我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的問(wèn)題與對(duì)策分析

張秀波

摘 要：經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷變化與發(fā)展，對(duì)于會(huì)計(jì)行業(yè)不僅僅是一種機(jī)遇更是一種挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)信息監(jiān)管在某種程度上存在著很多的問(wèn)題，其中最主要的就是會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，這也是最基本的問(wèn)題之一，作為會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息失真將對(duì)會(huì)計(jì)造成極其嚴(yán)重的后果和影響，所以文章主要針對(duì)現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)信息失真等存在的一些問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析與總結(jié)，并提出相應(yīng)的解決措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息；行政監(jiān)管；管制體制

1 我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的問(wèn)題

1.1 政府行政監(jiān)管存在著弊端

1.1.1 政府監(jiān)管無(wú)效率。政府作為我國(guó)一項(xiàng)重要的機(jī)構(gòu)設(shè)置，在整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中，將起到不可替代的重要作用，但是在對(duì)其行政管理時(shí)，由于其自身機(jī)構(gòu)性質(zhì)決定，對(duì)于會(huì)計(jì)行業(yè)沒(méi)有形成一個(gè)完整的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)管人員在對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)虛假現(xiàn)象進(jìn)行審查時(shí)，不能從客觀實(shí)際出發(fā)，針對(duì)相關(guān)存在的問(wèn)題不能給予一個(gè)很好的清晰的認(rèn)識(shí)，主要是因?yàn)槠扔诠ぷ鞯耐庠趬毫Σ坏貌粚?duì)其進(jìn)行審查，這就導(dǎo)致了政府管理處于一種虛設(shè)的狀態(tài)，根本不能發(fā)揮其應(yīng)用的導(dǎo)向監(jiān)督作用。

1.1.2 監(jiān)管部門(mén)設(shè)置缺乏協(xié)調(diào)性。在對(duì)存在的虛假信息進(jìn)行審查的過(guò)程中，將涉及的不僅僅是只有會(huì)計(jì)行業(yè)，還將涉及到方方面面，但是相關(guān)的工作人員卻不能夠事前做好準(zhǔn)備工作，部門(mén)之間沒(méi)有良好的溝通與協(xié)作，這就導(dǎo)致工作的反復(fù)重復(fù)，部門(mén)之間因?yàn)闆](méi)有進(jìn)行良好的溝通而出現(xiàn)分歧，嚴(yán)重影響整個(gè)監(jiān)管部門(mén)設(shè)置的獨(dú)立性，造成的嚴(yán)重影響將直接影響證監(jiān)會(huì)的工作。所以，在進(jìn)行監(jiān)管過(guò)程中，要不斷的加強(qiáng)對(duì)彼此之間的相互協(xié)調(diào)與溝通，利用法律的手段針對(duì)其事件本身進(jìn)行相應(yīng)的解決。

1.2 會(huì)計(jì)信息管制體制存在缺陷

1.2.1 外部管制體制的缺陷。就我國(guó)目前而言，會(huì)計(jì)管理體制還不是很完善，大多數(shù)都是由政府進(jìn)行引導(dǎo)監(jiān)督管控，證監(jiān)會(huì)也只是作為一種機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全國(guó)的會(huì)計(jì)信息監(jiān)督與管理，并向有關(guān)部門(mén)進(jìn)行報(bào)告。根據(jù)每個(gè)地域特點(diǎn)的不同，可以在不同區(qū)域設(shè)置證監(jiān)會(huì)監(jiān)審協(xié)會(huì)，這樣就可以將地方的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效的整合檢查，對(duì)于賬目混亂的會(huì)計(jì)信息可以及時(shí)上報(bào)給監(jiān)管會(huì)所屬的直屬部門(mén)，這樣就大大減少了中間的錯(cuò)誤流程，但往往也存在著一定的缺陷，就是協(xié)會(huì)成員參差不齊，不能有效的統(tǒng)一進(jìn)行管理，不用水平的證券主體其會(huì)計(jì)信息的管理方式也是不同。所以我們要避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，及時(shí)的完善相關(guān)的會(huì)計(jì)管理機(jī)制。

1.2.2 內(nèi)部管制的缺陷。就企業(yè)內(nèi)部發(fā)展而言，為了加強(qiáng)去企業(yè)內(nèi)部的管理，一些公司單獨(dú)的效仿國(guó)外的管理模式，往往沒(méi)有得到良好的效果，相反還影響了公司的正常發(fā)展，在這個(gè)過(guò)程中也逐漸暴露出一些新的問(wèn)題和矛盾。公司會(huì)計(jì)部門(mén)為了作業(yè)績(jī)，虛假報(bào)本單位的財(cái)務(wù)狀況。尤其是針對(duì)一些上市工資，為了保住資本，增加其企業(yè)的知名度，不斷的虛假造勢(shì)，從而使固定資產(chǎn)價(jià)值逐漸下降，最終影響企業(yè)的發(fā)展，嚴(yán)重的將制約經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，對(duì)于員工而言更是一種無(wú)形的損失。為此，針對(duì)信息管理內(nèi)部的缺失要不加余力的加以深化改革，在學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)管理水平理念的同時(shí)，從客觀實(shí)際出發(fā)，真正意義上協(xié)調(diào)好內(nèi)部的管理機(jī)制。

1.3 自律監(jiān)管沒(méi)有得到充分發(fā)揮

在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)信息管理體制中，往往依據(jù)一種自律的形式對(duì)其進(jìn)行職能的監(jiān)督，但是往往就我國(guó)而言，這種自律監(jiān)管形式起不到任何的意義及其作用。市場(chǎng)大的范圍內(nèi)沒(méi)有形成一個(gè)很好的外部環(huán)境，促進(jìn)其自律的良好發(fā)展，體制上也沒(méi)有相應(yīng)的法律法規(guī)加以約束，所以嚴(yán)格意義上自律監(jiān)管根本沒(méi)有得到很好的發(fā)揮。

2 我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的對(duì)策分析

2.1 加強(qiáng)政府對(duì)會(huì)計(jì)信息行政監(jiān)管

對(duì)資本市場(chǎng)的監(jiān)管不可能脫離的一個(gè)最現(xiàn)實(shí)問(wèn)題就是行政干預(yù)。權(quán)力集中的弊端是集中帶來(lái)的官僚主義和監(jiān)管的低效率。根據(jù)美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，要通過(guò)政府實(shí)旋契約安排、市場(chǎng)宣傳、法律控制和意識(shí)形態(tài)的引導(dǎo)等手段實(shí)現(xiàn)對(duì)公共秩序的維護(hù)。首先，我國(guó)要構(gòu)建合理的監(jiān)管體制，中國(guó)證監(jiān)會(huì)作為最高的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，權(quán)力如果過(guò)于集中容易產(chǎn)生監(jiān)管產(chǎn)權(quán)壟斷，減少社會(huì)凈福利。應(yīng)該把證監(jiān)會(huì)設(shè)置為行政機(jī)構(gòu).與此同時(shí)，證監(jiān)會(huì)對(duì)全國(guó)人民代表大會(huì)或常委會(huì)負(fù)責(zé)，受全國(guó)人民代表大會(huì)或常委會(huì)的監(jiān)督，同時(shí)增加監(jiān)管過(guò)程的透明度，使整個(gè)監(jiān)管過(guò)程受到全國(guó)人民的監(jiān)督。由進(jìn)入式監(jiān)管向程序式監(jiān)管轉(zhuǎn)變，弱化形式監(jiān)管增強(qiáng)實(shí)質(zhì)性監(jiān)管。

2.2 健全會(huì)計(jì)信息管制的法律體系

2.2.1 充分發(fā)揮法律在會(huì)計(jì)信息管制過(guò)程中的作用

首先，明確監(jiān)管產(chǎn)權(quán)。建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)管法律制度及其體系，以《憲法》確立最高層次的權(quán)利法，從資本市場(chǎng)立法，維護(hù)產(chǎn)權(quán)價(jià)值運(yùn)作權(quán)益。其次，規(guī)范監(jiān)管主體的行為。通過(guò)立法規(guī)范監(jiān)管活動(dòng)集合體的行為規(guī)范，界定監(jiān)管權(quán)限，限定活動(dòng)主體的最低行為標(biāo)準(zhǔn)。由于過(guò)去的幾千年受集權(quán)制文化的影響。人們?nèi)狈?duì)法律靈活性的遵循，習(xí)慣了教條主義式的盲從狀態(tài)，要求過(guò)高的法律完整性和具體性。根據(jù)法律的不完備理論.法律的完備是在假設(shè)的前提下，因此法律的不完備總是存在的。因此，我們需要通過(guò)教育不斷地對(duì)法律進(jìn)行完善，通過(guò)教育增強(qiáng)人們的法律意識(shí)以及對(duì)法律的理解深度。

2.2.2 構(gòu)建暢通的司法救濟(jì)程序

為了使得因非法證券活動(dòng)的受害人能夠挽回自己的損失。我國(guó)應(yīng)該構(gòu)造一個(gè)暢通的司法救濟(jì)通道。司法救濟(jì)程序的建立，可以讓證券活動(dòng)參與人為了因非法操作或非法交易而遭受的損失通過(guò)正常的民事訴訟得到彌補(bǔ)或挽回。在私人訴訟中提供更便利的渠道，簡(jiǎn)化訴訟程序，降低訴訟成本；擴(kuò)大私人訴訟范圍，不僅僅局限在受理證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)做出處罰決定的證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件，還要受理侵權(quán)行為引起的民事訴訟；既要受理單獨(dú)或共同訴訟，也要接受集團(tuán)訴訟。通過(guò)健全的司法救濟(jì)程序?yàn)樽C券活動(dòng)的受害者提供法律上的幫助。

2.2.3 設(shè)立專(zhuān)門(mén)的委員會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督

我國(guó)可以設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)，行使對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督權(quán).包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的注冊(cè)、調(diào)查、懲戒等。該委員會(huì)不屬于政府機(jī)構(gòu)，是一個(gè)非盈利性組織。其資金主要來(lái)源干上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)費(fèi)。其為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)申請(qǐng)等發(fā)生的費(fèi)用資金應(yīng)由各會(huì)計(jì)師事務(wù)所交納的注冊(cè)費(fèi)和年費(fèi)解決。但是，資金提供者不能干涉獨(dú)立監(jiān)管的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.3 強(qiáng)化道德約束機(jī)制

2.3.1 道德建設(shè)彌補(bǔ)法律空缺

由于法律體系的不完備，這種不完備體現(xiàn)在整個(gè)法律體系的全過(guò)程，既有立法的不完備也有執(zhí)法的不完善。不能夠達(dá)到法律的應(yīng)有效果。因此，引入道德約束機(jī)制是必不可少的，也是必要的，強(qiáng)化道德的約束機(jī)制可以作為一個(gè)重要的方式.以實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的目標(biāo)。

2.3.2 加強(qiáng)道德認(rèn)識(shí)觀的培養(yǎng)

要加強(qiáng)公民道德認(rèn)識(shí)觀的培養(yǎng)，提高公民的整體道德水平.就需要構(gòu)建完善的誠(chéng)信體系。誠(chéng)信是我們交往活動(dòng)的基礎(chǔ)，也體現(xiàn)著我們的道德認(rèn)識(shí)觀，通過(guò)道德的培養(yǎng)形成自覺(jué)遵守誠(chéng)信的行為。通過(guò)自我意識(shí)和誠(chéng)信道德的教育.使誠(chéng)信不僅作為一種道德規(guī)范反映在認(rèn)識(shí)和體驗(yàn)上，還要落實(shí)在誠(chéng)信意志行動(dòng)中。要讓人們自覺(jué)、主動(dòng)參與誠(chéng)信道德實(shí)踐活動(dòng)，提高誠(chéng)信道德的選擇和評(píng)價(jià)能力，從公民的內(nèi)心意識(shí)上構(gòu)建監(jiān)管系統(tǒng)。而不是僅僅從形式上完善監(jiān)管體系。注重公民社會(huì)核心價(jià)值觀的樹(shù)立，因?yàn)樯鐣?huì)核心價(jià)值觀體現(xiàn)著社會(huì)成員中基本的共同價(jià)值觀或價(jià)值取向，決定著每一個(gè)社會(huì)成員對(duì)一些重大問(wèn)題或事件的看法。也決定著對(duì)監(jiān)管觀念的基本行為取向。

參考文獻(xiàn)

[1]薛祖云.會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)與市場(chǎng)管制-關(guān)于會(huì)計(jì)信息管制的經(jīng)濟(jì)學(xué)思考[J].2002.