淺析發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理

邢爽英

摘要：為促進(jìn)電力企業(yè)更好的開展經(jīng)營管理工作，本文淺析了發(fā)電企業(yè)如何實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，從遵循原則、組織架構(gòu)建設(shè)、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)方法等方面提出了完善財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體、有效對(duì)策與措施。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控管理 風(fēng)險(xiǎn)管理

電力工業(yè)是國家基礎(chǔ)行業(yè)，關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)命脈，聯(lián)系著千家萬戶。隨著發(fā)電企業(yè)內(nèi)外部形勢的變化，發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)與國際社會(huì)接軌，引入內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)而提升發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，全面提升發(fā)電企業(yè)核心競爭力。

一、發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施應(yīng)遵循原則

（一）原則性導(dǎo)向和規(guī)則性導(dǎo)向相結(jié)合的原則

原則性導(dǎo)向是指對(duì)需要判斷的事項(xiàng)規(guī)定一個(gè)判斷的基本原則，在具體操作中需財(cái)務(wù)人員根據(jù)原則進(jìn)行判斷；規(guī)則性導(dǎo)向是指對(duì)需要判斷的事項(xiàng)已經(jīng)確立了一個(gè)明確的判斷標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)具體標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。

（二）上下聯(lián)動(dòng)原則

在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過程中，應(yīng)采取企業(yè)部署、部門自查、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理小組復(fù)查的方式。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則

在評(píng)價(jià)計(jì)劃和實(shí)施的過程中，按照風(fēng)險(xiǎn)大小確定企業(yè)財(cái)務(wù)管理中每個(gè)流程的評(píng)價(jià)重點(diǎn)。

（四）重要性原則

對(duì)重要業(yè)務(wù)和重要管理環(huán)節(jié)都要納入評(píng)價(jià)范圍。

二、加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)建設(shè)

為提升發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)成立專門組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的組織領(lǐng)導(dǎo)。其主要職責(zé)包括：審閱和批準(zhǔn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作方案；審議年度內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，并提出相關(guān)意見和建議；及時(shí)掌握公司日常財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控結(jié)果，根據(jù)內(nèi)控缺陷情況，確定內(nèi)控整改方案和措施；對(duì)內(nèi)控整改過程中出現(xiàn)的相關(guān)重大事項(xiàng)進(jìn)行決策。

為確保發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處，應(yīng)成立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作組，其主要職責(zé)包括，確定年度內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作方案；負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)相關(guān)部門開展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作；根據(jù)自我評(píng)價(jià)和檢查情況，分析設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，討論定稿內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)報(bào)告。財(cái)務(wù)部是發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基本主體單位，其主要職責(zé)包括，開展財(cái)務(wù)部內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作，編制內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理自我評(píng)價(jià)工作底稿和自我評(píng)價(jià)報(bào)告；配合內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作組進(jìn)行內(nèi)部控制復(fù)核和檢查工作。

三、發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)內(nèi)容

財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要是依據(jù)發(fā)電企業(yè)工作實(shí)際，立足財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀，圍繞企業(yè)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控、防范措施、信息共享、監(jiān)督檢查等要素，對(duì)發(fā)電企業(yè)經(jīng)營管理中工作程序、實(shí)施情況進(jìn)行全面客觀的真實(shí)評(píng)價(jià)。企業(yè)環(huán)境評(píng)價(jià)內(nèi)容包括發(fā)電企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、發(fā)展規(guī)劃、薪酬管理、安全生產(chǎn)、公司文化等。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控是公司為提升核心競爭力，根據(jù)工作流程，提前識(shí)別、系統(tǒng)分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作制定有效風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的過程。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控涵蓋的內(nèi)容包括確定工作目標(biāo)、收集工作信息、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、分析存在風(fēng)險(xiǎn)、制定應(yīng)對(duì)措施等。防范措施是發(fā)電企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控結(jié)果，提前控制可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的“可控、在控”管理。防范措施的制定還需要各項(xiàng)工作流程的授權(quán)批準(zhǔn)，職責(zé)分工，實(shí)物控制，憑證與記錄的設(shè)置和運(yùn)用，獨(dú)立的檢查程序等控制手段的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況等等。信息共享是發(fā)電企業(yè)各部門共享風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控、防范措施等，以便有效準(zhǔn)確收集、傳遞與財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的工作要點(diǎn)和措施，確保信息在公司內(nèi)部、外部之間進(jìn)行有效傳遞，實(shí)現(xiàn)以點(diǎn)帶面，共同提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。信息共享的內(nèi)容包括收集信息、共享信息、及時(shí)總結(jié)好經(jīng)驗(yàn)、好做法，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)有效、共享信息的安全可靠，進(jìn)而提升信息共享工作的有效性。監(jiān)督檢查是發(fā)電企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，部門定期自查，監(jiān)督部門及時(shí)監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷，快速聯(lián)動(dòng)，制定落實(shí)整改，形成“預(yù)控、防范、共享、檢查、整改、再預(yù)控”的良性循環(huán)。

四、發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理常用方法

發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理方法一般包括：個(gè)別訪談法、調(diào)查問卷法、穿行測試法、抽樣法、實(shí)地查驗(yàn)法等等。對(duì)于同一控制環(huán)節(jié)可以使用一種或多種評(píng)價(jià)方法。個(gè)別訪談法主要是為了摸清發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)情況，從公司高層管理者者層面對(duì)公司財(cái)務(wù)管理工作、經(jīng)營工作進(jìn)行全面深入的了解。個(gè)別訪談法所獲取的證據(jù)一般不單獨(dú)作為形成評(píng)價(jià)結(jié)論的依據(jù)，必須和其他評(píng)價(jià)方法所獲取的證據(jù)結(jié)合使用。調(diào)查問卷法是發(fā)電企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施，開展好調(diào)查問卷對(duì)于全面了解發(fā)電企業(yè)各個(gè)層面對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)知有重要意義。參與調(diào)查問卷的人員應(yīng)具有代表行，應(yīng)涵蓋職工代表、黨員代表、中層管理者代表等，以簡單易行的方式進(jìn)行調(diào)查，進(jìn)而確保調(diào)查問卷結(jié)果的真實(shí)有效。穿行測試法是指在發(fā)電企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中根據(jù)工作流程，確定工作重點(diǎn)，選取這個(gè)工作重點(diǎn)作為樣本，從最初工作思路、步驟到工作實(shí)施過程最后在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)告中體現(xiàn)出來。即從工作開始到結(jié)束的全過程進(jìn)行梳理，進(jìn)而識(shí)別有效風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。抽樣法根據(jù)工作實(shí)際可分為隨機(jī)抽樣發(fā)和固定標(biāo)準(zhǔn)抽樣法。隨機(jī)抽樣法是指收集各部門提供的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)樣本，并從中按照一定比例進(jìn)行選取，確定財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)樣本。固定標(biāo)準(zhǔn)抽樣法是指在工作流程中，制定一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，按照工作標(biāo)準(zhǔn)、崗位管理標(biāo)準(zhǔn)等從樣本庫中選取樣本。對(duì)于發(fā)生頻率較高的控制，一般使用抽樣法。實(shí)地查驗(yàn)法是重點(diǎn)針對(duì)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際工作過程開展的，該辦法主要是對(duì)財(cái)務(wù)工作流程、財(cái)務(wù)單據(jù)等進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)而有效開展財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作。實(shí)地觀察某項(xiàng)具體操作過程等。文檔（憑證、記錄）查看法是對(duì)完成控制所必需的或控制所形成的文檔（憑證、記錄）進(jìn)行查看，以驗(yàn)證控制是否設(shè)計(jì)或執(zhí)行的方法。如驗(yàn)證某項(xiàng)控制是否設(shè)計(jì)，可查看相關(guān)制度和流程圖；驗(yàn)證某項(xiàng)控制是否執(zhí)行，可查看控制所形成的憑證或記錄等。endprint