醫(yī)院維修工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及建議

蘇廣玲

[摘 要] 醫(yī)院維修工程投資規(guī)模大，必須嚴(yán)格控制投資成本，對工程成本實(shí)施有效審計(jì)監(jiān)督。本文主要分析醫(yī)院維修工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題并提出改進(jìn)建議。

[關(guān)鍵詞] 審計(jì)；維修工程；問題；建議

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 05. 013

[中圖分類號] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）05- 0018- 01

1 醫(yī)院維修工程管理中存在的問題

近年來隨著醫(yī)療體制改革的進(jìn)一步深入，醫(yī)院通過規(guī)模擴(kuò)張來提升競爭力。醫(yī)院維修工程是指按照國家招投標(biāo)法規(guī)定，工程資金金額不在國家規(guī)定必須通過國家管理部門招投標(biāo)所設(shè)最低限額以內(nèi)的，可以由單位自行決定的維修工程。這種零零散散、零打碎敲的維修工程，各單位都有，只不過是多少不一，程度不同而已，較大單位一年的費(fèi)用多則上千萬元，少則也有幾十萬元，投資規(guī)模大，必須嚴(yán)格控制投資成本，對工程成本實(shí)施有效審計(jì)監(jiān)督，才能保證工程質(zhì)量和投入資金不出漏洞。維修工程管理中存在的問題主要有以下幾個方面。

1.1 工程設(shè)計(jì)方案和施工圖紙問題

工程設(shè)計(jì)方案和施工圖紙隨意性很大，由于設(shè)計(jì)不完整、功能不齊全、施工條件不允許或者前期論證不充分等多種原因， 致使項(xiàng)目招標(biāo)后，在施工過程中出現(xiàn)很多問題，對項(xiàng)目的施工內(nèi)容大范圍進(jìn)行調(diào)整，為增加工程造價，提供了巧立名目、弄虛作假的機(jī)會。這類問題的存在，一方面確實(shí)是單位管理人員技術(shù)力量不足所致；另一方面則是別有用心，施工方找各種理由和借口提出增項(xiàng)和改項(xiàng)要求，進(jìn)行工程的變更簽證，有的甚至完全推翻了招標(biāo)文件和合同的內(nèi)容，導(dǎo)致項(xiàng)目的變更比例過大，違背了原來的審批招標(biāo)原則，而工程管理方一般都會同意和滿足對方需求，工程結(jié)束進(jìn)行結(jié)算審計(jì)時給審計(jì)工作造成很大困難。

1.2 工程施工變更簽證問題

工程施工變更簽證不及時，工程立項(xiàng)管理不嚴(yán)格、論證不充分、手續(xù)不健全、程序不規(guī)范。像這類維修工程一般都不會聘請工程監(jiān)理，都是由單位內(nèi)部有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)管理監(jiān)督。施工方在施工過程中對項(xiàng)目的施工內(nèi)容進(jìn)行變更，推翻了項(xiàng)目原來的招標(biāo)內(nèi)容。有些工程中的增項(xiàng)和改項(xiàng)往往是施工方口頭提出，管理方也口頭同意，便付諸實(shí)施，待工程結(jié)算時再補(bǔ)辦手續(xù)和簽證的現(xiàn)象屢見不鮮，這就為多報(bào)虛報(bào)、弄虛作假創(chuàng)造了條件，提供了方便。有了工程變更簽證，施工單位在工程完工后報(bào)結(jié)算時，所報(bào)的結(jié)算工程量超過實(shí)際的工程量，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與施工單位報(bào)的結(jié)算相差很大，施工單位不認(rèn)可，互相扯皮，給審計(jì)工作帶來很大難度。

1.3 應(yīng)急維修項(xiàng)目存在不平等約定

有些應(yīng)急項(xiàng)目，通過招標(biāo)時間不允許，只能招一家應(yīng)急維修隊(duì)，對應(yīng)急工程搶修后，采取臨時簽證審計(jì)結(jié)算的方式。在應(yīng)急情況下，施工單位往往強(qiáng)迫醫(yī)院簽訂不平等的合同、約定等，應(yīng)急情況下約定的價格往往高出市場價很多，造成醫(yī)院資金使用的浪費(fèi)，形成管理漏洞，給審計(jì)工作增加難度，也影響管理者的聲譽(yù)。

1.4 工程結(jié)算嚴(yán)重滯后，審計(jì)資料不完整

由于維修工程比較零散，維修內(nèi)容比較多，且存在反復(fù)修整的情況，工程完工所報(bào)結(jié)算，在審計(jì)過程中資料不全的情況普遍存在，有的簽證不全，有的沒有工程驗(yàn)收單，有的將工程量漏報(bào)或者簽證資料沒有達(dá)到簽證的目的，簽證單中只有意見，沒有簽署人、日期等。結(jié)算報(bào)審不及時，審計(jì)人員在審計(jì)時勘察現(xiàn)場存在很大困難，有的項(xiàng)目由于時間久根本看不出是否維修，有的項(xiàng)目由于功能調(diào)整而反復(fù)維修，直接影響對實(shí)際工程量的審計(jì)核算。

2 改進(jìn)建議

（1）要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)政策法規(guī)。參照國家有關(guān)政策法規(guī)結(jié)合單位實(shí)際建立健全單位內(nèi)部相應(yīng)管理制度，單位根據(jù)各自的不同情況明文規(guī)定多少額度的工程必須經(jīng)過招標(biāo)，加強(qiáng)項(xiàng)目的論證，做好項(xiàng)目的前期論證工作，項(xiàng)目主管部門要和使用部門反復(fù)商討論證，確定功能齊全、完整的設(shè)計(jì)方案，提供準(zhǔn)確的參數(shù)，滿足招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容和項(xiàng)目施工內(nèi)容，盡量減少在施工過程中的變更。根據(jù)需求如果確實(shí)需要變更的，必須依據(jù)招投標(biāo)文件、合同約定，符合有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，提高工程質(zhì)量，方便施工。施工單位對設(shè)計(jì)施工圖紙、招標(biāo)文件和施工圖預(yù)算核驗(yàn)，認(rèn)為確需發(fā)生工程變更簽證時，報(bào)項(xiàng)目管理部門現(xiàn)場施工管理員或監(jiān)理工程師，項(xiàng)目管理人員必須在工程簽證單中填寫發(fā)生的工程量、變更原因、變更時間、涉及的材料材質(zhì)、規(guī)格型號，簽署雙方簽證人的姓名、時間等具體內(nèi)容。對維修工程變更量單項(xiàng)或單個子目變更增加金額0.5萬元以上，工程施工變更總增加率在中標(biāo)價或合同價的20%以上，需要重新進(jìn)行審批。工程現(xiàn)場管理人員不得在變更單上僅簽署姓名或使用禁語，如屬實(shí)、以審計(jì)為準(zhǔn)等不能明確表達(dá)簽字人意見及推卸責(zé)任的語言。

（2）建立健全責(zé)任制度，嚴(yán)肅工程變更程序、流程，對施工管理進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)監(jiān)督與制約，強(qiáng)化工程預(yù)算，加強(qiáng)工程審計(jì)。項(xiàng)目的現(xiàn)場管理人員一定要切實(shí)負(fù)責(zé)，認(rèn)真查對、做好工程施工過程的全面記錄，對工程變更內(nèi)容、數(shù)量認(rèn)真測量記錄，對隱蔽工程拍下照片，保證資料的可查性，為項(xiàng)目結(jié)算保留完整的資料以便于查詢。參與人員簽署意見時，一定要簽署姓名及日期，便于核對與工程相關(guān)情況，保證工程結(jié)算時，有充足的資料可以查證，保證結(jié)算資料的真實(shí)有效性，以便審計(jì)工作順利進(jìn)行。

（3）及時上報(bào)工程結(jié)算審計(jì)，避免時間過長看不出維修的痕跡。維修工程應(yīng)在驗(yàn)收合格后兩周內(nèi)向?qū)徲?jì)部門報(bào)送結(jié)算審計(jì)材料。