議企業(yè)內(nèi)部控制

嚴(yán)若玉

摘要：內(nèi)部控制在現(xiàn)代化企業(yè)管理過(guò)程中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。本文分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，并從公司治理結(jié)構(gòu)、控制活動(dòng)、監(jiān)督機(jī)制等方面提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策與方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 存在問(wèn)題 方法對(duì)策

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為了能夠讓企業(yè)立于不敗之地，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)必需加強(qiáng)。因此，企業(yè)內(nèi)部控制成為現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中不可或缺的部分。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制的建立和健全已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)建性因素。然而，在企業(yè)內(nèi)部控制取得一定成績(jī)和效果的同時(shí)，仍存在一些問(wèn)題，需要經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的努力加以完善和健全。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息真實(shí)和完整，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問(wèn)題

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在偏差

片面的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的概念是當(dāng)前企業(yè)存在的主要問(wèn)題。很多企業(yè)沒(méi)有真正理解內(nèi)部控制的含義，沒(méi)有將其看成是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種機(jī)制，也沒(méi)有制定、落實(shí)一系列的制度和方法來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行事先防范，事中控制和事后監(jiān)管的動(dòng)態(tài)管理。正因?yàn)槿绱?，我?guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在一個(gè)較為初級(jí)的階段，對(duì)其的理解還存在一定的偏差，影響了企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，最終影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，股東大會(huì)依法行使公司經(jīng)營(yíng)大政方針、投資、融資、利益分配等重大事項(xiàng)進(jìn)行表決；董事會(huì)則對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，行使監(jiān)督的職責(zé)；經(jīng)理層實(shí)施股東大會(huì)和董事會(huì)決議，負(fù)責(zé)公司的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理。公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制存在著緊密的聯(lián)系。如果公司治理結(jié)構(gòu)不嚴(yán)謹(jǐn)，往往容易造成股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層之間關(guān)系的混亂，導(dǎo)致公司內(nèi)部不同群體的利益分配、管理權(quán)限、職責(zé)范圍等等產(chǎn)生紊亂，勢(shì)必導(dǎo)致公司的治理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理層以及工作人員缺乏必要的監(jiān)督，造成一些管理行為得不到有效的監(jiān)督和控制，也為管理者違法亂紀(jì)、違背內(nèi)部控制制度提供了空間，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)問(wèn)題。目前，很多企業(yè)存在這些問(wèn)題。

（三）內(nèi)部控制制度缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行

我國(guó)很多企業(yè)雖然制定了一整套內(nèi)部控制的制度，但是在實(shí)際的操作過(guò)程中，因?yàn)楣芾韺硬粔蛑匾暋⑷藛T素質(zhì)良莠不齊以及企業(yè)整體意識(shí)的薄弱等現(xiàn)狀的存在，致使內(nèi)部控制制度得不到強(qiáng)有力的執(zhí)行，造成企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)揮不了控制作用，最終導(dǎo)致這些內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策與方法

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)

作為公司內(nèi)部控制的最高層次，公司治理的內(nèi)部控制至關(guān)重要。它具有兩大目標(biāo)：第一，可以協(xié)調(diào)大小股東以及其它利益相關(guān)者的關(guān)系，公平對(duì)待每一個(gè)利益相關(guān)者。將其通過(guò)組織結(jié)構(gòu)的形式固定，形成股東、董事會(huì)以及經(jīng)理層三者制衡的權(quán)利機(jī)制，可以有效減少代理成本，化解各個(gè)利益相關(guān)者的沖突，從而合理保證企業(yè)每一個(gè)利益相關(guān)者的收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的公正公平；第二，可以通過(guò)治理主體對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施激勵(lì)和監(jiān)督，確保企業(yè)價(jià)值和利益的最大化，防止企業(yè)內(nèi)部發(fā)生道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。因此，科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)成為治理公司內(nèi)部控制的一條重要路徑。

（二）建立良好的控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是企業(yè)執(zhí)行過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是表現(xiàn)企業(yè)執(zhí)行力的一個(gè)重要方面，是確保企業(yè)管理階層的指令能夠得到順利落實(shí)的政策與方法。在實(shí)踐操作中，企業(yè)要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)和工作內(nèi)容設(shè)置不同的控制活動(dòng)。企業(yè)在制定合理的控制活動(dòng)時(shí)必須要抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，這樣才能真正地執(zhí)行和落實(shí)，最終保證內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，這個(gè)過(guò)程系統(tǒng)需要通過(guò)納入管理活動(dòng)和規(guī)章制度才能實(shí)現(xiàn)。所以，企業(yè)要確保內(nèi)部控制系統(tǒng)得到切實(shí)的執(zhí)行以及確保執(zhí)行效果的良好并能夠隨時(shí)適應(yīng)新的情況，內(nèi)部控制系統(tǒng)就應(yīng)該受到監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是量化測(cè)評(píng)某一事件或事物帶來(lái)的影響或損失的可能程度。在企業(yè)內(nèi)控過(guò)程中做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制主要通過(guò)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估兩大方面來(lái)實(shí)現(xiàn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)外部，但是企業(yè)在管理過(guò)程中需要將這種外部風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)考慮進(jìn)來(lái)，因?yàn)槠髽I(yè)在市場(chǎng)機(jī)制下必然要與外界發(fā)生各種聯(lián)系，這就需要對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)做好充分的評(píng)估；另一方面，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估控制主要是保證企業(yè)合理的資金結(jié)構(gòu)，維持企業(yè)正常的負(fù)債水平以獲取盈利，同時(shí)又要注意防止過(guò)度舉債引起的財(cái)務(wù)危機(jī)。

（五）做好信息溝通控制

信息溝通的流暢是確保公司內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該建立“縱向貫通、橫向集成”的體系化的信息交流、溝通平臺(tái)，建立起上下級(jí)、平級(jí)之間的，各個(gè)部門(mén)、各類(lèi)業(yè)務(wù)以及企業(yè)內(nèi)部與外部等相互聯(lián)通的信息平臺(tái)，從而使企業(yè)能夠及時(shí)溝通信息，提高各個(gè)部門(mén)的辦事效率，為公司決策層提供有效的參考信息和決策信息，提高企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的管理能力和保證基本業(yè)務(wù)操作應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)各種應(yīng)用數(shù)據(jù)的共享，從而讓企業(yè)全員參與內(nèi)部控制，為企業(yè)內(nèi)部控制提供一個(gè)完整的信息支持系統(tǒng)。

總而言之，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，是企業(yè)在不斷變化的市場(chǎng)中提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的推進(jìn)和管理水平的提高有著十分重要的作用。企業(yè)應(yīng)該從多方面多角度完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為企業(yè)適應(yīng)社會(huì)發(fā)展做好準(zhǔn)備。

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