關(guān)于基建工程財務(wù)管理的思考

潘少豐

隨著國民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，一系列基建工程投入實施，但是部分基建工程由于其特殊性、較強(qiáng)的專業(yè)性以及面廣、建設(shè)周期長等特點，使得工程在實施過程中受到來自于項目自身和外部不同程度的干擾，從而造成基建項目具有很大的不確定性和隨機(jī)性。因此，加強(qiáng)基建工程財務(wù)管理有著十分重要的意義。本文針對基建工程財務(wù)管理中存在的問題，提出了一系列具體的對策和建議。

一、基建工程財務(wù)管理日常存在的問題

（一）基建工程的會計核算問題

目前國內(nèi)的基建財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊，系統(tǒng)學(xué)習(xí)過基建會計的人員較少，大多數(shù)人員沒有經(jīng)過全面的基建會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財務(wù)人員對基建財務(wù)管理規(guī)定和基本建設(shè)項目會計核算辦法不夠熟悉，會計科目設(shè)置過于簡單和隨意，不能嚴(yán)格按初步設(shè)計批復(fù)中的概算表明細(xì)項目進(jìn)行會計核算，從而導(dǎo)致不能正確核算基建工程成本和資產(chǎn)入賬價值。與此同時，多數(shù)財務(wù)人員不熟悉工程建設(shè)業(yè)務(wù)程序、工程概算和預(yù)算知識等，因此極易導(dǎo)致財務(wù)部門的工作職責(zé)向單純的工程款支付變化。

（二）施工全過程的財務(wù)監(jiān)督困難

由于工程在初步設(shè)計和施工圖設(shè)計階段深度不夠，基建工程施工中設(shè)計變更、設(shè)計漏項等現(xiàn)象普遍存在，造成工程中出現(xiàn)大量的標(biāo)外項目，由于工程專業(yè)性強(qiáng)，現(xiàn)場簽證一般都是由建設(shè)單位的工程人員負(fù)責(zé)，財務(wù)人員對施工全過程參與不多，很難對現(xiàn)場簽證進(jìn)行有效財務(wù)監(jiān)督。

（三）重項目實施，輕項目結(jié)算

工程竣工驗收投入使用后，施工隊伍解散，工程款項大部分已經(jīng)支付，施工單位對一部分合同額較小的工程尾款支付不再施加壓力，若造價送審資料不齊全，施工單位會消極對待不及時辦理；另外施工單位與建設(shè)單位對工程造價審核中的問題存在意見分歧、工程負(fù)責(zé)人工作調(diào)離等也是延期辦理的一大原因，造成工程造價審核完成時間過于漫長，財務(wù)部門長期無法結(jié)算和竣工財務(wù)決算。

二、對策和建議

（一）加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

選配業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的財務(wù)人員，多渠道、多形式地加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，包括基本建設(shè)項目財務(wù)會計、合同法、招投標(biāo)法、概預(yù)算等相關(guān)知識。

（二）加強(qiáng)工程日常會計核算工作

1、財務(wù)人員應(yīng)該做到積極主動，從項目一開始就參與到工程投資的討論中，通過對項目的了解，熟悉概算，參與審核項目招標(biāo)文件和合同，對項目的增減變化做到了如指掌，從而為會計核算以及財務(wù)管理的有效性打下堅實基礎(chǔ)。

2、正確進(jìn)行會計核算。財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)初步設(shè)計批復(fù)，會同有關(guān)部門參照批復(fù)所列項目，按建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資等分門別類地分級建賬，做好在建工程明細(xì)科目會計核算。同時，財務(wù)人員和工程人員進(jìn)行及時的溝通，重視相互反饋信息，發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。

3、建立每個工程的合同執(zhí)行臺賬。財務(wù)人員應(yīng)按照取得合同的時間順序，對合同付款情況進(jìn)行明細(xì)登記和統(tǒng)計，記錄信息包括合同編號、合同對方單位名稱、合同關(guān)鍵內(nèi)容、合同價、合同付款各節(jié)點比例、每筆付款時間及金額、付款經(jīng)辦人員、結(jié)算價或定案價等內(nèi)容。報銷經(jīng)辦人員也要按手中所持合同建立臺賬，并將每次已完成報銷流程的報銷單復(fù)印留存，建立合同支付檔案。

4、積累各類工程素材。在日常工作中，財務(wù)部門通過審核付款，參加工程會議，收集工程相關(guān)材料，如工程相關(guān)預(yù)可、工可、初步設(shè)計批復(fù)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、施工許可證、土地證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證等四證批復(fù)，中標(biāo)通知書、設(shè)備到貨初驗單、竣工驗收單、設(shè)備結(jié)算單、造價審核報告書，以及預(yù)算調(diào)整、節(jié)約超支、施工優(yōu)劣、投資效果等資料，為今后工程融資、審計、編制竣工財務(wù)決算等積累素材。

（二）加強(qiáng)財務(wù)管理制度和內(nèi)控制度

1、包括財務(wù)人員崗位職責(zé)制度、費(fèi)用報銷制度、招標(biāo)文件及合同會簽制度、合同管理制度、資產(chǎn)管理制度等，對資金使用的各環(huán)節(jié)進(jìn)行相互制約和監(jiān)督，避免財務(wù)風(fēng)險。

2、招標(biāo)文件和合同簽訂前財務(wù)部門會同相關(guān)部門對價款支付、工程變更、工期、索賠及爭端的解決、不可抗力等條款認(rèn)真斟酌，做到條款完備、內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)，合理合法，保護(hù)雙方的利益。

3、工程款支付管理。（1）建立工程款支付制度，如我們單位的基本程序為：第一步，施工方申請——監(jiān)理工程師審核——工程部審核后確定付款金額；第二步，報銷人員填寫報銷單據(jù)（財務(wù)部針對有合同子項目專門制定），工程部負(fù)責(zé)人審核——二級公司領(lǐng)導(dǎo)簽批——財務(wù)部審核——集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)簽批，其中財務(wù)人員重點審核本期核準(zhǔn)數(shù)、累計已支付數(shù)（不含本次）、累計支付數(shù)（含本次），累計支付數(shù)占合同總額比例等。付款既要有防范多付的預(yù)警機(jī)制，也要杜絕無故拖欠。預(yù)警方式可以通過對比分析付款總額與合同約定或工程預(yù)算額；審核超預(yù)算和預(yù)算外項目是否履行相應(yīng)核決權(quán)限的審批等。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)保持與工程人員交流暢通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，根據(jù)合同約定和支付制度辦理工程價款結(jié)算，不得無故拖欠，以免影響工程進(jìn)度和質(zhì)量，損害企業(yè)形象。（2）扣回預(yù)付備料款、甲供材料款。預(yù)付備料款的工程，在工程實施后，隨著工程所需主要材料儲備的逐步減少，應(yīng)以抵充工程價款的方式陸續(xù)扣回；工程結(jié)算時，應(yīng)核實甲供材料使用數(shù)量，對施工方多領(lǐng)用未退回的材料款應(yīng)扣回。及時扣回上述款項可減少資金占用，同時避免多付工程款。（3）預(yù)留工程質(zhì)保金。按規(guī)定對工程施工方或供應(yīng)商應(yīng)預(yù)留一定比例的尾款作為質(zhì)量保修費(fèi)用，待保修期結(jié)束后才予結(jié)算。

4、資金管理。基建工程往往由于投資大，需要占用大量的資金，為節(jié)約資金，降低資金成本，需要時刻注重資金管理。工程部門需要及時和施工單位溝通，施工單位應(yīng)周密制訂的施工計劃，并按實際情況不斷修訂，工程部門向財務(wù)部門按年度、半年度、季度，當(dāng)月等定期申報資金使用計劃，財務(wù)部門進(jìn)行滾動布局、籌措和安排資金，以保證工程用款，又不造成資金浪費(fèi)。

5、工程財務(wù)分析。財務(wù)部門定期編制工程項目執(zhí)行情況分析表，按概算明細(xì)表分項目列出合同簽訂額、實際已支付數(shù)、完成比例等指標(biāo)，分析項目投資財務(wù)狀況、超支節(jié)約原因，及時為決策層或管理層提供投資信息。

6、竣工財務(wù)決算。在驗收完工程以及審核完所有子項目的造價之后，財務(wù)部門牽頭在相關(guān)部門協(xié)同下做竣工清理，審查合同是否執(zhí)行完畢，設(shè)備預(yù)付款是否已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，押金是否退回等，并自行或委托編制項目竣工財務(wù)決算。通過決算，完整的將項目建設(shè)規(guī)模、主體建筑、主設(shè)備特征、工程質(zhì)量、交付使用資產(chǎn)價值等指標(biāo)反映出來；通過對比原概預(yù)算與決算數(shù)據(jù)，對投資效果加以分析；對工程項目支出數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理，從中對基建財務(wù)管理經(jīng)驗和存在問題進(jìn)行總結(jié)，為下一步做好成本管理和資產(chǎn)核算打下良好基礎(chǔ)。

（三）在圖紙審查和交底階段要求圖紙深度達(dá)到施工要求，有效控制和減少工程變更，以達(dá)到工程造價過程控制的目的。另外建設(shè)單位要規(guī)范現(xiàn)場管理，必要時引入第三方咨詢機(jī)構(gòu)對造價控制進(jìn)行把關(guān)，建立監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格簽證制度，為順利完成工程造價審核打下良好的基礎(chǔ)。

（四）建立考核機(jī)制。根據(jù)建設(shè)單位相關(guān)職能部門如市財政局、審計局、國資委等的要求，對工程后續(xù)工作進(jìn)行督促，給予考核和問責(zé)，限期整改并追究有關(guān)人員責(zé)任。（作者單位：溫州機(jī)場集團(tuán)有限公司建設(shè)投資公司財務(wù)部）

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