延安銀行會計內(nèi)控問題的研究

畢雯雯

摘要：隨著經(jīng)濟改革的深入，銀行業(yè)務(wù)不斷拓展，金融產(chǎn)品趨向多元化，計算機網(wǎng)絡(luò)被越來越廣泛地應(yīng)用。面對新的機遇和挑戰(zhàn)，要進(jìn)一步加強銀行會計內(nèi)部控制，使其更好地發(fā)揮防范和抵御風(fēng)險的作用。本文以延安分行為例，分析了其會計內(nèi)控管理存在的問題，并提出完善內(nèi)控的對策，為提高全行的內(nèi)控管理水平起到了積極的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)控 制度建設(shè) 風(fēng)險防范

完善且有效的銀行會計內(nèi)部控制制度，是確保會計信息真實準(zhǔn)確、促進(jìn)銀行工作有序開展以及順利實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要保障。隨著銀行改革的深入化、細(xì)致化，銀行會計內(nèi)控管理也在不斷加強，但由于受多種因素制約，銀行會計內(nèi)控管理仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，以致于經(jīng)濟案件或差錯事故偶有發(fā)生，嚴(yán)重制約了銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此，研究如何加強銀行會計內(nèi)控管理這一課題具有重大的現(xiàn)實意義。

一、延安分行會計內(nèi)控存在的問題

近年來，工行延安分行根據(jù)總、省行有關(guān)加強內(nèi)控管理的規(guī)定，在內(nèi)控管理方面投入了大量的人、財、物，并按照內(nèi)控評價的要求，對所轄區(qū)機構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督評價，特別是在CB2000系統(tǒng)投產(chǎn)使用后，實現(xiàn)了機器的硬控制區(qū)，內(nèi)部會計控制體系已初步形成。但是，工作中還存在著一些問題。

（一）會計內(nèi)控制度建設(shè)滯后

銀行金融業(yè)務(wù)的不斷擴展和計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運用，對會計內(nèi)控管理提出了更高的要求。而目前銀行會計內(nèi)控的有些制度跟不上形勢發(fā)展需要，沒有隨著客觀環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)的發(fā)展及時進(jìn)行修訂，無法滿足新業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，在一定程度上制約了銀行業(yè)的發(fā)展。比如CB2000整合后，綜合業(yè)務(wù)處理的范圍已涵蓋會計、出納、儲蓄和信用卡等不同業(yè)務(wù)，但綜合業(yè)務(wù)操作規(guī)程和業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)沒有跟上業(yè)務(wù)發(fā)展步伐，基層機構(gòu)對綜合柜員制的很多控制仍使用原儲蓄、會計業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)遇到會計業(yè)務(wù)與儲蓄業(yè)務(wù)交叉時，因缺乏相關(guān)制度，內(nèi)部控制會出現(xiàn)“盲點”。

（二）過分依賴綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)

近年來，由于延安銀行業(yè)務(wù)發(fā)展較快，網(wǎng)點不斷增多，對會計人員的需求不斷上升，使得有些員工經(jīng)過簡單的培訓(xùn)就上崗操作，甚至有些員工連業(yè)務(wù)操作都不太熟悉。因此，他們只會依賴綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，而忽視了綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在的一些隱患，如大機返傳報表到網(wǎng)點較遲，不利于及時發(fā)現(xiàn)問題；處理信息關(guān)鍵字的字段太少，容易產(chǎn)生賬號、戶名不符而入錯賬等等。從而降低了防范風(fēng)險的努力行為。

（三）部分基層管理者的風(fēng)險防范意識不強

良好的風(fēng)險意識是保證內(nèi)控制度健全和有效執(zhí)行的基本保證。首先，延安分行多存在“重業(yè)務(wù)、輕管理；重結(jié)果、輕過程“的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致員工盲目追求工作績效，從而忽視了內(nèi)控管理的重要性。其次，部分會計人員或會計機構(gòu)主管風(fēng)險防范意識弱，經(jīng)常做出自身違反規(guī)定的行為或被動地執(zhí)行內(nèi)控制度，致使內(nèi)部會計控制流于形式。

（四）缺乏有效的激勵機制

不合理的激勵機制還有可能會導(dǎo)致逆向激勵和道德風(fēng)險問題。目前大多數(shù)銀行多以規(guī)模指標(biāo)和效益指標(biāo)來評價員工的業(yè)績，而執(zhí)行內(nèi)控制度的好壞，卻沒有一個明確的獎懲措施，這就難以調(diào)動會計人員的主觀能動性和執(zhí)行制度的自覺性，致使風(fēng)險防范能力較差。更為嚴(yán)重的是，有些員工為了完成考核目標(biāo)和追求工作業(yè)績，知法犯法，違規(guī)操作，最終犯下難以挽回的錯誤。

二、完善內(nèi)部會計控制的對策

（一）建立系統(tǒng)、完善的銀行會計內(nèi)控體系

根據(jù)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀和需要建立一套科學(xué)、完善的會計核算內(nèi)控制度體系，涵蓋全部會計業(yè)務(wù)和各個崗位的操作流程及崗位責(zé)任制、重要崗位人員強制休假制、重要會計事項審批制、事后監(jiān)督檢查責(zé)任制以及系統(tǒng)技術(shù)維護和管理等內(nèi)容，通過崗位設(shè)置賬務(wù)核對、監(jiān)督檢查、系統(tǒng)管理等手段，對會計核算的處理過程實施有效的控制，同時還應(yīng)該細(xì)化內(nèi)控制度的操作，增強制度在基層支行的適應(yīng)性和可操作性。將會計內(nèi)部控制制度從零散的、靜態(tài)的、被動的內(nèi)部控制規(guī)章向建立系統(tǒng)的、動態(tài)的會計內(nèi)部控制體系轉(zhuǎn)變。

（二）實行人機有效配合，彌補系統(tǒng)不足

在充分認(rèn)識目前綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在問題的基礎(chǔ)上，制定出切實可行的措施，彌補無法實現(xiàn)機器監(jiān)督管理的空缺。同時要利用發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立有效的信息交流、共享、反饋機制，使上級會計部門的管理人員及時掌握會計內(nèi)部控制執(zhí)行情況。為此，建議開發(fā)推廣電子驗印系統(tǒng)、會計檔案縮微系統(tǒng)，提高執(zhí)行內(nèi)部會計控制的手段，以便較好地落實內(nèi)控制度。

（三）高會計人員的風(fēng)險意識和獨立性

一方面，要強化員工的業(yè)務(wù)水平，通過選拔人才和專業(yè)培訓(xùn)等途徑提高員工的素質(zhì)和工作能力，使其能熟練掌握有關(guān)新業(yè)務(wù)的操作流程和風(fēng)險防范要點，對銀行經(jīng)營活動實施有效的監(jiān)督。另一方面，加大職業(yè)道德教育，倡導(dǎo)廉潔自律、遵紀(jì)守法、誠信為本的精神，增加其抵制社會不良思潮侵蝕的能力，樹立具有時代特色的財會觀念。

（四）完善激勵措施

建立科學(xué)、明確的獎罰標(biāo)準(zhǔn)是完善激勵措施的重要環(huán)節(jié)，它不僅能夠充分調(diào)動員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性，還能激發(fā)員工遵章守紀(jì)的熱情，彌補會計失控的缺陷。銀行應(yīng)充分考慮各崗位所要求的業(yè)務(wù)知識水平、會計核算的質(zhì)量、風(fēng)險的防范和管理水平等因素，制定合理的工資和績效標(biāo)準(zhǔn)，確定相應(yīng)的獎勵標(biāo)準(zhǔn)和處罰標(biāo)準(zhǔn)。

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