我國小微型企業(yè)經(jīng)營財務(wù)會計淺析

羅莎

摘要：小微型企業(yè)是我國企業(yè)形式的重要組成部分，近年來為我國的國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造了巨大價值。微型企業(yè)不僅經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)顯著，行業(yè)覆蓋廣泛，同時也有著十分旺盛的融資需求，但由于微型企業(yè)多為初期階段的企業(yè)形式，財務(wù)管理水平偏弱，本文旨在通過從實際工作中總結(jié)出的經(jīng)驗，對我國小微型企業(yè)重要財務(wù)指標(biāo)等進(jìn)行分析，進(jìn)而掌握小微型企業(yè)的財務(wù)及經(jīng)營狀況。

關(guān)鍵詞：小微型企業(yè)；財務(wù)會計；重要指標(biāo)

一、 我國小微型企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

根據(jù)我國2011年7月工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)改委和財政部四部門研究制定了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，和我國各大商業(yè)銀行從事小微型企業(yè)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)來看，我國大多數(shù)微型為年銷售收入均在2500萬元以下。

據(jù)工商部門2012年統(tǒng)計，我國中小微企業(yè)已經(jīng)超過5600萬家，其中大部分為小型微型企業(yè)，創(chuàng)造了約占全國50%的稅收、60%的國內(nèi)生產(chǎn)總值、70%的創(chuàng)新項目和80%的就業(yè)機(jī)會，占全部企業(yè)總量的97.3%。

同時中小微企業(yè)所屬行業(yè)涉及84個行業(yè)大類，362個行業(yè)中類和859個行業(yè)小類，分別占大、中和小類的比重為88.42%、91.41%和94.09%，基本涵蓋了國民經(jīng)濟(jì)的主要行業(yè)。

截至2012年末，全國小微企業(yè)貸款余額已達(dá)11.58萬億元，同比增長16.6%，高于同期大、中型企業(yè)貸款增速8個和1個百分點。

以上表明，微型企業(yè)不僅經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)顯著，行業(yè)覆蓋廣泛，同時也有著十分旺盛的融資需求，但由于微型企業(yè)多為家庭作坊、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)等初期階段的企業(yè)形式，財務(wù)管理水平偏弱，不僅未能實現(xiàn)會計電算化，有的微型企業(yè)甚至連基本的會計賬簿也不健全，更別提會計制度、成本控制、資金運營、內(nèi)控管理等更深層次的財務(wù)建設(shè)了。因此不管是在日常業(yè)務(wù)經(jīng)營活動自身管理中，還是融資活動中在對微型企業(yè)進(jìn)行財務(wù)情況審核中，均需針對此類企業(yè)的特點進(jìn)行分析。本文主要針對金融機(jī)構(gòu)等融資方對微型企業(yè)的財務(wù)會計分析方法進(jìn)行淺析，同時也適用于企業(yè)主自身及有意向投資方對該公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析參考。

二、 通過對小微型企業(yè)會計報表分析經(jīng)營情況

由于小微型企業(yè)會計相對并不規(guī)范，因此會計信息的相關(guān)性和可靠性上的問題較為突出，因此在對公司會計報表進(jìn)行分析時，僅對幾項重要的可參考的要素進(jìn)行著重關(guān)注。

（一）資產(chǎn)

1、應(yīng)收賬款及預(yù)付款項

可以看出該企業(yè)的運營模式，同時結(jié)合行業(yè)慣例，如一個廣泛使用賒購的行業(yè)，卻在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)出現(xiàn)大量應(yīng)收賬款，或者一個本屬于賒銷的行業(yè)，卻有預(yù)付款項，則可從側(cè)面看出該企業(yè)的經(jīng)營狀況存在問題，不惜以先供貨或者先付款的方式贏得上下游企業(yè)；反之一個又比如賒銷模式的行業(yè)中，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)低于行業(yè)平均水平，亦可反應(yīng)出該企業(yè)營運能力較低。一般小微型企業(yè)由于勢力單薄，相對容易出現(xiàn)長期應(yīng)收賬款無法回收的可能性，因此對應(yīng)收賬款明細(xì)及收款方及時間作了解和分析。

2、存貨

一般來說存貨是小微型企業(yè)可靠性最高的會計信息之一，可以結(jié)合現(xiàn)場實際調(diào)查判斷存貨情況，且由于對成本價格相對更為敏感，小微型企業(yè)囤貨行為較為突出，也因此可以從存貨測算出一個企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，但同時也要注意對存貨的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，如果存貨多為滯銷品等情況，則說明該企業(yè)的存貨已成為負(fù)擔(dān)，要慎重考慮對企業(yè)的正常經(jīng)營的影響程度。

（二）負(fù)債

1、應(yīng)付賬款

應(yīng)著重注意款項應(yīng)支付日期，如在一段時期內(nèi)集中有大量的應(yīng)

付賬款，則需要關(guān)注該企業(yè)是否已作出相應(yīng)的準(zhǔn)備工作償還應(yīng)付賬款，如該企業(yè)無有效措施應(yīng)對到期應(yīng)付賬款，則很有可能在一段時間內(nèi)出現(xiàn)資金鏈問題，嚴(yán)重則影響企業(yè)生存。

2、短期負(fù)債和長期負(fù)債

由于小微型企業(yè)企業(yè)主及公司賬務(wù)容易出現(xiàn)混用情況，故首先要了解負(fù)債的短期負(fù)債和長期負(fù)債的債權(quán)人情況及期限，如債權(quán)人多為企業(yè)主本人的，則要繼續(xù)詢問款項詳細(xì)使用情況及還款期限安排；在測算資產(chǎn)負(fù)債率等常規(guī)分析指標(biāo)的同時，關(guān)注是否有集中負(fù)債到期情況，并核實該企業(yè)償債能力。

（三）主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤

利潤表在小微型企業(yè)的財務(wù)報表中真實性和可靠性相對更加不足，然而作為分析企業(yè)的重要指標(biāo)之一，從主營業(yè)務(wù)收入到最終的凈利潤，仍可以對該企業(yè)的收益情況有一定了解。一般來說除了營業(yè)成本外，銷售成本、管理成本、財務(wù)成本可以反映出這家企業(yè)的運營水平，由于小微型企業(yè)人員少，部分簡單，涉及的費用支出相對較少，但如果以上幾項成本過高，則說明運營水平有不足之處；營業(yè)外支出如果較大，可以詳細(xì)了解，部分小微型企業(yè)管理存在漏洞，營業(yè)外支出需引起關(guān)注；由于小微型企業(yè)的避稅需求，所得稅費用與其真實所得情況存在差距，但此指標(biāo)仍可作為參考，確認(rèn)最低所得情況。

三、 通過會計報表以外的幾個重點進(jìn)行數(shù)據(jù)指標(biāo)分析

（一）企業(yè)及負(fù)責(zé)人銀行賬戶流水

由于小微型企業(yè)經(jīng)營機(jī)制靈活，為滿足經(jīng)營需要，對公賬戶及負(fù)責(zé)人私人賬戶一般情況下均混用，因此在對公司經(jīng)營狀況進(jìn)行分析時，不僅要注意對公賬戶流水，更應(yīng)該同時做好負(fù)責(zé)人本人、甚至家庭主要成員的私人銀行賬戶的流水分析。

（二）近半年員工薪酬數(shù)據(jù)

由于大部分小微企業(yè)并未在銀行進(jìn)行工資代發(fā)業(yè)務(wù)，加上員工社會保險、個人所得稅等繳存也存在不及時、不足額的情況，因此公司是否持續(xù)經(jīng)營、企業(yè)員工穩(wěn)定性、工資金額和持續(xù)發(fā)放等情況，均可通過員工簽收使用的員工工資單作為分析數(shù)據(jù)。

（三）每月固定費用支出

1、企業(yè)用水、電、煤、氣量金額情況（結(jié)合實際情況至少任選一項）

企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中，肯定會使用到水、電、煤、氣等相關(guān)生產(chǎn)資料。而根據(jù)企業(yè)行業(yè)特點對其主要生產(chǎn)指標(biāo)進(jìn)行測算，便可得知是否經(jīng)營生產(chǎn)是否可信。

如一家經(jīng)營洗車場得小微型企業(yè)，可根據(jù)其用水量測算出每月洗車數(shù)量，進(jìn)而推算出營業(yè)額；再如一家印刷的小微型企業(yè)，可通過其用電量測算出其印刷器械每日運作小時，進(jìn)而推算出每日印刷量及營業(yè)額。反之也可以通過測算出的數(shù)據(jù)資料印證其財務(wù)報表等相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性和可信度。

2、電話費，包括座機(jī)及企業(yè)主要負(fù)責(zé)人手機(jī)。座機(jī)主要可以核實經(jīng)營地點是否穩(wěn)定，而座機(jī)和主要負(fù)責(zé)人手機(jī)電話費，可以從一定程度上側(cè)面反映出該企業(yè)經(jīng)營者業(yè)務(wù)往來情況。

（四）上、下游的進(jìn)、銷貨結(jié)算清單憑證等

由于小微型企業(yè)經(jīng)營存在不規(guī)范之處，因此增值稅發(fā)票等相關(guān)正式憑證的缺乏，對其經(jīng)營的實際情況帶來一定難度。一般情況下小微型企業(yè)均有較為熟悉的上下游進(jìn)銷貨渠道，而聯(lián)絡(luò)結(jié)算方式也較為多樣，例如傳真訂單、手寫記賬、收條、銀行轉(zhuǎn)賬憑證等。而這些看似簡單的結(jié)算清單憑證正是輔助經(jīng)營分析的有利支撐材料。

（五）、資信情況（包括企業(yè)主家庭及公司資信）

對于大中型企業(yè)而言，經(jīng)審計的會計報表足以從一定程度上對該企業(yè)的經(jīng)營狀況、償債能力、盈利能力等做出相應(yīng)判斷，然而小微型企業(yè)則過多的依賴于企業(yè)主本人及家庭的能力及情況，一旦企業(yè)主和家庭出現(xiàn)問題，將對這個企業(yè)帶來嚴(yán)重的影響，因此在對小微型企業(yè)進(jìn)行分析時，務(wù)必要將企業(yè)主家庭及公司資信情況作為一項必要的分析項目，對企業(yè)主及家庭的個人信用記錄、負(fù)債情況做詳盡了解，對個人負(fù)債已較高的，一并與公司資信納入測算。

由于對小微型企業(yè)的關(guān)注和發(fā)展近年來才得到較大發(fā)展，而對小微型企業(yè)的經(jīng)營財務(wù)實務(wù)分析因該類企業(yè)管理相對簡單、經(jīng)營驗證實際情況仍存在一定難度。以上為相關(guān)工作中總結(jié)出來的一點經(jīng)驗，望指正。