淺析行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度

釗守娥/黑河邊境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)人力資源和社會(huì)保障局

淺析行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度

釗守娥/黑河邊境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)人力資源和社會(huì)保障局

在現(xiàn)代管理理論中，內(nèi)部控制制度作為其中極為重要的部分，需要做好預(yù)防工作，而且通過(guò)對(duì)制度和程序的不斷完善，從而防止單位財(cái)務(wù)上舞弊行為的發(fā)生，確保管理效率的提高。行政事業(yè)單位其資金來(lái)源主要是由國(guó)家撥款，這樣就需要確保資金能夠得到合理的使用，所以為了提高行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的使用效率，則需要對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度進(jìn)行完善。文中針對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步對(duì)完善行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度的具體措施進(jìn)行了闡述。

行政事業(yè)單位；經(jīng)費(fèi)管理；內(nèi)控制度；財(cái)政管理

一、行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)

建立健全的單位內(nèi)部控制制度，有利于行政事業(yè)單位財(cái)政資金的安全和合理使用，確保單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的完善。但在實(shí)際工作中，部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性還沒(méi)有深入的認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制與財(cái)政預(yù)算相等同，往往覺(jué)得做好部門財(cái)務(wù)預(yù)算就可以了，內(nèi)部控制制度有與沒(méi)有不會(huì)有太大的影響，甚至部分基層行政單位根本就沒(méi)有制定內(nèi)部控制制度。

（二）缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和監(jiān)督防范能力

行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，會(huì)受到各種因素的影響，而且各種因素所帶來(lái)的影響后果也具有較大的不確定性，這無(wú)形中增加了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而部分單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)缺乏，再加之缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析和報(bào)告等措施，這就導(dǎo)致由于監(jiān)督防范能力不足，從而缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）內(nèi)部控制制度不健全

很多行政事業(yè)單位由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，所以不僅內(nèi)控制度不健全，而且內(nèi)部控制流于形式。再加之行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制也較為簿弱，會(huì)計(jì)人員在工作中缺乏責(zé)任心，往往在監(jiān)控中存在著不愿、不會(huì)及不敢的現(xiàn)象。由于缺乏必要的監(jiān)控，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中處于各自為政的局面，實(shí)際工作中存在著賬實(shí)不符的情況。許多時(shí)候往往憑經(jīng)驗(yàn)和習(xí)慣來(lái)進(jìn)行處理，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度處于虛設(shè)的狀態(tài)。

二、完善行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度的具體措施

（一）強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中的主導(dǎo)地位

作為行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人，其是單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，其需要對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性和內(nèi)部控制制度的合理性和有效性承擔(dān)起主要的責(zé)任，這就必須要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)工作，舉辦相關(guān)的研討班，使各負(fù)責(zé)人能夠?qū)?nèi)部控制制度的基礎(chǔ)知識(shí)更好的了解和掌握，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，從而在本單位培養(yǎng)起良好的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，為單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）建立內(nèi)部控制制度組織機(jī)構(gòu)

在制定科學(xué)合理符合實(shí)際的內(nèi)控制度后，建立起內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，教育培訓(xùn)組織機(jī)構(gòu)中各層次人員應(yīng)依制度認(rèn)真履行自己責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，做到有章可循、有章必循、執(zhí)章必嚴(yán)、違章必究，以提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。

（三）加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理工作水平

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作水平的提升，需要依靠廣大財(cái)務(wù)人員來(lái)共同實(shí)現(xiàn)，這就需要行政事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)政工作隊(duì)伍的建設(shè)，打造一支作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)熟悉及政治過(guò)硬盤的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，強(qiáng)化行政事業(yè)單位的管理工作。同時(shí)財(cái)務(wù)工作人員在工作中還要具有良好的服務(wù)意識(shí)，將財(cái)務(wù)管理工作寓于優(yōu)質(zhì)的服務(wù)之中，避免不良作風(fēng)的發(fā)生，財(cái)務(wù)管理人員需要強(qiáng)化自身的政治理論學(xué)習(xí)，提高政策水平，通過(guò)財(cái)經(jīng)理念和業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，從而提高財(cái)務(wù)管理水來(lái)和專業(yè)技能，在工作中要加強(qiáng)思想觀念的轉(zhuǎn)變，摒棄過(guò)去不科學(xué)的管理模式，利用現(xiàn)代化的思想和理論加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，有效的提高財(cái)務(wù)管理水平。

（四）應(yīng)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門審核機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用

在行政事業(yè)單位中，其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理很多時(shí)候取決于是行政事業(yè)單位管理者對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度、做法、決定。這就會(huì)給行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制帶來(lái)較大的景程，所以在行政事業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，需要對(duì)管理者的權(quán)利和行為進(jìn)行約束，避免管理者凌駕于內(nèi)部控制之上。所以國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門審核機(jī)構(gòu)要定期或不定期的對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕行政事業(yè)單位管理者、管理部門負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

行政事業(yè)單位根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會(huì)計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，建立，完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。同時(shí)，完善內(nèi)部信息控制。行政事業(yè)單位建立和完善內(nèi)部信息制度，及時(shí)提供工作過(guò)程中的重要信息，全面反映工作成效、增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。此外，加強(qiáng)信息技術(shù)控制。行政事業(yè)單位結(jié)合實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用程度，建立與本單位業(yè)務(wù)性質(zhì)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)行。

（六）健全單位內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范單位內(nèi)部行為

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制工作的效果，需要有一套科學(xué)合理的制度體系來(lái)支持和保證。目前，財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》雖明確指出其適用范圍包括行政事業(yè)單位，但實(shí)際上是針對(duì)企業(yè)制定的。由于沒(méi)有考慮行政事業(yè)單位的特點(diǎn)，也沒(méi)有體現(xiàn)行政事業(yè)單位資金和經(jīng)費(fèi)管理體制上的特殊性，諸如收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系、國(guó)庫(kù)集中支付和國(guó)庫(kù)直接支付等，實(shí)際上對(duì)行政單位的適用性是比較差的。鑒于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系不鍵全、不完善的狀況，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)專家學(xué)者，研究制定體現(xiàn)行政事業(yè)單位特點(diǎn)的盈利組織內(nèi)部控制指引，促進(jìn)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的制度體系，并不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查。

三、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位是為社會(huì)提供各種服務(wù)的社會(huì)組織，是國(guó)家的重要職能部門，其不經(jīng)營(yíng)利為目的，資金主要來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款，所以經(jīng)費(fèi)管理不僅關(guān)系到財(cái)政資金的管理和使用安全，也是行政事業(yè)單位能夠更好的履行職能，加快和諧社會(huì)的構(gòu)建的關(guān)鍵。因此在行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要確保經(jīng)濟(jì)的合理使用，通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度的完善，從而有效的提高行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的使用效率。

[1]黃小萍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施初探[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2009.（04）.

[2]童淑平.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考 [J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2009.（06）.

[3]陳穎珞.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問(wèn)題和策略 [J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì). 2009.（08）.