淺談內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

張艷平+++邢桂云

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的沖擊，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，如何妥善地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)發(fā)展中不可或缺的一環(huán)。內(nèi)部審計(jì)關(guān)系著風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，決定著企業(yè)的管理能力。本文通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)概念和內(nèi)容的闡述，揭示了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，并分析了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用和地位，說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)的可行性和有效性。希望企業(yè)能結(jié)合自身的實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。

關(guān)健詞：內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 協(xié)調(diào)作用

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)容

作為內(nèi)部控制的一部分，內(nèi)部審計(jì)可以加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用。財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)共同構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)，相互之間既有一定的區(qū)別，又存在一定的聯(lián)系。財(cái)務(wù)審計(jì)是根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，做好財(cái)務(wù)的核查和審查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)資料中不詳細(xì)不準(zhǔn)確的地方，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，從而完善內(nèi)部控制體系。通過(guò)自我審查，可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有基本的了解，為企業(yè)制定規(guī)劃和目標(biāo)提供基礎(chǔ)；經(jīng)營(yíng)審計(jì)是通過(guò)評(píng)價(jià)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，利用科學(xué)有效的辦法，達(dá)到完成企業(yè)計(jì)劃的目的；管理審計(jì)是通過(guò)企業(yè)的自我審查，發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中存在的漏洞并加以解決，從而提高企業(yè)的管理質(zhì)量和管理水平。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)整體的管理能力，還決定了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，企業(yè)只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，才能提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)人員的基本職責(zé)

在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)中，都涉及到風(fēng)險(xiǎn)管理。環(huán)節(jié)的繁多給風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施帶來(lái)一定的難度，風(fēng)險(xiǎn)管理影響著企業(yè)的內(nèi)部控制管理效果。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)順應(yīng)時(shí)代潮流，改變固有的觀點(diǎn)，從思想高度上提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)。只有增加了風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，風(fēng)險(xiǎn)管理的審查評(píng)價(jià)工作才能得到保證，風(fēng)險(xiǎn)管理才能在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)中發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值，從而體現(xiàn)內(nèi)部控制管理的作用。內(nèi)部審計(jì)人員在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上，做好科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，針對(duì)管理中的漏洞和不足加以解決，從而健全和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，更好地為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）公司治理中的風(fēng)險(xiǎn)管理需要內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)規(guī)范

公司的組織結(jié)構(gòu)包括領(lǐng)導(dǎo)決策層、管理層、監(jiān)督層等，在這其中，監(jiān)督層影響著決策的有效實(shí)施，是公司良好健康發(fā)展的重要保證，而作為監(jiān)督層的重要部門(mén)之一，內(nèi)部審計(jì)的重要性不言而喻。企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)中，由于各種原因，監(jiān)督工作不能有效實(shí)施，影響了企業(yè)的管理。所以，企業(yè)要完善內(nèi)部審計(jì)制度，用嚴(yán)格的制度規(guī)范來(lái)約束各個(gè)組織層，通過(guò)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作的正常開(kāi)展。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用

（一）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的識(shí)別和檢查作用

內(nèi)部審計(jì)能夠正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)能對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)狀況有一個(gè)深入細(xì)致的了解，再加上與外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性，企業(yè)高層根據(jù)這些數(shù)據(jù)，就可以進(jìn)行資源的合理配置，提高資源的使用效率。除此以外，企業(yè)還需做好自我審查和監(jiān)督工作，完善內(nèi)部審計(jì)制度，更好地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。在正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的前提下，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平將有質(zhì)的改變，能應(yīng)對(duì)投資所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，減少公司的損失。

（二）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的協(xié)調(diào)作用

作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和業(yè)務(wù)管理部門(mén)之間的聯(lián)系紐帶，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)是不可或缺的，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中需要發(fā)揮一定的協(xié)調(diào)作用。企業(yè)的有關(guān)管理部門(mén)由于各種原因，對(duì)自身的監(jiān)督工作不到位，使得員工的效率和質(zhì)量得不到保證，影響了企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，給企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)和口碑造成麻煩。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確自己的重要性，站在企業(yè)大局的角度上，合理、公正、公開(kāi)的評(píng)價(jià)各個(gè)管理部門(mén)的工作情況，通過(guò)協(xié)調(diào)解決部門(mén)之間的沖突與矛盾，以企業(yè)的整體利益為中心，合理的控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力才能提高，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益才有保障，企業(yè)的未來(lái)發(fā)展才能更上一層樓。

（三）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用

在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的不確定因素越來(lái)越多，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也更大，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。原有的審計(jì)制度在現(xiàn)有環(huán)境不能發(fā)揮作用，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變思路和觀點(diǎn)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮監(jiān)督、管理、服務(wù)的作用，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。受到經(jīng)營(yíng)危機(jī)的沖擊，同行之間的競(jìng)爭(zhēng)，很多企業(yè)都處于在夾縫中生存的險(xiǎn)境，企業(yè)如果想擺脫困境，就應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化產(chǎn)品質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)利用內(nèi)部審計(jì)，完善和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理中監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理有效的預(yù)測(cè)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的宏偉目標(biāo)。除此以外，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足，針對(duì)具體地問(wèn)題，對(duì)癥下藥，完善和健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的機(jī)遇變得越來(lái)越多，與此同時(shí)，各種不確定因素也給企業(yè)帶來(lái)了不小的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理正企業(yè)良好健康發(fā)展的試金石。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中具有識(shí)別、檢查、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用，通過(guò)完善和健全內(nèi)部控制體系，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和能力將得到提高，從而最小化地減少風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。所以，企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部審計(jì)工作，在降低風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上提高資源使用率，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

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