優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施探析

薛行生

摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系與企業(yè)發(fā)展有著密不可分的關(guān)系，只有擁有健全體系的企業(yè)，才能在激烈的市場競爭中取得一席之地。本文以企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題作為切入點(diǎn)，對其中不足之處進(jìn)行了分析，并提出如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度、構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度、提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)控制意識等應(yīng)對措施，旨在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 對策

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，即是企業(yè)在確保資產(chǎn)完整性以及各類財(cái)務(wù)活動正常進(jìn)行的前提下所制定的關(guān)于如何保證企業(yè)會計(jì)文件可行、有效與真實(shí)的一系列規(guī)定。通過構(gòu)建健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，不僅可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的安全性管理，還可將財(cái)務(wù)成本控制在范圍內(nèi)，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供可靠保障。然而，在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，由于存在控制力度不足、缺乏完善的激勵與約束機(jī)制以及企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部權(quán)責(zé)混亂等種種現(xiàn)象，對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果造成了影響，功能受到制約。為此，必須盡早實(shí)行相應(yīng)改進(jìn)措施，以解決其中問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度不足

主要體現(xiàn)在監(jiān)督力度不足，目前，針對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的監(jiān)督主要來自于三個層面，即企業(yè)自身內(nèi)部的監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督，然而，由于這三者在監(jiān)督上各行其道，既未采用三位一體的監(jiān)督方式，也未形成健全的監(jiān)督制度來對企業(yè)實(shí)行綜合全面的監(jiān)督工作，致使監(jiān)督流于形式，無法對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)產(chǎn)生真正意義的影響。在該種情況下，失去了監(jiān)督管理的嚴(yán)格控制，企業(yè)管理者難免會產(chǎn)生僥幸心理，松懈對財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制與監(jiān)督，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度僅停留于表面而無法真正發(fā)揮作用，長此以往，將對企業(yè)發(fā)展形成阻力。此外，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性也進(jìn)一步削弱了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的作用。

（二）未意識到審計(jì)的重要性

當(dāng)前，一些企業(yè)因受到傳統(tǒng)觀念的約束，沒有意識到審計(jì)工作的重要性，既沒有定期、規(guī)范的實(shí)行審計(jì)工作，也忽略了審計(jì)在公正及獨(dú)立監(jiān)督等方面的職能，尤其是對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，所采取的態(tài)度往往不是對事，而是對人，其以人情為標(biāo)準(zhǔn)來決定是否給予相應(yīng)懲罰，而對于工作表現(xiàn)突出，盡職盡責(zé)的員工卻缺乏相應(yīng)的激勵措施，如此下去，將降低員工積極性，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得不到有效落實(shí)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為進(jìn)一步促進(jìn)發(fā)展，企業(yè)往往將原本的兩權(quán)合一（即所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)共同經(jīng)營）更換為現(xiàn)今的兩權(quán)分離（即所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離經(jīng)營），以實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的經(jīng)營模式。就國有企業(yè)而言，大多數(shù)國有企業(yè)過去均存在輕經(jīng)營權(quán)而重所有權(quán)的現(xiàn)象，這一現(xiàn)象同時也導(dǎo)致了國有企業(yè)在此期間的生產(chǎn)與獲得效益呈下降趨勢，而隨著時代的發(fā)展，國有企業(yè)觀念開始改變，卻又從輕經(jīng)營權(quán)重所有權(quán)走向了重經(jīng)營權(quán)而輕所有權(quán)的極端，在該種情況下，若沒有對經(jīng)營權(quán)形成約束，則極可能會引發(fā)以權(quán)謀私、職權(quán)濫用等問題，進(jìn)而導(dǎo)致會計(jì)資料失真，企業(yè)控制環(huán)境失調(diào)，種種現(xiàn)象于企業(yè)而言百害而無一利。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化對策

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度

要提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就需要建立相應(yīng)制度，強(qiáng)化自身監(jiān)督功能。通過結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，以財(cái)務(wù)控制法律法規(guī)為依據(jù)，制定出財(cái)務(wù)內(nèi)控管理?xiàng)l例。該條例應(yīng)包括以下七個方面的內(nèi)容，即定期及經(jīng)常性的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度、反復(fù)核對制度、確保簿記真實(shí)性制度、會計(jì)程序、會計(jì)政策、監(jiān)督考核制度以及預(yù)算制度等。此外，應(yīng)將企業(yè)財(cái)務(wù)管理落實(shí)到每個管理人員身上，明確每個崗位的分工、業(yè)務(wù)與法律責(zé)任，同時考核其業(yè)務(wù)操作是否遵守流程實(shí)行規(guī)范化管理；而對于重點(diǎn)崗位，為將一切腐敗可能消除在萌芽階段，應(yīng)對該崗位人員實(shí)行職權(quán)分離制度，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度的全方位加強(qiáng)。

（二）構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

目前一些企業(yè)由于忽視了內(nèi)部審計(jì)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏規(guī)范，由此可見，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度對于加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有重要意義。首先，當(dāng)前大部分審計(jì)工作往往僅有事后監(jiān)督，事前預(yù)防與事中控制則相對較少，殊不知，只有將審計(jì)工作貫穿整個過程，才能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全方位管理，故此，應(yīng)將事前、事中、事后三個階段的審計(jì)工作結(jié)合起來。其次，為確保審計(jì)報(bào)告的科學(xué)合理，應(yīng)給予其一定的獨(dú)立性，使審計(jì)能夠?qū)嵭懈?guī)范全面的監(jiān)督管理，為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展提供可靠建議。

（三）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對經(jīng)營權(quán)的濫用主要是受傳統(tǒng)管理觀念的影響，為此，更新領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念對于提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有著至關(guān)重要的作用。首先，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)拋棄傳統(tǒng)思想，借鑒現(xiàn)代企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)或引入其先進(jìn)性管理制度，使企業(yè)的管理水平走向新的層面；其次，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳先進(jìn)管理理念，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性深入到每個員工的意識當(dāng)中，生企業(yè)所有人員都能自覺做好并配合每一項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，從而使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度滲透到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，推動企業(yè)發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜合上述，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要在諸多競爭對手當(dāng)中處于領(lǐng)先地位，除了具備健全的財(cái)務(wù)制度外，還應(yīng)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供良好的運(yùn)行環(huán)境，從而使其功能得到最大限度的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

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