加強企業(yè)財務管理的幾點思考

劉麗梅/大連路陽科技開發(fā)有限公司

加強企業(yè)財務管理的幾點思考

劉麗梅/大連路陽科技開發(fā)有限公司

隨著企業(yè)改革的延伸和企業(yè)確立以提高經濟效益為中心，企業(yè)財務管理越來越重要。本文論述了嚴格企業(yè)資金收支管理；建立企業(yè)財務管理部門及財會人員崗位責任制，并把著力點投放在執(zhí)行與落實上；維護財經紀律，發(fā)揮會計監(jiān)督的職能作用和加強企業(yè)電算化管理。旨在加強企業(yè)財務管理。

財務管理；財會人員；崗位責任制；會計監(jiān)督；會計電算化

一、嚴格企業(yè)資金收支管理

資金是企業(yè)的血液，沒有資金企業(yè)的生產經營便無法再進行。企業(yè)資金要實現統(tǒng)一管理，確保各項資金收入應收盡收，資金支付合理、準確，實現資金收支平衡，提高資金使用效率，企業(yè)必須高度重視資金收支管理。大連路陽科技開發(fā)有限公司資金管理實行“集中管理，統(tǒng)一平衡，收支兩條線”的管理模式。

一是資金收入管理。資金收入管理包括銷售收入和其它業(yè)務收入。企業(yè)應根據實際產品產量、價格、銷售政策等情況，確保收入計劃準確。其它收是主營收入預算外的收入。企業(yè)應加強資金收入管理，防止拖欠款的產生。

二是資金支付管理。企業(yè)資金支付一般包括：物資采購、工程建設、投資、檢修、各項還欠費用支付等。企業(yè)編制資金支出計劃總的原則是：“以收定支”，按年度預算控制的資金支付。企業(yè)應按規(guī)定的各項資金支付進度付款，在辦理資金支付業(yè)務時，應當明確支付款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附原始單據或相關證明，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支付。企業(yè)應實行資金支出計劃管理，原則上沒有列入資金支付計劃的項目一律不予以支付，極特殊的資金支出項目需報請企業(yè)經理審批后方可列入追加資金支付計劃予以付款。企業(yè)資金的支付原則是：采購資金支付執(zhí)行先掛賬、后付款。確需辦理預付款，須明確付款方式，執(zhí)行期限并報到企業(yè)經理審批后同意，方可辦理。工程及檢修資金要按合同、按進度，先掛賬，后付款，需要辦理預付款的，要按“預付款管理規(guī)定”執(zhí)行。在企業(yè)資金收支管理過程中，要注意到資金收支分析與考核。企業(yè)財務部門應按月對企業(yè)各部門、各基層單位的資金收入支出情況進行分析與考核，對各項資金支出預算指標實行按月累計考核。旨在通過資金的收入與支出分析，找出存在的問題和總結經驗。通過考核，促進企業(yè)加強資金管理。

二、建立企業(yè)財務部門及財會人員崗位責任制，并把著力點投放在執(zhí)行與落實上

筆者認為：財務部門責任制，主要是對“事”而言的。財務部門責任制要明確財務部門在企業(yè)財務管理工作中的地位和作用以及應負的經濟責任。明確企業(yè)財務部門的管理內容、工作程序、權限及應承擔的經濟責任。財會人員崗位責任制是對“人”而言的。企業(yè)財務部門一般設置出納員崗位、審計員崗位、固定資產核算員崗位、工資核算員崗位、成本核算員崗位、稽核員崗位、會計主管崗位、稅務管理員崗位、財務部長崗位等。財務部長崗位責任制就要明確，財務部長是企業(yè)財務管理的負責人，領導和組織企業(yè)財務管理工作，對企業(yè)財務管理、會計信息質量負全責。負責企業(yè)財會人員的業(yè)務考核，要調動和充分發(fā)揮企業(yè)財務人員的工作積極性，發(fā)揮會計工作的核算、反映和監(jiān)督作用，及時、準確、全面地編報會計決算報告及說明，及時向企業(yè)高管反映企業(yè)經營狀況和存在的問題，并提出改進意見。并要求企業(yè)財務部長必須認真貫徹黨的各項經濟政策，對違反財經紀律的行為要堅持抵制，對企業(yè)財務管理出現的問題，更負相應的行政經濟和法律責任。企業(yè)各崗位的會計人員崗位責任制，要明確崗位工作內容、工作要求、工作程序、業(yè)務聯系、素質要求、應負責任、應有權限、檢查與考核等崗位要求。應當澄清的是：企業(yè)財務部門及財會人員的崗位責任制一旦建立，就要保持相對穩(wěn)定。但是，隨著企業(yè)改革的深化和企業(yè)外部環(huán)境的變化，企業(yè)應及時修訂或調整企業(yè)財務部門及財會人員崗位責任制，使其適應國家經濟政策的調整和企業(yè)發(fā)展的需要，達到與時俱進，規(guī)范企業(yè)財務管理行為，提高企業(yè)財務管理效能的目的。

制定行之有效的企業(yè)財務部門及財會人員崗位責任制，這只是初始，而更重要的是執(zhí)行落實，要加強對企業(yè)財會人員崗位責任制的檢查與考核，在執(zhí)行力上下功夫，使企業(yè)財務部門及財會人員崗位責任制，切實發(fā)揮人的第一生產力在企業(yè)財務管理中的重要作用。

三、維護財經紀律，發(fā)揮會計監(jiān)督的職能作用

為了維護財經紀律，夯實企業(yè)會計基礎工作，建立企業(yè)規(guī)范的會計工作秩序，加強企業(yè)財務管理，保證企業(yè)資產的安全完整，保證企業(yè)各項經濟活動事項在法定范圍內進行，保證會計信息的真實性、及時性、準確性。企業(yè)就要加強會計監(jiān)督。筆者認為：企業(yè)會計監(jiān)督的主體是企業(yè)財務部門及各崗位的財會人員。企業(yè)會計監(jiān)督的對象是企業(yè)的各項經濟活動事項。企業(yè)會計監(jiān)督的依據是：《會計法》及國家財經法律、法規(guī)；企業(yè)內部財務管理標準，規(guī)章制度等。企業(yè)會計監(jiān)督的基本形式。主要包括：首先是組織規(guī)劃控制。根據《會計法》的相關規(guī)定，對組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行控制，使不相容的業(yè)務相分離，組織機構相互控制。實行經理“一支筆”簽批，分管經理、專業(yè)部室分工負責，財務總控，財務內部崗位相互牽制的組織管理網絡。其次是授權批準控制。各經辦人員按崗位分工職責，在業(yè)務范圍內的權限，處理一般授權業(yè)務；對特定經濟業(yè)務處理超過批準權限時，只有經過特定授權批準才能處理。再次是預算控制。對各項經濟業(yè)務編制詳細的預算，財務部門對企業(yè)總預算負責，各部室對各分管項目預算負責，并對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和控制。最后是實物控制。按《財產清查制度》規(guī)定的范圍、期限和組織程序進行財產清查，確定各項財產的實存數，做到賬實相符，不相符的，查明原因和責任，制定改進措施，按規(guī)定調整賬目，保證會計資料真實、完整。

企業(yè)會計監(jiān)督的具體要求。一是要求財務人員對原始憑證進行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，予以扣留，并及時向領導報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。二是要求財務人員對會計賬簿或者賬外設賬行為進行監(jiān)督。會計機構、會計人員對偽造、變

造、故意毀滅會計賬簿或設立賬外賬行為，要制止和糾正。制止和糾正無效的，向上級主管部門報告，請求做出處理。三是要求財務人員對實物、款項進行監(jiān)督。嚴格執(zhí)行財產清查制度。發(fā)現賬簿記錄與實物、款項不符時，按照國家有關規(guī)定進行處理。超出會計機構、會計人員職權范圍的，立即向領導報告，請求查明原因，做出處理。四是要求財務人員對財務報告行為進行監(jiān)督。會計機構、會計人員對指使、強令編造、篡改財務報告行為，要制止和糾正。制止和糾正無效，向上級主管部門報告，請求處理。五是要求財務人員對財務收支進行監(jiān)督。對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正；對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理；對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正；不予制止和糾正的，要承擔責任；制止和糾正無效的，應當向企業(yè)領導提出書面意見請求處理。不提出書面意見的，要承擔責任。企業(yè)高管應當在接到書面意見起十日內做出書面決定，并對決定承擔責任。對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，應當向主管部門或者財政、審計、稅務機關報告。六是要求財務人員對內部管理制度的實施進行監(jiān)督。對違反內部管理制度的經濟活動，要制止和糾正；制止和糾正無效的，向企業(yè)領導報告，請求處理。七是要求財務人員對制定的財務預算、經營計劃的執(zhí)行情況有權監(jiān)督。八是要求財務人員有配合搞好國家監(jiān)督和社會監(jiān)督的義務。必須依照法律和國家有關規(guī)定，配合財政、審計、稅務、會計師事務所等機關的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計報表、其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

四、加強企業(yè)會計電算化管理

筆者認為：加強企業(yè)電算化管理，一是采用電子計算機打印輸出的會計憑證、賬簿、報表，應當符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，采用中文或中外文對照，字跡要清晰，作為會計檔案保存，保存期限按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。二是在當期所有記賬憑證數據和明細分類賬戶數據都存儲在計算機內的情況下，總分類賬戶可以從這些數據中產生，因此，可以用“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額對照表”替代當期總分類賬戶。三是現金日記賬和銀行存款日記記賬的打印，由于受到打印條件的限制，可采用計算機打印輸出的活頁賬裝訂成冊，要求每天登記并打印，每天業(yè)務較少、不能滿頁打印的，可按旬打印輸出。一般賬簿可以根據實際情況和工作需要按月或按季、按年打印，發(fā)生業(yè)務少的賬簿，可滿頁打印。四是在保證憑證、賬簿清晰的條件下，計算機打印輸出的憑證、賬簿中表格線可適當減少。采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質存儲會計賬簿、報表，作為會計檔案保存的單位，應滿足以下要求：一是采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質存儲會計數據，不再定期打印輸出會計賬簿，應征得同級財政部門的同意。二是保存期限與打印輸出的書面形式的會計賬簿、報表的保存期限相同。三是記賬憑證、總分類賬、現金日記賬和銀行存款賬日記賬仍需要打印輸出，按照有關財政、稅務、審核等管理部門的要求，及時打印輸出有關賬簿、報表。四是應采用磁帶、光盤、微縮膠片等介質存儲會計數據，盡量不采用軟盤存儲會計檔案。會計電算化替代手工記賬后，應做到當天發(fā)生業(yè)務，當天登記入賬，期末及時結賬并打印輸出會計報表。要靈活運用計算機對數據進行綜合分析，定期或不定期地向企業(yè)領導報告主要財務指標和分析結果。