保障性安居工程全程跟蹤審計

楊卓

摘要：城鎮(zhèn)保障性安居工程是黨中央、國務(wù)院出臺的惠民政策，旨在解決城鎮(zhèn)中低收入住房困難家庭的住房問題。黨的十八大報告中明確指出：“加強保障性住房建設(shè)和管理，滿足困難家庭基本需求”。近幾年國家及地方政府對保障性安居工程的投入呈遞增趨勢，國家一再強調(diào)對該項投入要加強資金監(jiān)督管理，提高資金使用效率。

關(guān)鍵詞：安居工程；審計；工程質(zhì)量；

中圖分類號： TU198 文獻標(biāo)識碼： A

審計署一直高度重視保障性安居工程審計。自2007年起即開始組織保障性住房相關(guān)審計。2012年，審計署決定組織全國各級審計機關(guān)對2012年至2015年城鎮(zhèn)保障性安居工程實施全程跟蹤審計，確保房屋質(zhì)量和建設(shè)資金安全。筆者就這些年的工作實踐，談幾點保障障性安居工程全程跟蹤審計中應(yīng)注意的問題：一、充分做好前期準(zhǔn)備工作，為審計工作打下堅實基礎(chǔ)。做好政策準(zhǔn)備和資料收集、調(diào)查了解工作。國家、各地對于城鎮(zhèn)保障性安居工程均相當(dāng)重視，每年都要出臺很多的制度政策，參審人員應(yīng)定期收集城鎮(zhèn)保障性安居工程領(lǐng)域最新出臺的制度法規(guī)、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)講話、地方創(chuàng)新嘗試、輿論關(guān)注熱點以及學(xué)者的觀點看法等資料，形成信息摘閱。只有及時了解并熟悉這些情況，才能在審計中有的放矢地研究地方政策的特點，以及地方政策與中央政策之間的異同點，及時發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和困難，為審計工作打下堅實的基礎(chǔ)。

精心編制審計實施方案，充分做好審前準(zhǔn)備工作。

首先，參審人員要了解批準(zhǔn)立項建設(shè)文件對工程項目的基本要求，建設(shè)資金的構(gòu)成，政策因素對工程項目效益的影響；其次，在聽取介紹的基礎(chǔ)上，在施工現(xiàn)場駐地察看，了解工程的投資控制、進度控制、質(zhì)量控制等內(nèi)部管理情況；最后，了解行業(yè)規(guī)范，主要是預(yù)算編制及編制定額、建筑安裝工程情況、設(shè)備、生產(chǎn)流程及對工程項目的要求。通過上述工作過程，可對待審項目有一個大體的了解，審計實施方案就有了針對性。三、保質(zhì)保量地完成常規(guī)內(nèi)容審計，保證審計質(zhì)量。保障性安居工程跟蹤審計的常規(guī)內(nèi)容主要有保障性安居工程目標(biāo)任務(wù)完成情況、資金籌集管理和使用情況、工程建設(shè)管理情況、保障性住房分配和后續(xù)管理情況等4個方面。參審人員必須保質(zhì)保量地完成這些常規(guī)內(nèi)容的審計，主要的思路和方法包括：Ⅰ、目標(biāo)任務(wù)方面。目標(biāo)任務(wù)分解和完成方面的審計應(yīng)重點關(guān)注目標(biāo)任務(wù)有無合理分解下達；是否脫離實際需求；是否存在虛報、瞞報、重復(fù)報開竣工完成量；是否存在用非保障性住房抵頂保障性住房任務(wù)的情況等。采用的主要審計方法包括查閱資料、現(xiàn)場檢查等，重點收集近年來被審計地方目標(biāo)任務(wù)分解、下達、完成情況書面資料及相關(guān)報表。Ⅱ、資金籌集管理方面。資金籌集管理方面的審計應(yīng)重點關(guān)注保障性安居工程財政性資金、土地出讓金、公積金增值收益等來源資金的籌集到位情況。是否存在因資金不到位等影響工程建設(shè)進度情況；是否存在地方套取騙取中央資金；擠占、挪用、截留保障性安居工程資金，用于辦公樓等其他項目建設(shè)、彌補日常經(jīng)費開支等問題。采用的主要審計方法包括查閱資料、詢問、現(xiàn)場檢查等，重點收集相關(guān)財務(wù)資料。Ⅲ、工程建設(shè)管理方面。

1、招投標(biāo)是否符合規(guī)定。全程跟蹤項目在工程招投標(biāo)標(biāo)時就介入，建設(shè)項目招投標(biāo)情況審計是審計的源頭，只有從源頭開始規(guī)范，對招投標(biāo)過程進行審計監(jiān)督，才能有利于審計工作的開展。工程項目招投標(biāo)審計的內(nèi)容主要有：

⑴建設(shè)單位是否履行法定基本建設(shè)程序，是否按照規(guī)定組織實施項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、主要材料采購招投標(biāo)。 ⑵工程項目招投標(biāo)程序是否按規(guī)定，是否合規(guī)、合法，其過程是否按照“公開、公平、公正”的原則進行。⑶參與評標(biāo)方案的審查。評標(biāo)方案是對招標(biāo)文件要求的具體化，包括招標(biāo)文件中各項技術(shù)、經(jīng)濟、商務(wù)要素的具體構(gòu)成和定量要求等。⑷有無應(yīng)實行招投標(biāo)的項目而未招投標(biāo)，有無為了逃避招投標(biāo)或鉆招投標(biāo)方式的空子，采取直接確定或形式招標(biāo)確定施工、安裝單位。⑸附屬工程、零星工程是否經(jīng)過招投標(biāo)。⑹中標(biāo)單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)，有無企業(yè)因自身資質(zhì)較低或無資質(zhì)，采取掛靠或使用其他單位資質(zhì)投標(biāo)的情況，是否存在違規(guī)轉(zhuǎn)包分包等問題。

施工單位是否嚴(yán)格按照設(shè)計圖紙和相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)進行施工。近幾年來國家出臺了一系列新的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、圖集，如混凝土結(jié)構(gòu)設(shè)計規(guī)范（2011版）；混凝土結(jié)構(gòu)工程施工規(guī)范（2011版）；砌體結(jié)構(gòu)設(shè)計規(guī)范（2011版）等等；我國屬于地震多發(fā)區(qū)，汶川地震后我國實行了新版的抗震設(shè)計規(guī)范（2010版），這些規(guī)范的實施，對工程的可靠性、耐久性提出了更高的要求，圖紙中一旦明確了采用新的規(guī)范，工程實體必須嚴(yán)格按照圖紙要求來施工，才能保證工程質(zhì)量。全程審計時一定要結(jié)合施工圖紙中有關(guān)技術(shù)規(guī)范、工程量 清單以及其他技術(shù)資料的要求，重點審查以下幾點。⑴設(shè)計圖紙是否經(jīng)過施工圖審查機構(gòu)進行審查。⑵是否按圖紙要求的抗震等級施工。⑶圖紙明確規(guī)定鋼筋連接采用直螺紋接頭或焊接接頭的，是否存在用搭接連接替代的現(xiàn)象。⑷砂漿、混凝土強度評定結(jié)果是否滿足圖紙要求。⑸門窗、采暖、消防、電梯等是否與圖紙一致。采用的主要審計方法包括查閱設(shè)計圖紙、工程的質(zhì)量控制資料（尤其是施工組織設(shè)計）、監(jiān)理資料等。

是否按照規(guī)定使用工程材料、實施施工工序檢驗。

本著節(jié)能降耗的原則，我國近年來淘汰了一批建筑材料，如淘汰HPB235鋼筋、C10混凝土、實心粘土磚、低水封地漏等。也涌現(xiàn)出大量的新型建材，如保溫、防水材料等。而材料價格是影響工程總造價的敏感因素，是工程造價的重要組成部分，亦是非?；钴S的動態(tài)因素，材料價格直接影響到工程造價的高低。審計時原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合建設(shè)單位現(xiàn)場簽證確定材料價格。合同約定不予調(diào)整的，審計時不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日志、監(jiān)理日志等相關(guān)資料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間；有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價，這樣比較貼近工程真實造價。對于信息價中沒有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以建設(shè)、施工、監(jiān)理三方一起進行市場考察確定。隨著社會的發(fā)展，新材料新工藝的應(yīng)用，建材市場上出現(xiàn)很多新材料，特別是裝潢材料，施工單位一般申報價格較高，應(yīng)重視市場調(diào)查。

目前我國采用的工程報驗程序為：施工單位自檢合格的基礎(chǔ)上報監(jiān)理公司檢驗，以檢驗批為最小驗收單位，檢驗批合格、分項合格、分部合格、最后建設(shè)單位組織單位工程的竣工驗收。全程跟蹤審計時一定要控制報驗程序符合規(guī)定。應(yīng)重點關(guān)注以下幾點：⑴是否按照圖紙要求使用材料。若未按圖紙施工，相關(guān)手續(xù)是否齊全有效。⑵國家規(guī)定應(yīng)進場復(fù)試的材料是否由有資質(zhì)的檢測單位出具的試驗報告。⑶相關(guān)的隱蔽工程驗收記錄是否齊全。⑷檢驗批、分項、分部、單位工程驗收手續(xù)是否齊全。采用的主要審計方法包括查閱施工單位的質(zhì)量控制資料、詢問、現(xiàn)場檢查等。

通過審查上述審計重點，高度關(guān)注保障性安居工程質(zhì)量，對工程質(zhì)量做出較為準(zhǔn)確判斷的同時，最大限度地規(guī)避審計風(fēng)險。

Ⅳ、分配和后續(xù)管理方面。李克強總理多次強調(diào)，公平公正分配時保障性安居工程必須嚴(yán)守的生命線。違規(guī)享受住房保障待遇的問題如果不能有效遏制，不僅會造成新的、更大的收入分配不合理，更會影響保障性安居工程政策的成敗。分配和后續(xù)管理方面的審計應(yīng)重點關(guān)注分配方法、過程和結(jié)果的公正性、公開性和公平性、是否存在住房保障對象不再符合保障條件未退出、保障性住房被違規(guī)出售、轉(zhuǎn)借、出租、閑置等問題。參審人員應(yīng)注意全方位收集相關(guān)數(shù)據(jù)，包括住房保障、公安、車輛管理、工商、民政、銀行、保險、證券登記結(jié)算、社會保障等數(shù)據(jù)，利用計算機技術(shù)進行數(shù)據(jù)比對，篩查出疑點，再利用常規(guī)延伸審計手段，將問題查實。