淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理及稅收籌劃

王麗霞

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理的好壞是一個(gè)企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有利因素，也是一個(gè)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足的根本。而稅收籌劃則是削減運(yùn)營成本的必須措施之一。通常意義上，我們認(rèn)為，其是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)環(huán)節(jié)，與此同時(shí)，稅收籌劃也是企業(yè)的一種理財(cái)規(guī)劃。二者既有矛盾也有統(tǒng)一，如何讓二者在企業(yè)的經(jīng)營中發(fā)揮最大的作用，是每個(gè)企業(yè)經(jīng)營者的重任。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的生存環(huán)境不斷的惡劣，減輕稅負(fù)則是一個(gè)企業(yè)面臨的重要問題。因此，如何在國家法律允許的范圍內(nèi)合理的進(jìn)行稅收籌劃，是企業(yè)很重要的課題。本文就企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃分享一下經(jīng)驗(yàn)，希望有益于企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 問題與分析

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是稅收籌劃的必然要求。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法治經(jīng)濟(jì)下，稅收是集合全體人們的稅來集中力量辦大事。但是不管何種企業(yè)，為了在競(jìng)爭(zhēng)中生存，在競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展，都不得不強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，使用各種合理手段減少稅收等一系列成本，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足，因此，稅收籌劃就應(yīng)運(yùn)而生。本文就企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的關(guān)系，還有稅收籌劃的內(nèi)容和方法作出分析，來探討企業(yè)稅收的重要性，以便來增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

一、稅收籌劃對(duì)企業(yè)的作用

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理密不可分，共同隸屬于企業(yè)資金管理工作。首先稅收籌劃在一定程度上增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃性，有了稅收籌劃，企業(yè)可以合理進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策，從而最終提高企業(yè)的盈利能力。這也從中降低了企業(yè)運(yùn)營的成本，企業(yè)可以提取更多的資本公積金去擴(kuò)大生產(chǎn)和進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)的更新，提高企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)的效率。其次，很多企業(yè)往往由于缺乏償債能力而導(dǎo)致破產(chǎn)，因?yàn)槎愂站哂袕?qiáng)制性和無償性，稅收籌劃則在很大程度上緩和了企業(yè)對(duì)外償債的壓力，使企業(yè)有更多的流動(dòng)資金去投入生產(chǎn)，促進(jìn)生產(chǎn)能力的提高。

二、稅收籌劃的內(nèi)容

既然稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有著很重要的作用，下面介紹下稅收籌劃包括哪些方面：首先是避稅環(huán)節(jié)，就是利用稅法上的漏洞來進(jìn)行避稅，這種做法實(shí)際上并不違法。其次節(jié)稅環(huán)節(jié)，就是企業(yè)要善于利用國家優(yōu)惠政策以及稅收的一些固有的起征點(diǎn)來安排投資，合理避稅。例如，國家為進(jìn)行西部大開發(fā)，規(guī)定在西部地區(qū)的投資的企業(yè)免征和減征企業(yè)所得稅，企業(yè)就可以通過這些政策進(jìn)行節(jié)稅政策。第三是轉(zhuǎn)嫁籌劃，即把稅收通過成本的提高，把稅收轉(zhuǎn)嫁出去，降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。最后，雖然稅收籌劃就是合理的避稅，但是作為納稅人的企業(yè)，要正確及時(shí)的申報(bào)納稅項(xiàng)目，這樣才能增加企業(yè)運(yùn)營的合法性。從長遠(yuǎn)來看，更加有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大。

三、我國企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃存在的問題

從企業(yè)的角度上講，都想盡可能的進(jìn)行合理的避稅，從而更大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，就對(duì)目前我國企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的情況來看，存在著很大的誤區(qū)。

（一）是對(duì)稅收籌劃本身概念理解不透徹

稅收籌劃不等于偷稅或者逃稅，但是進(jìn)行稅收籌劃，要有精通國家法律和稅法的人才進(jìn)行規(guī)劃，因?yàn)橐恍┒惙ň哂袠O其強(qiáng)的專業(yè)性，不能以平常人的理解來進(jìn)行避稅。所以企業(yè)在進(jìn)行避稅之前應(yīng)該進(jìn)行充分的考慮，不然一旦違法，就會(huì)使企業(yè)的前途受到很大的影響。

（二）大多數(shù)企業(yè)尚未完全探明稅收籌劃的各種風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃一般則是鉆法律的空子，往往這種擦邊球的法律法規(guī)，存在很多不確定性。有的人對(duì)于這些模糊的法規(guī)有著不同的認(rèn)識(shí)，可能企業(yè)的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為是可以進(jìn)行稅收籌劃的項(xiàng)目，但是到稅務(wù)機(jī)關(guān)那里則認(rèn)為是要交稅的項(xiàng)目，這就會(huì)產(chǎn)生分歧。需要明確提出的是，企業(yè)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抗衡的時(shí)候，企業(yè)往往處于弱勢(shì)地位，也往往被迫交稅，這種風(fēng)險(xiǎn)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要進(jìn)行有效合理的分析。

（三）稅收籌劃并未顧及籌劃工作本身的成本及效益

企業(yè)之所以積極開展稅收籌劃，無外乎是希望獲取更大的利益，而談到利益，就不得不重視為了獲取這部分利益，企業(yè)所作的投入，稅收籌劃同樣需要成本。一般而言，這個(gè)成本既包含顯性的部分，也存在隱性的部分，前者是隨著稅收籌劃方案而產(chǎn)生的成本，主要包括用于咨詢、籌建等方面的投入，后者則指采取某種方案進(jìn)行稅收規(guī)避后，納稅人所需要放棄的其它方面可能出現(xiàn)的利益，此項(xiàng)屬于機(jī)會(huì)成本，一般難以被重視。

（四）相關(guān)法律法規(guī)不健全

但凡稅收籌劃成熟的企業(yè)或國家，其稅收征管的法律法規(guī)往往非?？茖W(xué)合理，指導(dǎo)下的措施也非常先進(jìn)。反觀我國，在相關(guān)法律上條目不全面，難以指導(dǎo)有效的征管，這自然嚴(yán)重滯后了稅收籌劃工作的發(fā)展。與此同時(shí)，不健全的法律也同樣導(dǎo)致了低素質(zhì)的人員進(jìn)入相關(guān)部門開展工作，這批人往往不能有效查賬，甚至無法區(qū)別偷稅漏稅等行為與稅收籌劃工作的異同，自然也不利于相關(guān)工作的開展。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃的方法

（一）在進(jìn)行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃

企業(yè)一般在一個(gè)地區(qū)經(jīng)營和發(fā)展，企業(yè)要想合理的進(jìn)行稅收籌劃工作，第一步就需要對(duì)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行深入研究，第二步則是研究其顯性和隱性成本，綜合考慮進(jìn)行稅收籌劃的成本，不能只看表面。有的企業(yè)雖然進(jìn)行了很多稅收籌劃，但是生產(chǎn)成本依然很高，企業(yè)的效益依然不好，這就是沒有合理進(jìn)行稅收籌劃付出的代價(jià)。企業(yè)是以盈利為目的的實(shí)體，不能盈利的企業(yè)是生存不下去的。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。

（二）企業(yè)要培養(yǎng)懂企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的復(fù)合型人才

很多企業(yè)的稅收籌劃一般都是聘請(qǐng)專門的稅收籌劃的服務(wù)機(jī)構(gòu)，這一方面提高了進(jìn)行稅收籌劃的成本，另一方面這些專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的人員做出的稅收規(guī)劃并不一定能夠符合企業(yè)合理避稅的要求。因?yàn)槊恳粋€(gè)企業(yè)都有很多綜合性的因素，外來的專業(yè)機(jī)構(gòu)的人并不能了解企業(yè)的真實(shí)情況，他們根據(jù)企業(yè)提供的資料，往往很難做出正確判斷。因此，企業(yè)要重視培養(yǎng)在本企業(yè)服務(wù)稅收籌劃的專業(yè)人才，這樣才能夠減少企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。本企業(yè)的員工往往也是最了解本企業(yè)的人，能夠制定更好的、更能有效稅收籌劃的方案。因此，培養(yǎng)懂得企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃的復(fù)合型人才于企業(yè)而言非常重要。endprint

（三）從內(nèi)部完善一個(gè)便于開展稅收籌劃的環(huán)境

一方面，完善本企業(yè)內(nèi)部制度，特別是在納稅、會(huì)計(jì)等方面，必須將制度細(xì)化到每個(gè)人都能知道如何正確納稅。另一方面，積極維護(hù)賬證，保證其完整性，以備在任何問題出現(xiàn)的時(shí)候，能夠有效維護(hù)企業(yè)自身的利用。這需要企業(yè)管理人員深入研究相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，在法律允許的前提下，做出科學(xué)有效的稅收籌劃準(zhǔn)備工作。

五、財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要意義

第一，從宏觀上有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動(dòng)力，企業(yè)也是創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值的主要經(jīng)濟(jì)實(shí)體，一個(gè)國家企業(yè)的發(fā)展水平，在很大程度上決定著這個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平。稅收籌劃減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)發(fā)展了，經(jīng)濟(jì)也會(huì)跟著持續(xù)健康發(fā)展。所以從宏觀上企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃工作有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

第二，能夠大幅增強(qiáng)企業(yè)的自身競(jìng)爭(zhēng)力，尤其是保證企業(yè)的可支配資金量。通過財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃，企業(yè)的流動(dòng)資金就會(huì)增大，可以進(jìn)行擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。再者，稅收籌劃也會(huì)減少企業(yè)的稅務(wù)處罰，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供良好的條件。

第三， 有利于實(shí)現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。有利于國家稅收政策法規(guī)的落實(shí)和稅收代理業(yè)務(wù)的發(fā)展。

六、結(jié)束語

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也在不斷的激烈，如何在市場(chǎng)上有一席之地，每個(gè)企業(yè)都有著自己企業(yè)的考慮，于是多數(shù)企業(yè)就意識(shí)到了財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃對(duì)于企業(yè)自身發(fā)展有著重要意義，對(duì)其加大了管理力度。但是，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃是必須時(shí)刻兩手抓的，兩者都不可松懈。財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃要合理、合法，控制在一定的“度”上，才能使企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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