內(nèi)容的現(xiàn)代化的信息化系統(tǒng)，開展計算機聯(lián)網(wǎng)審計，認真分析被審計單位的計算機運行特征，正確地采集經(jīng)濟運行的相關(guān)數(shù)據(jù)，并根據(jù)財政審計的要求進行轉(zhuǎn)換、審查、歸納與綜合，最終實現(xiàn)對政府及其部門職責履行情況和執(zhí)行政策情況的綜合評價，揭示這些部門在依法行政或管理中存在的主要問題及隱患，并在此基礎(chǔ)上提出切實可行的審計意見和建議，督促有關(guān)部門加強管理，提高財政資金使用效率。endprint