基于ERP的電力企業(yè)內部控制體系研究

楊揚 楊肖

本文主要從ERP和內部控制理論角度出發(fā)，探索將ERP思想融入電力企業(yè)的內部控制體系，使得電力企業(yè)在完善內部控制體系的基礎上提高自身的經(jīng)營管理水平和管理理念。

一、引言

電力行業(yè)是我國的基礎產(chǎn)業(yè)，它在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著重要作用。在市場經(jīng)濟條件下，建立健全的內部控制系統(tǒng)是我國電力企業(yè)適應市場經(jīng)濟和信息化時代的需要，對于保持電力企業(yè)內部穩(wěn)定乃至整個國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展都起著決定性的作用。近年來，為滿足我國電力負荷需求迅速增長的需要，國家投入大量資金逐步用于基礎電力設施的建設，電力企業(yè)內部控制的有效性和完整性直接關系到我國國民經(jīng)濟的良性發(fā)展。因此必須加強規(guī)范電力企業(yè)的會計行為，在保證其會計資料的真實性、可靠性和完整性的基礎上，對本企業(yè)的各個環(huán)節(jié)進行全面有效的完整的內部控制。從二十世紀開始，我國一些大中型企業(yè)陸續(xù)引進了ERP系統(tǒng)，經(jīng)過十多年的發(fā)展，ERP的管理方法已經(jīng)逐漸的涉及到包括企業(yè)人事、生產(chǎn)、財務、價值鏈在內的各個環(huán)節(jié)，從而避免了企業(yè)的信息孤島[1]。

二、實施ERP的電力企業(yè)內部控制的模式的必要性

以筆者所在的電力企業(yè)為例，ERP財務模塊的設計已經(jīng)相對成熟，管控系統(tǒng)有完整的流程處理日常的會計核算與管理。

企業(yè)在運用財務模塊部分主要分為會計核算和財務管理兩個方面。會計核算主要是指對會計主體已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟活動進行的事后核算，也就是會計工作中記賬、算賬、報賬的總稱。合理地組織會計核算形式是做好會計工作的一個重要條件，對于保證會計工作質量，提高會計工作效率，正確、及時地編制會計報表，滿足相關會計信息使用者的需求具有重要意義。財務管理模塊的主要功能是，在基于會計核算數(shù)據(jù)的基礎上，運用系統(tǒng)加以分析，從而得到相應的管理和預測控制活動，它主要是側重財務的計劃、計算、控制、分析和預測作用[2]。

電力企業(yè)ERP最大的優(yōu)勢就是業(yè)務信息與財務信息的集成，實現(xiàn)資金流和信息流的一體化管理。財務模塊作為電力企業(yè)ERP系統(tǒng)中一個主要模塊，它的主要工作就是對企業(yè)的財務處理和財務安全提供現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的保證。

正是由于會計業(yè)務處理方式的轉變，許多潛在的風險隨之而來，大量的財務信息和數(shù)據(jù)被錄入會計信息系統(tǒng)、人機交互控制的管理模式，都對系統(tǒng)的安全可靠性提出了新的要求，需要將內部控制的思想融入財務模塊中，建立基于ERP的內部控制體系，為企業(yè)的經(jīng)營管理把關。

三、實施ERP企業(yè)內部控制的注意事項

在實際工作中，基于ERP環(huán)境的供電企業(yè)的內部控制體系的設計，不僅要遵循內部控制的基本原則，而且應根據(jù)企業(yè)當時的環(huán)境和要控制的對象、方式的變化來采取一系列新的方法和手段[3]：

1.系統(tǒng)開發(fā)和初始化控制

（1）內部控制體系的開發(fā)階段應盡量做到全面，避免其他操作者發(fā)現(xiàn)和利用系統(tǒng)的漏洞等進行非法操作，從而造成企業(yè)的損失；

（2）內部控制體系的初始化過程應由電力企業(yè)擁有系統(tǒng)全部管理權限的管理者或者是企業(yè)的專業(yè)技術人員的嚴格監(jiān)控下來進行；

（3）內部控制體系后期的完善和修改都必須要有專業(yè)的人員指導或者是管理層相關人員的監(jiān)督下進行操作。

2.組織控制

（1）電力企業(yè)有關內部控制體系的操作人員和維護人員應該嚴格分離，為防止一些危害企業(yè)保密規(guī)定的事件發(fā)生，系統(tǒng)的維護人員不應接觸企業(yè)實際業(yè)務的操作；

（2）內部控制體系的系統(tǒng)維護部門之間的人員，例如操作員、資料報關員和管理員等各崗位之間也要分離；

3.信息系統(tǒng)安全控制

（1）電力企業(yè)內部所有運用ERP系統(tǒng)的用戶都要獲得授權才能接觸企業(yè)的有關軟件；

（2）在運用ERP軟件的時候，要配備專業(yè)人員來防止軟件病毒的侵害，保證系統(tǒng)的安全可靠性。

（3）內部控制體系產(chǎn)生的文件，不管是電子文檔還是打印版的文檔，都要由經(jīng)過授權的管理人員進行妥善的保管。

4.實時監(jiān)督控制

（1）ERP系統(tǒng)在最初設定的時候，應有自動記錄的功能，記錄每次的非法入侵和經(jīng)授權的人員的登錄次數(shù)，以保證管理人員的實施控制和監(jiān)督。

（2）不管是ERP系統(tǒng)還是內部控制流程，在發(fā)生錯誤和問題的時候，都應該及時向有關管理人進行匯報，以得到及時的處理。

5.更換系統(tǒng)控制

（1）不管因何種情況導致系統(tǒng)停止運行，都應該將廢棄系統(tǒng)中有價值或者涉密的信息進行轉移或者銷毀。

（2）嚴格按照審計準側對審計證據(jù)保管的要求，妥善保管相關信息檔案。

結論

本文在分析ERP財務模塊的基礎之上，結合所在電力企業(yè)自身的特點，給出將內部控制思想融入管控系統(tǒng)的重要性和必要性，同時提出了實施該體系的注意事項，為企業(yè)對在ERP環(huán)境下建立內部控制制度的研究提供了思路。

參考文獻

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[3]劉金文.“三要素”：內部控制理論框架的最佳組合[J].審計研究，2007，（02）：

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[4]谷棋，張相洲.內部控制的三維系統(tǒng)觀[J].會計研究，2007，34（11）：10～13.

[5]鄭石橋.內部控制基本理論[M].新疆：新疆科學技術出版社，2009.1～7.

（作者單位：國網(wǎng)冀北電力有限公司檢修分公司）