我國出口退稅政策的實施績效評價

曾志勇

摘 要：出口退稅政策是稅收政策的重要組成部分，在調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動、實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、制約進出口總量平衡、體現(xiàn)社會公平等方面都具有非常重要的作用。同時，出口退稅政策也被作為一種稅收優(yōu)惠政策，以促進我國落后民族地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展。本文淺談了我國出口退稅政策的現(xiàn)狀；研究了出口退稅政策的實施績效；分析了出口退稅政策存在的問題；提出了進一步完善出口退稅政策的對策建議，以促進我國經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。

關(guān)鍵詞：出口退稅政策；實施績效；對策

中圖分類號：G642 文獻標(biāo)識碼：B 文章編號：1002-7661（2014）03-007-01

一、我國出口退稅政策的現(xiàn)狀

1、出口退稅的定義

出口退稅就是將出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中繳納

的間接稅予以退還。準(zhǔn)確的把握出口退稅所引起的財政收支平衡問題，通過對其進行成本效益分析，不僅是順利實施出口退稅政策的重要前提，也是我國“入世”后外貿(mào)發(fā)展的迫切需要。此外，出口退稅是政府促進外貿(mào)出口、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟的重要手段。

2、我國出口退稅政策的現(xiàn)狀

自2004年出口退稅率結(jié)構(gòu)性調(diào)整以來，我國出口退稅的

政策目標(biāo)已從最初的“支持企業(yè)出口創(chuàng)匯，增加外匯儲備和推動出口增長”轉(zhuǎn)變?yōu)椤案纳坪吞岣叱隹谕硕惖氖褂眯?、?yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，推進外貿(mào)出口增長方式轉(zhuǎn)變”。然而，在當(dāng)今全球金融危機的沖擊下，我國出口形勢急劇惡化，迫于日趨嚴(yán)峻的外貿(mào)出口壓力，出口退稅政策再次慣性地成為挽救出口頹勢、推動出口增長的抓手。從2008 年8 月起至今，國家稅務(wù)總局提高部分勞動密集型出口商品和機電出口商品的出口退稅率。8個月內(nèi)就6 次出臺調(diào)整政策，如此頻繁的出口退稅率調(diào)整在我國經(jīng)濟發(fā)展歷程中實屬罕見。

二、我國出口退稅政策的實施績效

1、我國出口退稅政策對國民經(jīng)濟的影響

稅收是國家收入的主要來源，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的“穩(wěn)定器”，

通過增加稅收或減少稅收可以很好的調(diào)節(jié)國家的總體收入。同樣，出口退稅政策也可以發(fā)揮這樣的作用。我國外貿(mào)的出口退稅的金額從2000年的810.4億美元，到2013年的6200億美元，實現(xiàn)了較大的漲幅，外貿(mào)出口額的增幅較以前也有相當(dāng)程度的提升，這些都不離不開出口退稅政策作用的發(fā)揮。

2、我國出口退稅政策對外貿(mào)出口的影響

穩(wěn)定和擴大海外需求的關(guān)鍵是保持出口的增長，而出口

退稅政策在保持我國出口穩(wěn)定增長方面有著不可替代的作用。國內(nèi)學(xué)者研究表明，1994年出口大幅度增長的原因不是匯率并軌，而是出口退稅方面的調(diào)整措施。另外，2008年10月到2009年1月，我國出口總值與進口總值的變動趨勢，在很大程度上受到了出口退稅政策的影響。

三、我國出口退稅政策存在的問題

1、出口退稅辦法不統(tǒng)一，退稅手續(xù)繁雜，退稅效率低下

我國現(xiàn)行的出口退稅政策在不同地區(qū)、對不同類型企業(yè)

采取不同的退稅政策，造成出口企業(yè)實際稅負(fù)不公的現(xiàn)象。如在征、退稅率不一致的情況下，生產(chǎn)企業(yè)無論執(zhí)行“免、抵、退”還是“先征后退辦法，其稅負(fù)總是重于外貿(mào)企業(yè)，因為其出口貨物按增值稅征退稅率之差計算并轉(zhuǎn)入成本的進項稅是以出口貨物離岸價為計稅依據(jù)的，而外貿(mào)企業(yè)收購出口的貨物，轉(zhuǎn)入成本的增值稅進項稅是以購進價格為計稅依據(jù)計算的，顯然該類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)出口環(huán)節(jié)的實際稅負(fù)重于外貿(mào)企業(yè)。另外，我國的退稅從產(chǎn)品出口到退稅給付環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁雜，再加上退稅計劃的嚴(yán)重滯后等原因，最終造成了退稅周期冗長，增加企業(yè)稅收成本的不良結(jié)果。

2、出口退稅管理存在諸多問題一是海關(guān)管理難度大，人員少和管理技術(shù)手段落后，跟不上外貿(mào)出口的增長。二是出口退稅管理的機構(gòu)多，協(xié)調(diào)難度大、管理效率低。企業(yè)辦理出口退稅起碼要涉及海關(guān)、稅務(wù)、外經(jīng)貿(mào)等部門。在實踐中，一些管理辦法“政出多門”，相互不一致、不配套，嚴(yán)重影響了出口退稅的效率和企業(yè)的運營。電子信息化建設(shè)滯后，難以滿足出口退稅的管理需要。

四、完善我國出口退稅政策的對策建議

1、轉(zhuǎn)變出口退稅政策調(diào)整的傳統(tǒng)思路，構(gòu)建穩(wěn)定的出口退稅機制

目前，我國出口退稅政策調(diào)整的依據(jù)基本上是我國對外

貿(mào)易的增減情況。對外貿(mào)易是國家間產(chǎn)品和勞務(wù)的比較，出口退稅政策調(diào)整不僅應(yīng)考慮對外貿(mào)易數(shù)量上的變化，更要考慮對外貿(mào)易質(zhì)量上的變化。判斷出口退稅政策調(diào)整的依據(jù)，不僅要考慮對外貿(mào)易的增速，還應(yīng)從對外貿(mào)易帶來的經(jīng)濟效益、對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的影響等方面全盤考慮。我國出口退稅中所采用的“征多少、退多少”的模式，是一般性的貿(mào)易保護措施，并不能有效地發(fā)揮鼓勵先進、淘汰落后的作用，無法充分提升企業(yè)的國際競爭力。因此，必須轉(zhuǎn)變我國出口退稅政策調(diào)整的思路，反映我國經(jīng)濟的發(fā)展情況和根本要求。

2、完善出口退稅機制，建立出口退稅的監(jiān)督制約機制

我國尚缺乏一部完整、全面的出口退稅行政立法，現(xiàn)有的

相關(guān)管理規(guī)定散見于各個部門的具體規(guī)章、規(guī)定之中，不利于統(tǒng)一執(zhí)法尺度和執(zhí)法行為的協(xié)調(diào)。僅通過專項整治中臨時性的部門合作，并不能根本解決日常出口退稅管理中存在的不足，從根本上解決這一難題的關(guān)鍵是完善相關(guān)立法。在征收征管體制的設(shè)計上，應(yīng)貫徹“征退一體”、“以進養(yǎng)出”的原則；同時，要加強出口退稅的常規(guī)管理，包括加強出口退稅的專用稅票管理、加強自動化程度、提高稅務(wù)人員素質(zhì)以及加強出口退稅稽核管理。

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