上市公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與管理

林聞生

摘要：上市公司由于其特別的屬性，受到來(lái)自金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的嚴(yán)格監(jiān)查，因而采取的公司內(nèi)部控制體制來(lái)提高公司的效率，也為了通過(guò)提高自身管理水平來(lái)加強(qiáng)公司的競(jìng)爭(zhēng)力。隨著金融市場(chǎng)各種丑聞?lì)l發(fā)，上市公司內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)被進(jìn)一步重視起來(lái)，建立有效的制度來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的管理顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：上市公司 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

2008年席卷全球的金融危機(jī)爆發(fā)，對(duì)于上市企業(yè)的破壞完全可以說(shuō)是摧毀式的，我國(guó)為了加強(qiáng)對(duì)上市公司的管理，于08年6月，國(guó)家五個(gè)部委單位聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這份文件詳細(xì)規(guī)定了上市企業(yè)需從2009年起披露《內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告》，在2年以后又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這幾部相關(guān)的法律完善了我國(guó)上市企業(yè)監(jiān)管的法律空白。

一、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與管理對(duì)于上市公司的重要性

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與管理對(duì)于企業(yè)提出了相應(yīng)的要求，，企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)首先要確保員工的誠(chéng)信道德建設(shè)，其次還包括員工的工作能力，管理層的工作理念、作風(fēng)與對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的控制力度，職責(zé)權(quán)限以及責(zé)任的具體劃分，人力資源的實(shí)務(wù)管理等多項(xiàng)內(nèi)容。企業(yè)也要認(rèn)識(shí)到公司治理對(duì)于企業(yè)本身來(lái)說(shuō)正面的意義很大，由于很多上市公司存在著財(cái)務(wù)造假，管理績(jī)效不高而且突出的就是上市公司信息披露的不真實(shí)，這些亂象的存在，最主要的原因就是因?yàn)榉ㄖ撇唤∪屢恍┤擞锌兆涌摄@，為了終結(jié)這種現(xiàn)象，通過(guò)完善內(nèi)控環(huán)境建設(shè)來(lái)實(shí)現(xiàn)上市公司內(nèi)控控制體系的健康發(fā)展是非常必要的。

二、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與管理所面臨的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與管理并沒(méi)有得到應(yīng)有的重視

我國(guó)的大小企業(yè)還是存在很嚴(yán)重的企業(yè)創(chuàng)始人實(shí)行家長(zhǎng)式的管理這種模式，完全沒(méi)有現(xiàn)代公司應(yīng)有的一些制度。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體量的增大，以及與跨國(guó)公司的合作機(jī)會(huì)越來(lái)越多，這些不利因素將會(huì)制約上市公司本身的發(fā)展。中國(guó)政府提出了實(shí)施內(nèi)部控制要求以后，上述局面已經(jīng)得到了極大地改觀。但由于歷史的積弊以及宏觀環(huán)境的欠缺，上市企業(yè)雖然開(kāi)展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，很大程度上也都是沒(méi)有正確的開(kāi)展相關(guān)的工作，以及理念的不清楚，所以也就難以取得實(shí)質(zhì)性的效果，企業(yè)內(nèi)部控制的涉及面基本包含了每一個(gè)企業(yè)的員工，只有培養(yǎng)每名員工的風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，才可以真正的管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）上市公司治理結(jié)構(gòu)的約束作用不夠

完善的上市公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，這些機(jī)構(gòu)之間互相監(jiān)督，制約，共同決定著公司運(yùn)作與發(fā)展的質(zhì)量。在我國(guó)這些相應(yīng)的機(jī)構(gòu)都是有設(shè)立的，但是由于一些原因，這些部門并不能完全發(fā)揮其部門的應(yīng)該起的作用，決策的部門與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的部門基本沒(méi)有分開(kāi)，起不到相互制約平衡的作用，權(quán)利和責(zé)任存在交叉的現(xiàn)象，不僅造成效率很低而且由于不同部門之間也存在著一定的矛盾，嚴(yán)重的影響內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制?，F(xiàn)實(shí)中，不少上市公司的大股東為了達(dá)到一定目的，利用其控股地位操縱上市公司的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而監(jiān)事會(huì)往往形同虛設(shè)，上市公司聘請(qǐng)的外部獨(dú)立董事也完全起不到幫助股民監(jiān)管上市公司的作用，基本就是拿錢不干事的。

（三）內(nèi)部監(jiān)督不夠

上市公司一般可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)有效地對(duì)公司自身內(nèi)控過(guò)程中出現(xiàn)的各種漏洞進(jìn)行完善，而目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，造成內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的監(jiān)管作用。內(nèi)部監(jiān)管在公司治理中是很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，可以起到及時(shí)規(guī)范錯(cuò)誤的作用，

（四）人員配置方面落后

很多的上市公司的前身都是大型國(guó)有企業(yè)，對(duì)于人員的管理還是采用舊體制下的過(guò)時(shí)的辦法，并沒(méi)有因?yàn)樯鲜卸⑴c之相適應(yīng)的科學(xué)的人力資源管理機(jī)制，而且有了新的公司屬性也不注意補(bǔ)充新的人才來(lái)適應(yīng)新的業(yè)務(wù)，造成問(wèn)題重重。

（五）對(duì)于出現(xiàn)問(wèn)題的上市企業(yè)的追責(zé)力度不夠

雖然五大部委聯(lián)合下文對(duì)于上市公司的監(jiān)管有了一些具體的法律規(guī)定，但是由于市場(chǎng)情況的瞬息萬(wàn)變，新的違法手段層出不窮；部分審計(jì)鑒證中介機(jī)構(gòu)擔(dān)心丟失業(yè)務(wù)，在發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷或違規(guī)時(shí)往往選擇性沉默。這些行為的發(fā)生在加大企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，對(duì)于股民帶來(lái)的損失也往往是巨大的，但是事件造成的損失，股民們索賠卻是很困難的。分析以往的案例，一般都是追究相應(yīng)的行政以及刑事責(zé)任，很少涉及到對(duì)于股民切身利益相關(guān)的民事賠償和相應(yīng)的民事責(zé)任，而在判定證券侵權(quán)行為過(guò)程中，通常采用行政手段，實(shí)際的法律約束很少。目前西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)運(yùn)轉(zhuǎn)良好的集體訴訟機(jī)制和股東代表訴訟制度還沒(méi)有得到我國(guó)法律的確認(rèn)，因此股民打官司的成本以及付出的時(shí)間和精力往往超出了正常人正常生活所能夠接受的范圍。

三、對(duì)于加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與管理的建議

（一）正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制如果出現(xiàn)缺陷，將會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對(duì)于上市公司，而且還會(huì)將增加金融市場(chǎng)的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，只有完全理解了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)與管理對(duì)于企業(yè)的重要性，才能夠在具體的工作中加以控制。特別是企業(yè)的管理層，這種意識(shí)一定要有，才有可能適應(yīng)現(xiàn)代化的上市公司的治理方式，并且把這種觀念意識(shí)留在腦中，抓住一切可行的傳播手段來(lái)培訓(xùn)公司員工，讓每個(gè)員工都明白自己在整個(gè)體系里面所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧?/p>

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)管效用

其實(shí)市場(chǎng)化到今天，西方已經(jīng)有著比較成熟的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立應(yīng)保持較高的獨(dú)立性，配備充足的具有相應(yīng)職業(yè)勝任能力的專業(yè)人員，并在具體工作授予相應(yīng)的權(quán)限，讓他們可以正常的開(kāi)展工作。設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)應(yīng)由從企業(yè)外部聘請(qǐng)的與企業(yè)沒(méi)有利益牽連的獨(dú)立董事?lián)?dāng)，可以讓審計(jì)部門來(lái)監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。由于屬性不同的管理活動(dòng)的相互獨(dú)立性，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中才可能最大的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)管效用，有什么問(wèn)題都可以及時(shí)的進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

（三）重視企業(yè)人才的價(jià)值

企業(yè)最重要的資產(chǎn)應(yīng)該就是人才，人才的合適的使用可以為公司帶來(lái)新鮮的活力，為了讓人才可以為公司創(chuàng)造最大的利潤(rùn)，對(duì)于員工的工作要求，以及相應(yīng)的職位上升空間，獎(jiǎng)懲措施這些都應(yīng)該做出明確的規(guī)定。合理地使用員工也是不小的挑戰(zhàn)，保證員工的能力可以達(dá)到崗位的要求，以及員工的能力提升以后，讓其擔(dān)當(dāng)更加重要的責(zé)任崗位，還要注意培養(yǎng)員工的職業(yè)道德，滿足員工心理的需求，從而激發(fā)員工積極進(jìn)取、努力降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。endprint

（四）明確分工，充分發(fā)揮上市公司治理結(jié)構(gòu)的作用

按照監(jiān)管要求，上市公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。因此董事會(huì)一定要積極履行對(duì)公司事務(wù)的內(nèi)控監(jiān)管，要實(shí)現(xiàn)董事會(huì)在企業(yè)決策制定和監(jiān)管方面的權(quán)限，董事會(huì)與經(jīng)理班子的人員配置和權(quán)限劃分不能過(guò)度重合；公司監(jiān)事會(huì)要切實(shí)履行對(duì)公司內(nèi)部控制的監(jiān)管責(zé)任，一旦董事會(huì)出現(xiàn)監(jiān)管不到位等問(wèn)題，要嚴(yán)格追究責(zé)任；為確保監(jiān)事會(huì)工作開(kāi)展，應(yīng)從會(huì)計(jì)制度上對(duì)其工作所需的經(jīng)費(fèi)做出合理分配。

（五）做到令行禁止

制度的建立再完善也要結(jié)合完美嚴(yán)格的執(zhí)行，才能夠發(fā)揮制度規(guī)范作用，才可以達(dá)到既定的目標(biāo)。制度不僅在紙上，更要落實(shí)到每個(gè)人的行動(dòng)上，在上市公司企業(yè)內(nèi)部要引進(jìn)西方先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，將所有的業(yè)務(wù)流程化，系統(tǒng)化以及程序化，使得工作的眾多環(huán)節(jié)以及相關(guān)的業(yè)務(wù)步驟都很清晰明確，為內(nèi)部控制提供可以用來(lái)考核的依據(jù)。還要注重信息化，建立大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫(kù)，從而達(dá)到流程管理和控制的數(shù)據(jù)化。加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理，解決好程序和效率的關(guān)系。在按流程運(yùn)行、按程序操作、按控制執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須留下可供查實(shí)的證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可檢查性。也要注意實(shí)際工作中的具體操作的可行性。

（六）完善相關(guān)的法制建設(shè)和司法幫助的制度

要明確上市公司董事、管理者和股東等的法律責(zé)任，保證上市公司發(fā)展的唯一目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資者可以有合理的回報(bào)，加快對(duì)股東集體訴訟和代表訴訟制度的引進(jìn)速度，研究建立相應(yīng)的司法救濟(jì)機(jī)制，使投資者能夠獲得合理保護(hù)自身權(quán)益的法律渠道，一旦權(quán)益受損，就能夠通過(guò)協(xié)商、投訴、法律仲裁等多種途徑來(lái)消除問(wèn)題，在合適的時(shí)間研究個(gè)人破產(chǎn)制度建立的可能性，一旦上市公司出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，要確保民事責(zé)任由真正的責(zé)任人進(jìn)行承擔(dān)。

四、結(jié)束語(yǔ)

上市公司的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)與管理的工作對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)雖然現(xiàn)在離理想狀況還有一段距離，但是只要我們企業(yè)正視自身的問(wèn)題，轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)內(nèi)部研究，建立相應(yīng)的體系，就有可能把企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍以內(nèi)，為企業(yè)的健康發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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