淺析國庫會計業(yè)務(wù)及系統(tǒng)運行管理中的問題及對策建議

陳燕瑜

多年來，人民銀行國庫業(yè)務(wù)不斷更新，系統(tǒng)不斷升級，為加強國庫會計核算管理，規(guī)范業(yè)務(wù)處理操作，總行國庫及中心支行國庫部門制定了相應(yīng)的一系列基本規(guī)定，管理辦法，操作規(guī)范，但實際操作處理業(yè)務(wù)過程中，由于人員思想意識，業(yè)務(wù)素質(zhì)，管理組織等因素導(dǎo)致出現(xiàn)管理不到位，操作不規(guī)范，監(jiān)督弱化，風(fēng)險控制不夠等。為進一步完善國庫會計業(yè)務(wù)及系統(tǒng)運行管理工作，確保國庫會計核算工作正確、規(guī)范、有序進行，有效防范國庫風(fēng)險，提出一些對策和建議：

一、基本情況

（一）配合新上線的TCBS國庫會計核算系統(tǒng)設(shè)置崗位

一般要設(shè)置會計主管崗，綜合管理崗，系統(tǒng)管理員崗，操作員崗，事后監(jiān)督崗。根據(jù)日常業(yè)務(wù)的需要，每日必須配備5名人員才能滿足業(yè)務(wù)需要，各崗位還需設(shè)置AB角，并符合不相容崗位分離的內(nèi)控要求。

（二）按國庫制度規(guī)定規(guī)范崗位職責(zé)、健全賬簿、報表體系

正確設(shè)置、使用科目、賬戶，指定專人與征收機關(guān)、地方財政部門、代理銀行就預(yù)算收入、地方財政庫存余額及集中支付業(yè)務(wù)進行業(yè)務(wù)對接、對賬。明確崗位職責(zé)，加強對印、證的管理，嚴(yán)格重要事項授權(quán)審批制度，加強事后監(jiān)督工作。按要求對TCBS用戶設(shè)置、維護參數(shù)及客戶端管理，會計主管和國庫部門負(fù)責(zé)人要定期對國庫的運行管理進行了檢查。

（三）按國庫制度規(guī)定及時、準(zhǔn)確處理賬務(wù)

嚴(yán)格審核外來憑證，正確辦理收入、支撥、集中支付、退庫、更正、存款計息業(yè)務(wù)及內(nèi)外對賬和查詢查復(fù)業(yè)務(wù)。

二、國庫會計業(yè)務(wù)及系統(tǒng)運行管理存在的問題

（一）人員不足或不能滿足特殊情況下的要求

近年來，人民銀行增員較少，根據(jù)內(nèi)控制度要求基礎(chǔ)業(yè)務(wù)部門操作員崗位設(shè)置基本符合相互制約的原則，一旦有人員休假，要么是同科室人員交叉抵崗，但實際工作中，抵崗人員會同時兼顧原來和現(xiàn)在兩個崗位的工作；要么是為了符合制度要求，需要借用其他人員來充實崗位需求，但由于長時間不參與業(yè)務(wù)操作，基本都不能勝任，就會存在一手清現(xiàn)象；要么推遲處理業(yè)務(wù)。

（二）業(yè)務(wù)人員共用業(yè)務(wù)用機存在問題

業(yè)務(wù)人員不及時簽退，一旦不認(rèn)真仔細(xì)，就會導(dǎo)致混用操作；另外，現(xiàn)在大多支行操作人員同時處理國庫核算系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)已是常態(tài)。其中不僅有不方便，如果業(yè)務(wù)集中發(fā)生，會出現(xiàn)來不及或增加差錯風(fēng)險。

（三）會計主管、國庫主任按月、季、年對國庫業(yè)務(wù)進行檢查不全面

未按規(guī)定內(nèi)容全面、深入、認(rèn)真地對各項業(yè)務(wù)進行檢查，流于形式，走過場。

（四）操作員對新業(yè)務(wù)操作規(guī)范學(xué)習(xí)鉆研不夠

依賴長期習(xí)慣性做法，以至于遇到不常發(fā)生的業(yè)務(wù)時不能及時處理，或操作失誤甚至錯誤。

（五）未對查詢查復(fù)業(yè)務(wù)實施有效管理

由于核算系統(tǒng)對處理查詢查復(fù)業(yè)務(wù)手續(xù)和流程制約缺漏，處不處理，系統(tǒng)沒有提示，也不作有效制約，在操作員疏于監(jiān)督的情況下，存在應(yīng)查未查，應(yīng)復(fù)未復(fù)，遲查漏復(fù)等情況。管理工作的松懈，不打印查詢查復(fù)書，未配對專夾保管就成為常態(tài)。

（六）工作交接不嚴(yán)格

工作中制度執(zhí)行打折扣，如遇職工突然有事休假，上班后又漏補手續(xù)，造成職責(zé)不清，埋下風(fēng)險。

（七）對事后監(jiān)督認(rèn)識不足

一是認(rèn)為事后監(jiān)督只是裝訂保管憑證，輕視事后監(jiān)督工作，二是監(jiān)督出問題差錯后怕得罪人，為方便整改或自行修改或未告訴當(dāng)事人。三是按規(guī)定事后監(jiān)督應(yīng)于次日對上一日業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，但由于其他工作需要抽調(diào)事后監(jiān)督人員時，由于人員緊缺無人抵崗，就不能及時進行監(jiān)督工作。沒有認(rèn)識到事后監(jiān)督是完善規(guī)章制度，防范風(fēng)險的重要步驟。

（八）對財政部門的撥款支出監(jiān)督功能弱化

一是財政部門提供憑以辦理預(yù)算撥款的“地方財政預(yù)算執(zhí)行情況和地方財政預(yù)算（草案）的報告”不是正式文件。二是對預(yù)算外單位及政府對轄內(nèi)稅收貢獻(xiàn)大的企業(yè)實施獎勵的資金支撥，人民銀行只要財政部門提供政府發(fā)文就支撥，沒有進一步核查年初預(yù)算計劃和依據(jù)。三是在國庫集中支付前提下，預(yù)算單位通過零余額賬戶向財政專戶劃撥資金。另外，財政通過229其他支出科目撥付的資金占全年支出比重較大，2014年截止6月末，占比是11.5%。

（九）國庫經(jīng)收處開立的稅款匯繳戶由于繳存程序受制于稅局人員是否及時開票處理，有拖延繳存現(xiàn)象

（十）國庫會計檔案資料因人員變動，管理松懈，工作繁忙，未按規(guī)定移交支行檔案管理部門

（十一）業(yè)務(wù)人員責(zé)任心不強

賬務(wù)處理過程中出現(xiàn)疏漏或錯誤：表外科目傳票填寫不規(guī)范，《重要空白憑證保管使用登記簿》填寫的重空號碼簡化；審核外來憑證不嚴(yán)；憑證要素不全，漏蓋章；退票理由不規(guī)范；印鑒填寫不規(guī)范；主管登記簿記錄不全。

三、進一步完善國庫會計業(yè)務(wù)及運行管理的對策和建議

（一）加強國庫會計管理工作

一是領(lǐng)導(dǎo)重視。盡量按要求配備崗位人員和業(yè)務(wù)用機，做到一人一機，以滿足日常業(yè)務(wù)工作需要，這也是完成國庫業(yè)務(wù)工作和有效控制風(fēng)險的前提；二是加強人員整合。提高人員素質(zhì)，明確崗位職責(zé)，增強制度執(zhí)行的自覺性；三是加強檢查工作。嚴(yán)格執(zhí)行各項制度，按規(guī)定內(nèi)容全面、深入、認(rèn)真地對各項業(yè)務(wù)進行檢查，做到不走形式；四是加強風(fēng)險教育。督促業(yè)務(wù)人員及時處理業(yè)務(wù)，及時簽退操作系統(tǒng)，避免一手清。五是加強檔案管理工作。按規(guī)定保管、移交，進一步提高檔案工作水平。

（二）加強基礎(chǔ)工作

定期組織人員學(xué)習(xí)國庫會計管理規(guī)定，通過討論案例，總結(jié)交流，自查自檢、歸集做法等多種形式進一步加強學(xué)習(xí)理解，規(guī)范操作，分管領(lǐng)導(dǎo)和主管要經(jīng)常提示錯賬風(fēng)險，促進業(yè)務(wù)人員增強業(yè)務(wù)工作中的責(zé)任心，加強柜面監(jiān)督和事后監(jiān)督，充分發(fā)揮監(jiān)督作用，通過收集信息，總結(jié)經(jīng)驗，進一步提高賬務(wù)處理工作質(zhì)量，減少差錯，杜絕違規(guī)，防范風(fēng)險，為業(yè)務(wù)工作保駕護航。

（三）加強對預(yù)算支出的監(jiān)管

在積極做好服務(wù)的同時，針對地方財政收支隨著經(jīng)濟的發(fā)展，支出增多，金額增大的情況，國庫部門更要加強對支出業(yè)務(wù)的監(jiān)管，不能只重流程，忽略實質(zhì)內(nèi)容；不能存在不是我的錢，財政愛怎么用就怎么用的懈怠思想。對支撥依據(jù)的監(jiān)管必須嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，特別是撥向預(yù)算外單位、企業(yè)的要深入調(diào)查核實是否符合規(guī)定，是否是年初預(yù)算計劃，依據(jù)是否充分。

要深入國庫集中支付代理銀行調(diào)查國庫集中支付業(yè)務(wù)中預(yù)算單位零余額賬戶是否規(guī)范使用，預(yù)算單位通過零余額賬戶向財政專戶劃撥資金的數(shù)量、規(guī)模、類型。及時監(jiān)控財政通過229其他支出科目撥付的資金，掌握其支撥數(shù)額和動態(tài)。

（四）加強國庫經(jīng)收處的檢查。

深入代理銀行對國庫經(jīng)收處是否正確開立使用待結(jié)算財政款項科目、待報解預(yù)算收入專戶核算經(jīng)收的各項預(yù)算收入款項，嚴(yán)禁違規(guī)為征收機關(guān)開立預(yù)算收入過渡戶，確保財政預(yù)算收入及時足額繳存國庫。加強與財稅庫銀的溝通交流，使之常態(tài)化，及時掌握國庫資金收支動態(tài)，積極解決工作中出現(xiàn)的問題，有效提高稅款入庫效率，時時監(jiān)控處理流程是否合規(guī)，資金監(jiān)管是否有效，有效防范國庫資金風(fēng)險。