縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀及建議

李湘英

縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已有多年，取得了一定成果，積累了不少經(jīng)驗(yàn)。特別是中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的印發(fā)，提升了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的地位和作用，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，對(duì)于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機(jī)制、促進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在受托審計(jì)的同時(shí)，不同程度地開展了任中審計(jì)、村官審計(jì)，揭露和查處財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中的違紀(jì)違規(guī)行為，為維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展發(fā)揮了較好的服務(wù)和監(jiān)督作用。但從開展這項(xiàng)工作的實(shí)際情況來看，仍然存在許多不足，需要今后的工作中加以改進(jìn)和創(chuàng)新。

一、現(xiàn)狀和問題

1.審計(jì)項(xiàng)目無計(jì)劃性和綜合協(xié)調(diào)有待加強(qiáng)。現(xiàn)階段縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)仍然是以委托審計(jì)為主。委托審計(jì)無計(jì)劃性，往往是由縣委組織部在行政事業(yè)單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府換屆時(shí)、領(lǐng)導(dǎo)干部新的工作崗位已安排到位時(shí)進(jìn)行，一次性安排的被審人員多且限定在較短的時(shí)間內(nèi)完成。時(shí)間緊任務(wù)重。大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)同志在一個(gè)單位一待4、5年，長的達(dá)10年，審計(jì)機(jī)關(guān)要在短短的幾天對(duì)這些作出客觀公正的評(píng)價(jià)，其質(zhì)量和效果是可想而知的，且先離后審使經(jīng)濟(jì)責(zé)任流于形式。各縣的“領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組”或“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)系會(huì)議”雖有設(shè)立，但形同虛設(shè)，小組或會(huì)議下設(shè)的辦公室由同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的同職級(jí)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，其權(quán)威性和召集力有限。組織部門的委托項(xiàng)目安排未通過領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會(huì)議，也未與審計(jì)機(jī)關(guān)溝通，給審計(jì)機(jī)關(guān)造成較大的壓力和不便。

2.人員素質(zhì)參差不齊?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)雖有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，但并不是專職機(jī)構(gòu)和人員，而是與其他內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)一起承擔(dān)日常審計(jì)工作，在有經(jīng)濟(jì)責(zé)任臨時(shí)委托任務(wù)時(shí)，全局干部共同分擔(dān)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深化，方方面面對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求越來越高，這些需要審計(jì)人員具備良好的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。而審計(jì)人員日常業(yè)務(wù)繁忙，專業(yè)培訓(xùn)少。后續(xù)培訓(xùn)教育跟不上，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)得不到更新提高。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)參差不齊，制約和影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

3.審計(jì)方法與內(nèi)容陳舊，審計(jì)實(shí)施過于簡單。現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在方法與內(nèi)容上沒有完全擺脫財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的框架，主要通過對(duì)被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)等相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，僅限于賬面、報(bào)表上的數(shù)據(jù)，就賬論賬。沒有很好地體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任既對(duì)事又對(duì)人的特點(diǎn)，展開調(diào)查與分析，只是對(duì)其每一年的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)情況做一匯總，缺乏對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的全面審計(jì)。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容千篇一律、千人一面的現(xiàn)象普遍存在。

4.審計(jì)評(píng)價(jià)實(shí)用性不強(qiáng)。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的靈魂，也是組織部門考核、任用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)和參考。目前各地沒有對(duì)評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)和口徑進(jìn)行統(tǒng)一，導(dǎo)致評(píng)價(jià)各不相同，五花八門。甚至同一審計(jì)局不同審計(jì)組的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)各不相同。部分審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)對(duì)象應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任概念模糊，審計(jì)評(píng)價(jià)簡單套用。還有的評(píng)價(jià)套話多，大話多，甚至直接采用未經(jīng)審核的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人述職述廉報(bào)告中的內(nèi)容，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致報(bào)告的可信度與采用價(jià)值不高。

5.審計(jì)處理較難。現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任委托審計(jì)，都是先離后審的模式，離任者希望審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)多年的工作給予全面評(píng)價(jià)，講成績，擺理由忽視、淡化問題，而接任者則希望清楚交接，劃清責(zé)任，全面反映潛在問題。審計(jì)中也往往遇到“新官不管舊官事”，即使查出問題也難以得到全面落實(shí)整改和糾正處理。現(xiàn)階段建立在財(cái)務(wù)收支基礎(chǔ)上的審計(jì)，查出的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位出現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為如：擠占挪用專項(xiàng)資金、資金使用效益低、亂收費(fèi)等問題屢審屢犯，屢犯屢審。影響了審計(jì)的權(quán)威性。

上述問題的存在，造成現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式：委托審計(jì)必須，審計(jì)實(shí)施走過場，審計(jì)報(bào)告是提撥任用、個(gè)人檔案中不可缺少的一份文書。如何改變這尷尬的局面，需要全體審計(jì)人員的共同努力，積極作為。

二、對(duì)策與建議

1.強(qiáng)化綜合協(xié)調(diào)能力。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳頒布的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》第十條規(guī)定，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。要各縣建立的聯(lián)席會(huì)議中，其組成人員為各單位負(fù)責(zé)人，日常工作繁忙。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)多匯報(bào)、多請(qǐng)示、多溝通，取得領(lǐng)導(dǎo)和多方面的重視和支持，提高部門整體協(xié)作能力。要定期召開領(lǐng)導(dǎo)小組或部門聯(lián)席會(huì)議，提出審計(jì)思路和建議以便科學(xué)、合理地安排任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，將工作中遇到的難題及相關(guān)問題及時(shí)提交會(huì)議研究解決。

2.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深化，對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)及全面性提出了更高的要求。審計(jì)機(jī)關(guān)在引進(jìn)高素質(zhì)復(fù)合型人材的同時(shí)要注重現(xiàn)有審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)教育，使審計(jì)人員的知識(shí)更新與時(shí)俱進(jìn)，提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。只有審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)達(dá)到一定的“高度”，審計(jì)的方式方法才能有所創(chuàng)新，審計(jì)質(zhì)量才能得到提高，審計(jì)評(píng)價(jià)才能更客觀、公正和有效。

3.創(chuàng)新審計(jì)思路，整合審計(jì)資源，積極開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，跳出財(cái)務(wù)收支審計(jì)的框架，實(shí)行審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。對(duì)發(fā)現(xiàn)問題要延伸審計(jì)，注重審計(jì)效益性。對(duì)帶有普遍性和傾向性的問題，要從體制和制度的層面進(jìn)行綜合分析，提出解決措施和預(yù)防的建議。要積極穩(wěn)妥地開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，前移審計(jì)關(guān)口。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改變過去先離后審、時(shí)間緊任務(wù)重、監(jiān)督效果滯后的模式，有計(jì)劃有目的有重點(diǎn)地安排工作，時(shí)效性強(qiáng)，強(qiáng)化了日常監(jiān)督。實(shí)施任中審計(jì)，可以采取與其他審計(jì)相結(jié)合的聯(lián)動(dòng)模式，如與預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)審計(jì)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等結(jié)合進(jìn)行，突出重點(diǎn)，節(jié)約審計(jì)成本，提高工作質(zhì)量。將事后監(jiān)督變?yōu)槭虑氨O(jiān)督，較好地發(fā)揮了審計(jì)的預(yù)警和預(yù)防作用，提高了審計(jì)效益。

4.認(rèn)真、謹(jǐn)慎、穩(wěn)妥地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。在沒有一個(gè)全面性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，各地應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際，認(rèn)真、謹(jǐn)慎、穩(wěn)妥地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。區(qū)別不同被審對(duì)象工作職責(zé)不同，評(píng)價(jià)內(nèi)容各有側(cè)重，如行政事業(yè)單位與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的不同。評(píng)價(jià)要分清直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，區(qū)別不同情況作出界定。評(píng)價(jià)時(shí)要擺正位置、端正態(tài)度，明確認(rèn)識(shí)審計(jì)認(rèn)定的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是從審計(jì)角度認(rèn)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而不是全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)不是全能的，不能大包大攬。對(duì)一時(shí)搞不清的問題，應(yīng)當(dāng)發(fā)表有保留的意見或移交相關(guān)部門，超越職業(yè)能力范圍的問題不予評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)必須客觀、公正，語言直白，不能含糊其辭。

5.加大審計(jì)問責(zé)力度，樹立審計(jì)權(quán)威。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過對(duì)事的審計(jì)達(dá)到對(duì)權(quán)利人行為的監(jiān)督。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的處理，問題定性要準(zhǔn)確，用詞要準(zhǔn)確，不能避重就輕，如把“小金庫”說成是賬外循環(huán)。責(zé)任即要落實(shí)到單位，也要落實(shí)到個(gè)人。要克服對(duì)事處理易，對(duì)人處理難的畏難情緒，不搞關(guān)系審計(jì)、人情審計(jì)。要確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不流于形式，取得預(yù)期效果，關(guān)健在于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。深化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)通報(bào)審計(jì)情況及用關(guān)信息，該談話的要談話，該立案查處的要立案查處。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)公開，對(duì)那些履職情況好的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳，而對(duì)任職期間嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)收支規(guī)定、玩忽職守造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種警示、教育和制約。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性的問題和群眾反映突出的問題，及時(shí)向縣委、政府提交綜合報(bào)告，充分發(fā)揮了審計(jì)的預(yù)警和預(yù)防作用，提高審計(jì)效益。

（作者單位：九江縣審計(jì)局）