全面預(yù)算管理
——提升企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理水平的利器

楊靜華/河南安陽鋼鐵股份有限公司財(cái)務(wù)部

全面預(yù)算管理
——提升企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理水平的利器

楊靜華/河南安陽鋼鐵股份有限公司財(cái)務(wù)部

推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家諸多成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，對企業(yè)集團(tuán)而言，以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，建立健全預(yù)算管理組織體系和預(yù)算流程，規(guī)范預(yù)算的考核和調(diào)整，實(shí)施全面預(yù)算管理具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)的意義。實(shí)施全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的管理水平和綜合經(jīng)營實(shí)力的不斷提升。

全面預(yù)算管理；企業(yè)集團(tuán)；經(jīng)營管理；利器

全面預(yù)算管理，是指對與企業(yè)存續(xù)相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其控制安排，是涉及全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)，是一種集事前、事中和事后監(jiān)管為一體的現(xiàn)代企業(yè)有效控制手段，是一種管理制度和控制方略，更是一種現(xiàn)代化的管理理念。隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模地不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)復(fù)雜程度地不斷增加，高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾硎侄翁貏e是全面預(yù)算管理水平已經(jīng)成為眾多企業(yè)集團(tuán)普遍關(guān)注的問題。

全面預(yù)算管理有利于促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)高效配置資源、有效管控風(fēng)險(xiǎn)、提升市場競爭能力和綜合經(jīng)營實(shí)力，是國內(nèi)外較普遍采用的一種現(xiàn)代管理手段。因此，企業(yè)集團(tuán)管理人員應(yīng)該樹立預(yù)算管理的意識，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的具體情況和特點(diǎn)，建立科學(xué)的預(yù)算管理體系，將全面預(yù)算管理運(yùn)用到企業(yè)管理中來，以全面預(yù)算管理帶動企業(yè)管理水平的提升，把企業(yè)集團(tuán)的所有關(guān)鍵問題融合于一體，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對危機(jī)的有效手段，是提升企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營能力水平的利器。

一、實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

全面預(yù)算管理必須以戰(zhàn)略為導(dǎo)向才會對企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略起到支持的作用?？茖W(xué)的全面預(yù)算管理體系蘊(yùn)含著企業(yè)集團(tuán)管理的戰(zhàn)略思想、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策，是企業(yè)集團(tuán)的整體作戰(zhàn)方案。全面預(yù)算管理要加強(qiáng)戰(zhàn)略的可操作性，使戰(zhàn)略指導(dǎo)企業(yè)預(yù)算，把戰(zhàn)略目標(biāo)指標(biāo)化，納入預(yù)算管理體系中加以考核，強(qiáng)調(diào)預(yù)算對戰(zhàn)略的調(diào)整作用，提高企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略的適應(yīng)性。在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，在預(yù)算目標(biāo)的確定，預(yù)算指標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇，預(yù)算編制流程和方法等方面都要充分體現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略的導(dǎo)向作用。

全面預(yù)算管理把企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略作為出發(fā)點(diǎn)，通過規(guī)劃未來的發(fā)展對現(xiàn)在的實(shí)踐進(jìn)行指導(dǎo)，是對集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體落實(shí)和進(jìn)一步的量化，更具有可接受和實(shí)現(xiàn)、可檢驗(yàn)和挑戰(zhàn)的特性。實(shí)施全面預(yù)算管理，企業(yè)集團(tuán)可以統(tǒng)一經(jīng)營理念，明確奮斗目標(biāo)，激發(fā)管理的動力和增強(qiáng)管理的適應(yīng)能力，確保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。通過全面預(yù)算運(yùn)行過程及結(jié)果的分析，對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行評估和修正，進(jìn)而全方位的支持集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略。通過交互式的有效溝通和預(yù)算管理的預(yù)測、協(xié)調(diào)及控制作用，全面預(yù)算管理使預(yù)算目標(biāo)更明確，以高效率、優(yōu)質(zhì)有效的資源配置來實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于提升企業(yè)集團(tuán)成本控制的能力

絕對的成本降低是通過建立控制環(huán)境實(shí)現(xiàn)的，而控制環(huán)境的建立要依靠被全面預(yù)算具體化和數(shù)量化的戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)施。全面預(yù)算要求企業(yè)集團(tuán)培養(yǎng)每位員工的全面預(yù)算意識，并鼓勵(lì)員工積極參與，要通過預(yù)算的編制，進(jìn)行事前控制；在預(yù)算執(zhí)行過程中隨時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，及時(shí)地調(diào)整和糾正，進(jìn)行事中控制；通過預(yù)算的差異分析、考核獎(jiǎng)罰、總結(jié)落實(shí)實(shí)行事后控制。

首先企業(yè)集團(tuán)要實(shí)施全面預(yù)算確定企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本體系，以成本標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)層層分解，具體到各部門，實(shí)行責(zé)任制，嚴(yán)格控制部門耗費(fèi)。其次每到月末，對企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營業(yè)績的考評和對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各管理部門、每一位員工的業(yè)績評價(jià)，有效激發(fā)了員工的積極性、主動性和創(chuàng)新性，使每位員工的目標(biāo)和企業(yè)集團(tuán)總體目標(biāo)有機(jī)的結(jié)合起來，順利地完成預(yù)算任務(wù)，實(shí)現(xiàn)節(jié)能降耗，提升利潤空間，使企業(yè)價(jià)值大幅度提高。同時(shí)通過各部門將成本管理的執(zhí)行情況與本企業(yè)成本標(biāo)準(zhǔn)和同行業(yè)成本標(biāo)準(zhǔn)的比較和分析，對照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行超標(biāo)和低標(biāo)原因分析，進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。在不斷完善成本標(biāo)準(zhǔn)的過程中，也使企業(yè)的成本控制能力不斷地得到了提升。

三、實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)集團(tuán)推進(jìn)良好的內(nèi)部控制機(jī)制

良好的內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)集團(tuán)生存發(fā)展和企業(yè)集團(tuán)化經(jīng)營的需要，是國家對上市企業(yè)監(jiān)管的需要。全面預(yù)算管理是具有計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)和評價(jià)等功能為一體的綜合企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機(jī)制，制訂和執(zhí)行全面預(yù)算的過程，就是企業(yè)集團(tuán)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、擁有的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)保持動態(tài)平衡的過程。

預(yù)算管理辦公室定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評估，通過各項(xiàng)制度的執(zhí)行結(jié)果與制度本身對比，找出結(jié)果與制度的“差異”的分析原因，發(fā)現(xiàn)管理和制度本身所需要改進(jìn)的地方，提出需采取的改進(jìn)措施。預(yù)算執(zhí)行有偏差，如果是執(zhí)行不力造成的，根據(jù)考核和激勵(lì)方案，應(yīng)該懲罰相應(yīng)的責(zé)任人；如果屬于預(yù)算編制原因而產(chǎn)生的，應(yīng)該進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評估的基礎(chǔ)上，對預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與及時(shí)性進(jìn)行考核，肯定成績找出問題，制定和實(shí)施科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度，完善和提高提高制度的執(zhí)行率。

預(yù)算執(zhí)行的考核應(yīng)在激勵(lì)方案中設(shè)置定性和定量的指標(biāo)，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)所處行業(yè)的特點(diǎn)和考核重點(diǎn)，在定量指標(biāo)和定性指標(biāo)設(shè)置不同的分配權(quán)重。定量指標(biāo)基本上為經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，一般根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行獎(jiǎng)罰，偏重于結(jié)果評估。定性指標(biāo)基本上為非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，一般對工作中表現(xiàn)優(yōu)異的員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲，偏重于行為評估。為保證考核方案的合理和科學(xué)，可以對不同預(yù)算完成情況進(jìn)行模擬測算，可以先了解方案的最終獎(jiǎng)懲程度，避免估計(jì)不足而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

四、實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理水平

全面預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)全體員工通過對預(yù)算過程的參與，把各部門的作業(yè)計(jì)劃和公司資源用透明的程序進(jìn)行配比，最大限度地調(diào)動員工的工作積極性，達(dá)到企業(yè)資源的有效配置和利用；根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定的合理利潤目標(biāo)，真實(shí)地反映企業(yè)集團(tuán)的所有業(yè)務(wù)活動，并為業(yè)績考評提供依據(jù)；通過預(yù)算的確定、執(zhí)行、監(jiān)控、考核與評價(jià)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營活動的全面計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制。

以對市場需求的充分研究和科學(xué)預(yù)測為前提，從銷售預(yù)算為起點(diǎn)，延伸到諸如生產(chǎn)、成本和資金收支等經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)方面，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算等完整的全面預(yù)算，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，是實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提高經(jīng)濟(jì)效益的先進(jìn)而科學(xué)的管理方法。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，它是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段。全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家多年積累的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。在現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)管理實(shí)踐中，隨著各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系的日趨復(fù)雜，企業(yè)集團(tuán)管理者只有充分認(rèn)識全面預(yù)算管理的重要意義，善于運(yùn)用全面預(yù)算管理，科學(xué)地編制全面預(yù)算，才能使企業(yè)集團(tuán)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，真正成長為現(xiàn)代花的企業(yè)集團(tuán)。

全面預(yù)算管理，作為提高企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理水平的有效利器，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)集團(tuán)成本的精細(xì)化管理，通過配套的獎(jiǎng)罰制度的實(shí)施，文化氛圍的營造，使員工的成本節(jié)約意識地逐漸地增強(qiáng)。全面預(yù)算管理所提供的績效考核理念和方法，作為一種衡量企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的準(zhǔn)繩，利于企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制各單元實(shí)施量化的業(yè)績考核和獎(jiǎng)懲，使企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營活動有目標(biāo)可循，加強(qiáng)了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的有效性。全面預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營管理的諸多環(huán)節(jié)實(shí)施有效管理，但其作用的發(fā)揮依然需要其他相關(guān)的管理制度的配合與支持，需要企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算管理全面的支持，才能更好地發(fā)揮作用，推動企業(yè)集團(tuán)的又快又好發(fā)展。