我國(guó)稅收超過GDP增長(zhǎng)的原因及其分析

[摘 要]自1994年稅制改革以來，我國(guó)的稅收增長(zhǎng)的速度長(zhǎng)期高于GDP增長(zhǎng)的速度。稅收增長(zhǎng)高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因在于： 價(jià)格和統(tǒng)計(jì)因素的影響，稅收與GDP自身結(jié)構(gòu)的差異，稅收征管因素的影響等。稅收彈性偏高會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響，因此要使稅收和GDP在一個(gè)合理的水平上增長(zhǎng)。

[關(guān)鍵詞]稅收增長(zhǎng)；GDP增長(zhǎng)；稅收彈性；稅收超GDP增長(zhǎng)

[中圖分類號(hào)]C913.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009 — 2234（2014）02 — 0029 — 02

[收稿日期]2014 — 01 — 19

[作者簡(jiǎn)介]鄧慧明（1989—），女，安徽合肥人。碩士，研究方向：政府經(jīng)濟(jì)學(xué)。

自1994年我國(guó)實(shí)行稅制改革以來，在經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上我國(guó)稅收收入呈現(xiàn)高速增長(zhǎng)。從近二十年的稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系來看，兩者都保持了良好的增長(zhǎng)勢(shì)頭，其中稅收收入的增長(zhǎng)幅度明顯高于GDP的增長(zhǎng)幅度，表現(xiàn)出稅收彈性較高。目前的主流觀點(diǎn)認(rèn)為，我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率之比（即稅收彈性）保持在0. 8—1.2之間是合理的，然而長(zhǎng)期以來我國(guó)的稅收彈性大于1.2，相對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度而言納稅人的稅負(fù)水平過高，這會(huì)不會(huì)引起稅收風(fēng)險(xiǎn)從而影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展？為此，本文從分析我國(guó)稅收與經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)影響稅收收入增長(zhǎng)超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的因素進(jìn)行數(shù)理分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。

一、我國(guó)稅收與GDP增長(zhǎng)的關(guān)系現(xiàn)狀

（一）我國(guó)自1994年稅制改革以來，稅收收入和GDP都呈現(xiàn)了快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)

我們都知道稅收是來源于經(jīng)濟(jì)，因此稅收收入的增長(zhǎng)是以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為基礎(chǔ)的，沒有國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展就沒有稅收的穩(wěn)步持續(xù)的增長(zhǎng)。改革開放以來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量也在日益提高，從而也帶動(dòng)了稅收收入的增長(zhǎng)，尤其是1994年的稅制改革，我國(guó)稅收收入呈現(xiàn)出令人吃驚的快速增長(zhǎng)趨勢(shì)。1999年，我國(guó)稅收收入首次突破了一萬億元人民幣大關(guān)，此后每年都以千億元為單位的增長(zhǎng)遞進(jìn)，甚至有的年份更是有萬億元的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

以GDP為自變量，稅收收入（SSSR）為因變量，構(gòu)造回歸方程。通過運(yùn)用SPSS20.0統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)分析軟件，對(duì)1994—2012年的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得我國(guó)稅收收入與GDP的關(guān)系如下：

SSSR=-2953.674+0.193GDP

從上面的回歸方程可知，GDP對(duì)稅收收入的單位邊際貢獻(xiàn)為0.193，即國(guó)家每增加1億元的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值可帶來1930萬元的稅收收入。

說明GDP是不僅反映國(guó)家的整體經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)，也可以是衡量稅收的一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，與稅收收入關(guān)系十分密切。

（二）近十幾年來我國(guó)的稅收增長(zhǎng)率遠(yuǎn)高于GDP增長(zhǎng)率

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度上來看，GDP是稅收的的基礎(chǔ)，稅收是依存于GDP增長(zhǎng)而增長(zhǎng)的。然而，近十幾年來的數(shù)據(jù)表明，我國(guó)的稅收增長(zhǎng)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP增長(zhǎng)率。

從圖一我國(guó)GDP增長(zhǎng)率與稅收增長(zhǎng)率的變化可以看出，二者都在一定的時(shí)期內(nèi)穩(wěn)定增長(zhǎng)，但是稅收增長(zhǎng)率都是高于GDP增長(zhǎng)率。GDP增長(zhǎng)率最高的年份是2007年，數(shù)據(jù)位14.2%， 2012年我國(guó)GDP增長(zhǎng)率為7.8% ；稅收收入增長(zhǎng)率從1998年的12.3%，開始加速上升，直到2007年達(dá)到最大值31.1%，在2009年又很快回落到9.8%，這和2008年出現(xiàn)的世界性的金融危機(jī)有關(guān)，不過雖然出現(xiàn)了比較大的變動(dòng)，但是仍然高于當(dāng)年的GDP增長(zhǎng)率9.1%?？偟膩碚f，稅收增長(zhǎng)并十分穩(wěn)定，不過都遠(yuǎn)高于當(dāng)期的GDP增長(zhǎng)率。

（三）當(dāng)前我國(guó)的稅收彈性比較高

從經(jīng)濟(jì)原理上來說，稅收彈性大小反映的是一國(guó)稅收體系或稅收制度保證政府集中新增國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的程度，也是對(duì)一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)的稅收增長(zhǎng)速度是否科學(xué)合理的一種客觀度量。特別是，這種度量還與一國(guó)的國(guó)情及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平息息相關(guān)。稅收彈性系數(shù)是稅收收入增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之比，公式可以表達(dá)為：

ET=（△T/T）/（△Y/Y）×100%

公式中，ET代表稅收彈性，T代表稅收收入總量，Y代表GDP，△T代表稅收增長(zhǎng)量，△Y代表GDP增長(zhǎng)量。按上述公式，當(dāng)ET=1時(shí)，表示稅收與GDP都在增長(zhǎng)，稅收為單位彈性；當(dāng)ET>1時(shí)，表明稅收增長(zhǎng)快于GDP增長(zhǎng)速度，稅收富有彈性，此時(shí)稅收參與新增國(guó)民收入分配的比重開始上升；當(dāng)ET<1時(shí)，表明稅收增長(zhǎng)速度慢于GDP增長(zhǎng)速度，稅收缺乏彈性，新增國(guó)民收入中稅收所占比重開始下降。

從圖三我國(guó)稅收收入彈性所示，1994—2012這十幾年間，我國(guó)的稅收彈性普遍處于一個(gè)偏高的水平，幾乎都是ET>1，表明了我國(guó)近年來的稅收增長(zhǎng)速度快于GDP增長(zhǎng)速度，稅收收入富有彈性，有的年份的系數(shù)甚至超過了2。

以上所述都表明我國(guó)的稅收增長(zhǎng)明顯高于GDP增長(zhǎng)。那么產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因是什么呢？我國(guó)的稅收是否還能持續(xù)健康的增長(zhǎng)呢？

二、我國(guó)稅收超過GDP增長(zhǎng)的原因解析

雖然我國(guó)的稅收收入增長(zhǎng)遠(yuǎn)超過GDP的增長(zhǎng)，但是我國(guó)的稅收增長(zhǎng)是與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不可分割的，后者是前者的源泉和前提條件。結(jié)合我國(guó)的當(dāng)前現(xiàn)狀，二者之間產(chǎn)生差異的原因有以下幾個(gè)方面：

（一） 價(jià)格和統(tǒng)計(jì)的因素

我們知道統(tǒng)計(jì)局核算公布的GDP增長(zhǎng)率是按照不變價(jià)核算的，稅收是按照現(xiàn)價(jià)征收的，

稅收增長(zhǎng)率是按現(xiàn)價(jià)計(jì)算的。同時(shí)，當(dāng)前我國(guó)通常采用支出法核算GDP，支出法公式為GDP=C+I+G+（X-M），其中C代表居民消費(fèi)，I代表企業(yè)投資，G表示政府購買，X為出口總額，M為進(jìn)口總額。從公式中，我們可以看出進(jìn)口增加，它會(huì)對(duì)GDP產(chǎn)生負(fù)效用，但是另一方面它在進(jìn)口環(huán)節(jié)產(chǎn)生大量的稅收，比如關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅等等。以2012年為例，進(jìn)口稅收收入占稅收總收入的比重為14.7%，海關(guān)代征進(jìn)口稅收完成14874億元，比2011年增長(zhǎng)9.3%，增收1268億元。全國(guó)共辦理出口退稅10429億元，比2011年增加1224億元。由此可以看出，進(jìn)口對(duì)二者之間的差異產(chǎn)生了重大的影響。如果忽略這個(gè)因素，相信稅收收入增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率之間的差距會(huì)更小。

（二） 稅收與GDP自身結(jié)構(gòu)的差異

目前我國(guó)稅收收入主要來自于營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，這四大稅種

在稅收收入的地位十分明顯，約占稅收收入70%的份額，其中營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩個(gè)稅種之和近年來己占總體稅收的50%。而營(yíng)業(yè)稅的課稅對(duì)象涵蓋第二、三產(chǎn)業(yè)的較大部分；增值稅的主要稅收來源是第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的批發(fā)零售業(yè)。因此產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整，都能在不同程度上促進(jìn)稅收收入的增加。從GDP的結(jié)構(gòu)角度來看，它是由三大產(chǎn)業(yè)的增加值組成，而就我國(guó)現(xiàn)狀來看，稅收收入大部分來源于第二和第三產(chǎn)業(yè)，因此第一產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)比較輕，第二和第三產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)比較重。我們也可以清楚的明白，若GDP總量是一定的情況下，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的不斷提高，使得第二和第三產(chǎn)業(yè)的增加值在GDP中的比重不斷增加，那么此時(shí)稅收收入增長(zhǎng)速度就快于GDP增長(zhǎng)速度，從而稅收彈性也會(huì)提高。

（三） 累進(jìn)稅率制度

為充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的作用，我國(guó)的一些稅種和稅目的稅率實(shí)行累進(jìn)稅率制度。目前，為了調(diào)節(jié)納稅人收入差距，我國(guó)個(gè)人所得稅中的工資薪金所得實(shí)行九級(jí)超額累進(jìn)稅率、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和承包承租所得實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)稅率，收入越高，相應(yīng)的繳稅也就越多，當(dāng)應(yīng)稅所得達(dá)到一定規(guī)模時(shí)，適用稅率提高從而使稅收收入呈現(xiàn)跳躍式增長(zhǎng)，增幅就會(huì)大大超過應(yīng)稅所得的增長(zhǎng)幅度；而為合理調(diào)節(jié)土地增值收益，土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，當(dāng)土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額一定比例時(shí)，適用稅率提高也會(huì)帶來稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

三、結(jié)論與建議

通過以上所述分析，我國(guó)近十幾年來的稅收彈性普遍偏高，已經(jīng)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面的影響。當(dāng)前時(shí)代潮流中，發(fā)達(dá)國(guó)家和一些發(fā)展中國(guó)家為了刺激國(guó)內(nèi)需求和投資，紛紛出臺(tái)了減稅政策和計(jì)劃，因此我國(guó)應(yīng)該順應(yīng)此潮流，從而使稅收增長(zhǎng)和GDP增長(zhǎng)的在一個(gè)合理的水平上，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)的發(fā)展。

首先，建立和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)防機(jī)制，健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)；其次，進(jìn)一步深化稅制改革，加大對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整；最后是完善稅收法律法規(guī)，建立科學(xué)有效的稅收增長(zhǎng)機(jī)制。這樣才能使稅收增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境中相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)一個(gè)良性互動(dòng)的循環(huán)機(jī)制。

〔參 考 文 獻(xiàn)〕

[1]李建英，陳平.我國(guó)稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)額成因及對(duì)策研究[J].經(jīng)濟(jì)與管理評(píng)論，2012.

[2]黃鳳羽.中國(guó)稅收收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的若干原因分析[J].經(jīng)濟(jì)縱橫，2010，（03）.

[3]古麗娜爾·阿布都拉.我國(guó)稅收超GDP增長(zhǎng)的原因探析[J].經(jīng)濟(jì)問題探索，2010，（02）.

[4]夏侯曦域.我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系研究，2011.

〔責(zé)任編輯：杜 宇〕