金融會計風(fēng)險防范與化解措施探討

席紹哲

引言：金融風(fēng)險的表現(xiàn)形式多種多樣，金融會計風(fēng)險是金融風(fēng)險中的一個重要的表現(xiàn)形式。對金融會計的風(fēng)險防范與化解進(jìn)行研究具有重要的意義，能夠使金融會計信息系統(tǒng)在防范金融風(fēng)險中增強(qiáng)作用、提高地位，為金融事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展做出貢獻(xiàn)。本文對金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式進(jìn)行管理分析，在分析的基礎(chǔ)上提出了金融會計防范風(fēng)險和化解風(fēng)險的措施。

隨著我國的經(jīng)濟(jì)趨勢日益多元化的發(fā)展，對于金融風(fēng)險的防范和化解已經(jīng)不能夠只把注意力放在信貸風(fēng)險和支付風(fēng)險上，需要對金融風(fēng)險從多方面和整體上進(jìn)行分析。金融風(fēng)險有各式各樣的表現(xiàn)形式，金融會計風(fēng)險就是其中的一個重要方面，與信貸風(fēng)險的危害程度相仿。因此，防范和化解金融風(fēng)險就需要重點對待金融會計風(fēng)險這個重要部分。

一、金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)

金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗管理過程中會出現(xiàn)因會計核算或者會計信息提供等方面的錯誤造成的決策失誤或者條件惡化等情況，造成金融機(jī)構(gòu)資金、財產(chǎn)、信用等方面的損失，這就是所謂的金融會計風(fēng)險。

（一）職業(yè)道德不強(qiáng)導(dǎo)致的風(fēng)險

我國的金融業(yè)正以非?？斓乃俣劝l(fā)展，營業(yè)網(wǎng)點也隨之增多，這就使金融機(jī)構(gòu)需要大量的工作人員，短時間內(nèi)大量會計工作人員的吸收，使會計工作人員在職業(yè)道德、專業(yè)水平和學(xué)歷水平方面出現(xiàn)了參差不齊的情況。有一些素質(zhì)較低的工作人員很容易在利益的驅(qū)使下做出違法行為。

（二）信息提供不真導(dǎo)致的風(fēng)險

會計信息反映了金融機(jī)構(gòu)的所有業(yè)務(wù)活動，只有保證會計信息的高質(zhì)量，才能夠以此為基礎(chǔ)做出正確的決策。如果提供的會計信息不真，將使金融機(jī)構(gòu)的資金運動的安全、流動和盈利狀況不能夠全面、真實、客觀的反映出來，決策者沒有真正了解金融機(jī)構(gòu)的資金運行情況就會導(dǎo)致決策的失誤[1]。還有一些金融機(jī)構(gòu)只顧自身的利益，不遵守金融政策和上級有關(guān)要求，通過會計信息處理來牟取私利。

（三）內(nèi)部控制弱化導(dǎo)致的風(fēng)險

根據(jù)我國的相關(guān)法律規(guī)定，商業(yè)銀行的經(jīng)營活動必須在法律允許的范圍之內(nèi)。但是面對利益的驅(qū)使，有些銀行無視貸款總規(guī)模限額管理規(guī)定，在發(fā)放貸款的過程中超出了規(guī)定的限額；有些銀行通過在會計項目上做文章，將貸款記在內(nèi)部往來的科目上；有些銀行無視法律規(guī)定而私自進(jìn)行拆借，將帳外吸收的資金用在帳外的貸款、投資和核算中，或者將存款不計入帳內(nèi)，將這些錢私下用作貸款或者當(dāng)做小金庫[2]。

（四）會計結(jié)算制度不完善導(dǎo)致的風(fēng)險

對于會計結(jié)算的管理存在著復(fù)雜性和不健全性，這些缺點和弱點導(dǎo)致在會計憑證和結(jié)算中運用隱蔽的、多樣的手段對結(jié)算資金進(jìn)行套現(xiàn)、侵吞、挪用等，成為了金融機(jī)構(gòu)面對的主要風(fēng)險。要通過《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等一系列法律法規(guī)的頒布和有效實施，完善會計結(jié)算制度系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部管理。

（五）決策失誤導(dǎo)致的風(fēng)險

金融機(jī)構(gòu)最大的風(fēng)險就是決策風(fēng)險，一旦決策層的決策出現(xiàn)失誤，就會給金融機(jī)構(gòu)帶來損失。決策失誤主要是由于會計部門沒有發(fā)揮管理職能，對決策所需信息的提供不能及時、準(zhǔn)確，在工作過程中沒有及時發(fā)現(xiàn)存在的問題等。

二、金融會計風(fēng)險的防范與化解措施

（一）建立管理型金融會計新體系

金融會計風(fēng)險的防范與化解需要會計管理職能的充分發(fā)揮。運用會計管理的理論與方式，全程跟蹤和監(jiān)控銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營，尤其是業(yè)務(wù)經(jīng)營中高風(fēng)險的信貸業(yè)務(wù)，參與到銀行管理的決策中，逐步建立管理型的金融會計新體系，使之適應(yīng)商業(yè)化的經(jīng)營特點。

（二）完善會計信息揭示與披露系統(tǒng)

金融風(fēng)險的方法與化解需要銀行內(nèi)部與外部的會計信息，這些會計信息都需要及時、可靠、完整。除了規(guī)范銀行內(nèi)部的會計信息，對于銀行外部的會計信息也應(yīng)該提出相關(guān)的要求，比如對借款單位的會計信息應(yīng)該要求其具有真實、完整、相關(guān)的特性。

（三）改進(jìn)金融會計制度

通過提高比例、擴(kuò)大范圍、簡化核銷審批手續(xù)的方式來改進(jìn)壞賬準(zhǔn)備金計提方法。現(xiàn)行的制度規(guī)定不能夠反映不同時期、不同形式的應(yīng)收利息的構(gòu)成與壞賬損失可能性之間的關(guān)系，使壞賬損失的發(fā)生與壞賬準(zhǔn)備的提取兩者相互不協(xié)調(diào)[3]。

（四）構(gòu)建金融會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)

事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督都屬于金融會計風(fēng)險的監(jiān)督保障體系。事前監(jiān)督主要是指制定和考核金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系；事中監(jiān)督主要是指監(jiān)控銀行穩(wěn)健經(jīng)營的動態(tài)；事后監(jiān)督主要是指復(fù)審檢查銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果和各單位對于金融風(fēng)險責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，主要的考察內(nèi)容包括原始憑證、記賬憑證、賬簿和報表等，監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)問題之后，要及時的給出整改建議和措施。

（五）實現(xiàn)金融風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制

一方面是要建立獨立的會計及核算體系，采用統(tǒng)一的核算軟件對帳務(wù)進(jìn)行集中核算，會計資產(chǎn)負(fù)債報表和財務(wù)報表要實現(xiàn)業(yè)務(wù)處理、會計處理分離，系統(tǒng)自動生成并上報。保證會計信息的真實、完整，防止人為原因造成的會計信息變更等問題。另一方面要重視內(nèi)部重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，要做到會計核算的雙人、雙崗和雙職，加強(qiáng)對成本和會計核算一系列內(nèi)容的控制[4]。

（六）推行責(zé)任會計，實現(xiàn)會計電算化

責(zé)任會計的推行能夠?qū)Ψ婪督鹑陲L(fēng)險起到很大的作用，將責(zé)任中心進(jìn)行劃分分散了金融風(fēng)險，符合風(fēng)險控制分散化的原則，將責(zé)任、權(quán)利和利益小范圍充分結(jié)合起來，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。要利用先進(jìn)的計算機(jī)信息技術(shù)，推行會計電算化核算系統(tǒng)，減少人工核算帶來的金融風(fēng)險隱患。

總結(jié)

我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨多元化，僅僅防范和化解信貸風(fēng)險和支付風(fēng)險已經(jīng)不能完全消除金融風(fēng)險。金融會計風(fēng)險也成為了金融風(fēng)險中一個重要的方面，防范和化解金融風(fēng)險還需要重點對待金融會計分析。本文對金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式進(jìn)行分析，在分析的基礎(chǔ)上提出了金融會計防范風(fēng)險和化解風(fēng)險應(yīng)采取建立管理型金融會計新體系、完善會計信息揭示與披露系統(tǒng)、改進(jìn)金融會計制度、構(gòu)建金融會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)、實現(xiàn)金融風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制、推行責(zé)任會計，實現(xiàn)會計電算化等有效措施，以保證金融機(jī)構(gòu)的安全。

參考文獻(xiàn)

[1]劉潔，赫凌敏.對防范與化解金融會計風(fēng)險的分析與探索[J].理論觀察，2010，13（29）：14-16.

[2]王宏新，馬藝.入世后金融會計風(fēng)險與防范[J].遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2012，14（01）：24-25.

[3]唐笑炯.淺談金融企業(yè)會計風(fēng)險防范[J].西北農(nóng)林科技大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2013，23（04）：19-26.

[3]朱慶仙.金融會計風(fēng)險的識別與防范[J].江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2013，12（34）：119-123.

（作者單位：河南省商務(wù)中等職業(yè)學(xué)校）