分析財政稅收工作存在的問題及深化改革

王二俠 劉紅運

引言：財政稅收屬于國家經(jīng)濟收入的一項重要組成部分之一，它的積累對于國家的各項建設(shè)提供了物質(zhì)上的保障。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，社會主義市場的不斷完善，財政體系也跟著不斷地健全。基于財政稅收的重大作用，國家也在幾年之內(nèi)對其進行不斷地調(diào)整和改革，但是在實施的過程中，我們發(fā)現(xiàn)稅收政策仍然存在著一定的缺陷和漏洞，一些企業(yè)和個人逃稅漏稅問題嚴(yán)重，給財政稅收工作制造了麻煩。針對當(dāng)前的問題，深化稅收體制改革是大勢所趨。

前言

由于我國長期處于社會主義初級階段，根本任務(wù)就是解放和發(fā)展生產(chǎn)力。而發(fā)展生產(chǎn)力，建設(shè)國家的各項工作，都離不開物質(zhì)上的投入，財政稅收就是為這些建設(shè)提供物質(zhì)上的保障，因此說，財政稅收對于我國經(jīng)濟的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。伴隨著改革開放的發(fā)展，我國的財政稅收制度出現(xiàn)了不少的問題，針對這些問題出現(xiàn)，我們應(yīng)該加大改革的力度，提高改革的手段，完善財政稅收的工作，真正做到稅收取之于民、用之于民。

一、我國財政稅收的成就

從1949年建國至今，我國的財政的收入不斷加大，國家的財政稅收部門逐漸在社會的經(jīng)濟中肩負(fù)著越來越大的責(zé)任。據(jù)權(quán)威機構(gòu)的統(tǒng)計表明：1950年我國的財政收入僅僅是60億元左右，一年后的1951年，財政稅收就達到了120億元，整整翻了一番。經(jīng)過了幾十年的發(fā)展，2013年全年的財政收入就達到了12.9萬億元，龐大的稅收數(shù)目無不顯示出國家財政稅收工作力度的彰顯以及國家財政稅收的矚目成就[1]。

二、我國財政稅收環(huán)境的現(xiàn)狀

（一）體制環(huán)境

體制環(huán)境的兩大方面。政府職能轉(zhuǎn)換不到位。這個問題主要體現(xiàn)在政企不分，政資不分；機構(gòu)臃腫，辦事效率低下；權(quán)力集中化；政治科學(xué)化、制度化、民主化薄弱。大多數(shù)地方政府部門為了本地區(qū)、本部門的經(jīng)濟利益，不管中央、國務(wù)院的指令，對國家稅收進行行政干預(yù)，為了本地區(qū)的落后企業(yè)，單獨制定優(yōu)惠政策。社會保障的體制落后。當(dāng)前，我國的經(jīng)濟發(fā)展水平、人口年齡結(jié)構(gòu)、就業(yè)形勢都不容樂觀。我國現(xiàn)階段存在的社會保障問題有很多，像管理體制不順暢、保障范圍太小、社會化程度偏低等。在現(xiàn)實條件下，社會保障體系學(xué)要進一步完善，社會保障制度需要進一步健全，社會保障的范圍需要擴大，保障人口數(shù)量也要提高。

（二）法制環(huán)境

目前，我國的財政稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法素質(zhì)、水平和手段都存在著很多不足，有一定程度的提高必要。稅收過程中經(jīng)常會出現(xiàn)“關(guān)系稅”、“人情稅”、以情代法、以言代法、以權(quán)代法、以補代法等情況；稅收人員執(zhí)法不嚴(yán)，對偷稅漏稅行為打擊力度不足、稅收方面的執(zhí)法缺少嚴(yán)肅性，法律制度還不夠健全，與其他部門的練習(xí)還不夠緊密。

（三）道德環(huán)境

由于我國人口眾多，受教育程度不均衡，導(dǎo)致了公民的道德水平不高。在納稅方面，公民的納稅意識淡薄，舊的思想觀念牢牢控制著公民的大腦，重人治而不重法治，甚至有的人認(rèn)為偷稅、漏稅不是違法的行為，整個社會都存在著對稅法的認(rèn)識性不足的情況。

（四）經(jīng)濟環(huán)境

自我國的改革開放以來，經(jīng)濟方面就在不斷發(fā)展，各項經(jīng)濟活動都呈現(xiàn)出欣欣向榮的局面，也取得了舉世矚目的成就。但隨著人民的生活水平不斷提高，同時也面臨著很多長期的未解決的矛盾，比如企業(yè)的效率低下、城鄉(xiāng)失業(yè)人口眾多、生態(tài)環(huán)境的破壞等問題。這些問題都威脅著我們的生存環(huán)境，在這樣的環(huán)境中，也給我國財政稅收工作的開展帶來了一定的難度。

三、財政稅收工作中出現(xiàn)的主要問題

（一）財政稅收的制度不夠完善

之所以說財政稅收的工作面臨著很多漏洞，其根本原因就在于我國現(xiàn)有的財政稅收制度不夠完善，沒有健全的稅收種類，稅收的調(diào)節(jié)和社會的分配不能平衡。還有一個普遍的現(xiàn)狀，就是政府沒有把一些非稅收納入到國家財政的體系當(dāng)中[2]。在環(huán)境和資源方面的稅收力度不夠重視，忽視了資源的浪費和環(huán)境方面的破壞。最后，國家在增值稅和個人所得稅的設(shè)置不合理，這直接限制了一些技術(shù)上的創(chuàng)新。

（二）財政稅收的監(jiān)督機制不夠健全

逃稅和漏稅的問題在我國已經(jīng)屢見不鮮了，甚至還會有別有用心的人偽造或倒賣增值發(fā)票的現(xiàn)象，這都是因為財政稅收的監(jiān)督機制不夠健全造成的。另外一個情況就是我國的財政稅收工作還存在著巨大的稅收差額，有的稅收差額能達到50%以上[3]。有一些不法的企業(yè)和個人，沒有依照實際的經(jīng)營指標(biāo)，而是通過偽造等手段，把財務(wù)的狀況虛報給稅收管理部門，為了逃避繳稅而制造虛假的賬簿，給國家財政稅收帶來巨大的損失。如果一個國家沒有一個健全完善的監(jiān)督體制，那么逃稅和漏稅的問題將會成為稅收工作的最主要問題，嚴(yán)重影響國家經(jīng)濟的發(fā)展。

（三）財政稅收的預(yù)算體制不完善

在我國現(xiàn)有的財政稅收預(yù)算體制中，并沒有建立周期的財政預(yù)算和中長期的預(yù)算制度，這就說明了我國稅收的預(yù)算體制并不夠完善，能夠涉及的范圍很小，也不利于國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控政策的實施。我國的財政稅收預(yù)算體制不完善，是當(dāng)前稅收工作中出現(xiàn)的又一明顯問題。

（四）地方財政問題比較突出

由于我國各個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平不一致，因此造成了各個地區(qū)的財力也是不平衡的，我們經(jīng)?？梢钥吹降胤秸呢斄吐毮懿黄ヅ洹Ｅe一個例子：各地的政府并沒有完善的移動轉(zhuǎn)移支付制度，財政結(jié)構(gòu)也非常不合理。還會出現(xiàn)各級地方政府體制補助和稅收返還的比例非常大，不能實現(xiàn)財富的橫向均等化。另外，政府資金的管理上不夠規(guī)范，因此帶來了很大的負(fù)面作用。

四、如何加強財政稅收工作的改革

（一）建立起完善的稅收制度

常言道：國有國法，家有家規(guī)，良好的制度是保障一切工作能夠順利開展的基礎(chǔ)，也是一切工作應(yīng)該遵守的標(biāo)準(zhǔn)和守則。無規(guī)矩不成方圓，建立起完善的稅收制度，可以有效避免逃稅漏稅情況的發(fā)生，保證國家財政稅收工作的進行，能夠最大限度維護國家和人民的利益。要想建立起完善的稅收制度，應(yīng)該做到以下兩個方面：第一是稅收政策的實施，隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著潛移默化的變化。國營企業(yè)和私營及個人企業(yè)共同發(fā)展，為國家創(chuàng)造經(jīng)濟效益，那么與此同時，財政稅收的政策就一定要適應(yīng)各個企業(yè)的發(fā)展，在維護國家經(jīng)濟利益的基礎(chǔ)上，把稅收的目標(biāo)放在有利于企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)之下。第二點就是要適當(dāng)?shù)卣{(diào)整稅收的結(jié)構(gòu)，對于某些企業(yè)的營業(yè)所得稅不合理的現(xiàn)象發(fā)生，就要盡快對其調(diào)整，減少重復(fù)的稅收。給企業(yè)減負(fù)，也是為了更好地讓其創(chuàng)造經(jīng)濟效益，從而更好地推動國家的各項建設(shè)。

（二）加強稅收的監(jiān)督工作

既然現(xiàn)如今很多家企業(yè)都存在的偷稅漏稅的現(xiàn)象，我們就更應(yīng)該加強對于這方面的監(jiān)督，在建立完善的稅收制度的同時，還應(yīng)該加強稅收的監(jiān)督工作。一旦再有企業(yè)有偷稅漏稅的情況發(fā)生，國家就要予以重罰，讓他們明白鉆國家的空子要付出怎樣的代價[4]。防患于未然，我們還應(yīng)該做好偷稅漏稅的預(yù)防工作，對企業(yè)進行稅收方面的教育和培訓(xùn)，希望企業(yè)提高自覺性，按照國家的嚴(yán)格規(guī)定來繳稅。

（三）建立相應(yīng)的財政稅收預(yù)算機制

稅收的預(yù)算機制可以有效保障財政稅收工作的順利開展和進行，而建立起相應(yīng)的財政稅收預(yù)算機制，就要做到擴大我國的稅收所能涉及的范圍，保障稅收能夠應(yīng)用到國家的多個部門；另一方面，國家也要樹立長遠(yuǎn)的眼光，對于財政稅收工作做出一個長期的規(guī)劃，確保稅收工作長期有效進行。健全的財政稅收預(yù)算機制，還可以提高稅收工作的工作效率。

（四）建立完善的轉(zhuǎn)移支付制度

為了全面地完善財政稅收機制，還應(yīng)該根據(jù)主體功能方面的劃分，對地區(qū)、區(qū)域的協(xié)調(diào)發(fā)展推行均等化的政策，建立完善的轉(zhuǎn)移支付制度，有效預(yù)防了稅收資金的過分集中而引發(fā)的一系列問題[5]。完善轉(zhuǎn)移支付制度就要從以下幾點著手：轉(zhuǎn)移支付的資金有穩(wěn)定的來源，加強中央對地方、省市對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的支付力度；合理地分配一般性轉(zhuǎn)移支付與專項轉(zhuǎn)移支付的比例，使轉(zhuǎn)移支付分配比例最優(yōu)化發(fā)展；最后，國家還要管理好轉(zhuǎn)移支付的資金，確保每一筆資金都能落到實處，最終維護國家和人民的根本利益。

（五）建立納稅人的誠信納稅意識

財政稅收工作的主體是納稅人，因此樹立納稅人的誠信納稅意識是至關(guān)必要的。要讓納稅人清楚的認(rèn)識到稅收立法是納稅人行使權(quán)力的權(quán)杖，是納稅人維護自己權(quán)利的重要武器。稅法在分配稅收利益、配置權(quán)利義務(wù)時，必須把納稅人作為權(quán)利主體對待，不可以把納稅人只作為納稅義務(wù)人對待，在處理納稅人和稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系時，必須將二者作為稅收立法法律關(guān)系的平等主體來對待，不能單純的以管理者與被管理者的關(guān)系來對待。稅收立法應(yīng)當(dāng)公開透明，接受納稅人監(jiān)督。

結(jié)論

綜上所述，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，中國與世界的經(jīng)濟聯(lián)系密切。我國現(xiàn)階段處于并長期處于社會主義的初級階段，無論是政治、軍事、文化還是經(jīng)濟方面與發(fā)達國家相比仍然存在著一些差距。想要縮小這些差距，離不開資金上的支持和保障，而資金的獲取途徑之一就是財政稅收。我們通過分析當(dāng)前財政稅收工作的問題，找到解決的措施，不斷完善財政稅收的工作，最終有效促進經(jīng)濟水平的提高。

參考文獻

[1]楊冰.財政稅收工作存在的問題及深化改革建議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013，（05）:34-36.

[2]楊紅梅.分析財政稅收工作存在的問題及深化改革[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013，（07）:20-21.

[3]謝毅哲.財政稅收工作存在的問題及深化改革[J].商，2013，（10）:105.

[4]孫玉.財政稅收工作存在的問題及深化改革建議[J].企業(yè)導(dǎo)報，2013，（07）:6-7.

[5]田怡.淺談財政稅收工作存在的問題及深化改革建議[J].中國市場，2014，（01）:81-82.