如何提高審計(jì)工作質(zhì)量

劉鐵華/大慶市審計(jì)局

如何提高審計(jì)工作質(zhì)量

劉鐵華/大慶市審計(jì)局

在當(dāng)今社會(huì)，任何事業(yè)要想發(fā)展得好，其質(zhì)量因素都十分關(guān)鍵，審計(jì)也不例外。本文根據(jù)審計(jì)工作的特點(diǎn)和要求，淺析了現(xiàn)階段所面臨的新形勢(shì)和新問(wèn)題，就如何全方位提高審計(jì)工作質(zhì)量提出了幾點(diǎn)思考和建議。

審計(jì)工作質(zhì)量；問(wèn)題及原因；思考和意見(jiàn)

審計(jì)工作質(zhì)量是審計(jì)的關(guān)鍵與核心，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的地位，所以提高審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)的能力、確保審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)亟待解決的問(wèn)題。

一、審計(jì)工作的基本特征

審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，由審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)、相關(guān)準(zhǔn)則，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及有關(guān)的資料和資產(chǎn)進(jìn)行審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以此起到維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。審計(jì)具有兩方面的特性。其一是監(jiān)督性，它的基本職能就是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；另一個(gè)是獨(dú)立性，這也是是審計(jì)最本質(zhì)的特征，是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。

二、審計(jì)工作面臨的問(wèn)題

近些年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，各種各樣復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越多，審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)和問(wèn)題也大大增加。尤其是近期的許多財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊事件，時(shí)刻吸引著人們的眼球，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所出具的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量也就成為了政府監(jiān)管部門(mén)和投資者關(guān)注的焦點(diǎn)。

1.審計(jì)人員問(wèn)題。首先，審計(jì)人員的編制上具有明顯的結(jié)構(gòu)性矛盾。譬如任務(wù)很多，但人員卻不足，雖有大量財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)者，但是缺乏高層次人才；年齡結(jié)構(gòu)上，許多審計(jì)機(jī)關(guān)的老中青工作人員不能流暢地銜接工作，而且中青年業(yè)務(wù)骨干很少，更年輕的審計(jì)人員尚待磨煉和積累，這就是普遍存在的知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu)老化的現(xiàn)象。第二，是審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)問(wèn)題。由于很多審計(jì)人員多年與數(shù)據(jù)打交道，整日忙碌于工作，從而的忽視了對(duì)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致知識(shí)面比較窄，在工作中思維簡(jiǎn)單、不夠嚴(yán)密，也沒(méi)有創(chuàng)新性的思路，只是按部就班地進(jìn)行程序化工作等等，這樣如何能夠應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中日益出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題呢？所以一部分人會(huì)力不從心，更有甚者束手無(wú)策，干脆放棄。于是直接影響到審計(jì)質(zhì)量無(wú)法提升。第三，是審計(jì)人員的基本素質(zhì)問(wèn)題。這既是最基本的，也是最重要的，因?yàn)閼B(tài)度往往決定著工作的質(zhì)量。審計(jì)工作是原本是一項(xiàng)與經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的工作，因此工作中自然也會(huì)面對(duì)很多誘惑，這就要求工作人員具有很強(qiáng)的廉潔自律意識(shí)，遵守審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格要求自己，堅(jiān)決杜絕以審謀私，人情審計(jì)等違反紀(jì)律的事情。

2.審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題。在審計(jì)工作開(kāi)展前，準(zhǔn)備工作不夠充分，未確立明確的目標(biāo)，審前調(diào)查不夠深入等等，是當(dāng)前普遍存在的問(wèn)題。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作既定的方向和預(yù)定的結(jié)果，試想，如果目標(biāo)都不明確，那如何安排好中間的步驟呢？這項(xiàng)問(wèn)題直接導(dǎo)致了編制審計(jì)方案時(shí)沒(méi)有具體的內(nèi)容和突出的重點(diǎn)，不能取得的有效而完整的審計(jì)證據(jù)等等，最后這些過(guò)程只是流于形式，就會(huì)使審計(jì)監(jiān)督難以有的放矢地發(fā)揮其有效的職能作用，大大降低了審計(jì)的質(zhì)量，嚴(yán)重影響審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

3.審計(jì)方法問(wèn)題。近年來(lái)，盡管計(jì)算機(jī)已經(jīng)開(kāi)始在審計(jì)工作中進(jìn)行輔助應(yīng)用，但是手工方法依然是目前審計(jì)工作中的常用方法，如手工對(duì)賬、抽樣判斷等等。然而，傳統(tǒng)的手工操作對(duì)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)要求較高，并且很容易出錯(cuò)，例如抽查時(shí)遺漏重要審計(jì)事項(xiàng)，難以突出審計(jì)重點(diǎn)，抽取的樣本沒(méi)有普遍性，不能代表總體特征等等，直接導(dǎo)致審計(jì)效率低下，降低了審計(jì)質(zhì)量，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、思考和建議

1.樹(shù)立質(zhì)量意識(shí)，勇于創(chuàng)新理念。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化以及改革開(kāi)放的不斷深入，我國(guó)不僅加入了WTO，經(jīng)濟(jì)體制改革也在進(jìn)一步深化。我國(guó)的社會(huì)法制建設(shè)越來(lái)越完善，人們的法制意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)，審計(jì)工作在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用也越來(lái)越重要，而且面臨著新的機(jī)遇與巨大挑戰(zhàn)。

眾所周知，無(wú)論做什么工作，思想都是行動(dòng)的前提，那么認(rèn)清當(dāng)前形勢(shì)，深入了解和鞏固審計(jì)質(zhì)量的重要性就十分有必要。在提高審計(jì)工作質(zhì)量上，各級(jí)審計(jì)部門(mén)必須統(tǒng)一思想，明確共識(shí)，一致要求，把加強(qiáng)質(zhì)量建設(shè)作為開(kāi)展每一項(xiàng)審計(jì)工作的重中之重。從而將“以提高審計(jì)工作質(zhì)量為中心”的意識(shí)逐步滲透到整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)和廣大審計(jì)干部之中。

與此同時(shí)，為了全面提高審計(jì)工作質(zhì)量，使我國(guó)審計(jì)事業(yè)和經(jīng)濟(jì)更快更好地發(fā)展，我們要抓緊各個(gè)階段不放松，無(wú)論是基礎(chǔ)性工作、規(guī)范化建設(shè)，還是教育培訓(xùn)等，都要做好。

另外，在牢固樹(shù)立質(zhì)量中心意識(shí)的基礎(chǔ)上，我們還要充分發(fā)揮創(chuàng)新能力，更新審計(jì)理念,探索新的方法，拓寬新的領(lǐng)域，以此適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下更高的要求，這對(duì)提高審計(jì)工作質(zhì)量來(lái)說(shuō)也是十分重要的，因?yàn)槿魏问聵I(yè)都需要長(zhǎng)足發(fā)展，我們必須兼顧其可持續(xù)性。

2.努力提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)。很容易看出，審計(jì)工作的質(zhì)量是審計(jì)的生命線，如果沒(méi)有較好的審計(jì)質(zhì)量保證，那么就不能審核出應(yīng)有的問(wèn)題，審計(jì)也就失去了意義。在審計(jì)工作這個(gè)崗位上，有些素質(zhì)低的人員會(huì)利用職權(quán)掩蓋矛盾，文過(guò)飾非，以此獲取利益，給國(guó)家的經(jīng)濟(jì)造成損失。因此審計(jì)人員的綜合素質(zhì)十分關(guān)鍵。

由上文的問(wèn)題分析，我們了解到，時(shí)刻加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)于提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)是非常有幫助的；其次，為了在新時(shí)期不斷適應(yīng)發(fā)展要求，審計(jì)人員必須要與時(shí)俱進(jìn)，不斷提高自己的業(yè)務(wù)能力和水平，汲取新的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，才能游刃有余地應(yīng)對(duì)多樣而復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目。與此同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)做出相應(yīng)努力：大力倡導(dǎo)審計(jì)人員參加審計(jì)、會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試和CPA、CIA等資格考試，提升水平；鼓勵(lì)審計(jì)干部成為學(xué)習(xí)型干部，不斷更新理念，擴(kuò)展知識(shí)面，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)又好又快地發(fā)展。最后，為了給審計(jì)人員提供一個(gè)方便的交流、學(xué)習(xí)平臺(tái)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織一些經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，同時(shí)加強(qiáng)與國(guó)際上優(yōu)秀審計(jì)人員的交流合作。

3.規(guī)范審計(jì)過(guò)程，把握審計(jì)質(zhì)量。首先，在開(kāi)展審計(jì)之前應(yīng)做好充分的準(zhǔn)備，因?yàn)檫@是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的前提，與審計(jì)質(zhì)量也密切相關(guān)。審前準(zhǔn)備越充分，審計(jì)工作就越順利。為確保審計(jì)質(zhì)量，準(zhǔn)備工作必須由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，落到實(shí)處，在認(rèn)真做好調(diào)查后，合理編制出重點(diǎn)突出、內(nèi)容具體，可操作性強(qiáng)的審計(jì)方案，力求不疏漏每一個(gè)細(xì)節(jié)。第二，要對(duì)審計(jì)過(guò)程加強(qiáng)控制。在有效地收集審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)，編寫(xiě)條理清晰、觀點(diǎn)鮮明、語(yǔ)言流暢的審計(jì)報(bào)告。最后，要認(rèn)真落實(shí)審計(jì)結(jié)果。審計(jì)的目的是要促進(jìn)規(guī)范化，因此在審計(jì)結(jié)束后，要督促審計(jì)結(jié)論的落實(shí)，確保審核出的問(wèn)題得以整改，提出的建議得到采納，審計(jì)成果能夠?qū)崿F(xiàn)。這樣才能切實(shí)有效地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，筆者認(rèn)為，面對(duì)新形勢(shì)和新挑戰(zhàn)下的新任務(wù)，只有了解審計(jì)的工作特點(diǎn)，深入分析問(wèn)題，全面緊抓審計(jì)過(guò)程，腳踏實(shí)地地做好每一環(huán)節(jié)，并且不斷創(chuàng)新，才是控制審計(jì)質(zhì)量的根本保證。

[1]葉塞楠,審計(jì)質(zhì)量的影響因素分析《才智》2010年01期.

[2]劉新琳,周兵.審計(jì)質(zhì)量影響因素研究《財(cái)會(huì)月刊》2005年2期.

[3]宋常,劉正均.完善與發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思索《審計(jì)研究》2003年第6期.