常敏
摘要:隨著社會經(jīng)濟的迅速增長,企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度逐漸趨于現(xiàn)代化和多樣化,商業(yè)銀行也面臨越來越大的市場競爭壓力和挑戰(zhàn)。為保證商業(yè)銀行的市場競爭力,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將重心集中在建立和完善財務(wù)內(nèi)部控制制度,促進相互制約和監(jiān)督的內(nèi)部控制機制的建立,有效的規(guī)避金融風(fēng)險的發(fā)生。本文將針對商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和完善進行初步的探討。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行 財務(wù) 內(nèi)部控制
一、商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制管理面臨的問題分析
(一)組織架構(gòu)不合理,權(quán)責(zé)劃分不清晰
我國商業(yè)銀行普遍存在組織架構(gòu)不合理的問題,這樣直接導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制管理權(quán)責(zé)劃分不明確,同時直接導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制管理工作不能順利進行。由于權(quán)責(zé)劃分不明確導(dǎo)致商業(yè)銀行的內(nèi)部控制出現(xiàn)多頭管理的問題。此外,商業(yè)銀行的組織架構(gòu)層次冗雜,導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制反應(yīng)不及時,財務(wù)管理中出現(xiàn)的異常事件不能得到及時的控制和有力的管理,最終給商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)運行帶來重大風(fēng)險,影響商業(yè)銀行的市場競爭力。
(二)商業(yè)銀行管理層對于財務(wù)內(nèi)部控制的重要性認識不到位
一些商業(yè)銀行的管理者存在著一些錯誤的理念,他們簡單的將財務(wù)內(nèi)部控制理解為制定相關(guān)規(guī)定、制度等,而對于財務(wù)內(nèi)部控制體系的每個環(huán)節(jié)缺少有效的監(jiān)督。此外,銀行對于管理者和有關(guān)機構(gòu)在財務(wù)內(nèi)部控制體系中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的職能作用沒有明確的定義,財務(wù)內(nèi)部控制制度僅僅被看作是一種管理渠道,甚至他們對于內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)拓展之間的關(guān)系沒有清晰的認識。商業(yè)銀行只注重業(yè)務(wù)的拓展而缺少對風(fēng)險的管控能力,相應(yīng)的規(guī)章制度得不到徹底的貫徹和執(zhí)行,最終導(dǎo)致多起經(jīng)濟案件的發(fā)生和商業(yè)銀行管理出現(xiàn)漏洞,給銀行帶來非常大的利益損失和極壞的影響。
(三)商業(yè)銀行缺少內(nèi)部控制管理激勵和監(jiān)督手段
商業(yè)銀行執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度時,銀行缺少促進此制度得以貫徹和執(zhí)行的激勵手段,導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制工作不能順利進行。銀行應(yīng)當(dāng)將財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況和部門、個人的績效考核相結(jié)合,實現(xiàn)獎懲分明,確保財務(wù)內(nèi)部控制管理的效果,確保該項工作可以有效的進行。
此外,有些銀行缺少內(nèi)部監(jiān)督機制。由于銀行審計力度弱,審計發(fā)現(xiàn)的紕漏和提出的整改方法都沒有引起應(yīng)有的重視和執(zhí)行,從而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制中的問題不能夠得到及時的發(fā)現(xiàn)和整改。銀行應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部審計制度,加強財務(wù)內(nèi)部控制,這樣才可以保證商業(yè)銀行財務(wù)管理數(shù)據(jù)的確切性,為商業(yè)銀行增強市場競爭力奠定基礎(chǔ)。
(四)商業(yè)銀行財務(wù)人員素質(zhì)有待提升
崗位人員的素質(zhì)對于業(yè)務(wù)處理的速度和結(jié)果具有直觀性的影響。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)相關(guān)人員素質(zhì)的提升,這不僅是財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的基本條件,還可以實現(xiàn)改進內(nèi)部控制制度的目的,提升內(nèi)部控制管理的有效性。而一些商業(yè)銀行的財務(wù)相關(guān)人員沒有得到足夠的知識培訓(xùn),業(yè)務(wù)素質(zhì)上不去,嚴重的阻礙的財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行,產(chǎn)生極其不良的影響。例如有的財務(wù)人員只注重日常操作,而對于行業(yè)涉及的法律知識和風(fēng)險管控等完全不了解,最終導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任事故的發(fā)生。
二、建立和完善銀行財務(wù)內(nèi)部控制制度
(一)完善銀行內(nèi)部組織架構(gòu),保證權(quán)責(zé)劃分明確
首先,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部管理,通過綜合管理部門的設(shè)立,實現(xiàn)對銀行業(yè)務(wù)的正常運行進行管理、核算和監(jiān)督。其次,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部人員權(quán)責(zé)劃分明確,對于各級管理者的職責(zé)關(guān)系進行清晰有效的劃分,增強銀行監(jiān)督管理的有效性,最終形成有效的風(fēng)險控制、財務(wù)管理和業(yè)務(wù)運營體系。只有合理的組織架構(gòu)才能保證各個部門、崗位之間的權(quán)責(zé)劃分清晰,他們之間相互牽制,提升工作的品質(zhì)和有效性,保證財務(wù)內(nèi)部控制順利進行。
(二)采用創(chuàng)新的內(nèi)部控制理念,促進內(nèi)部控制的正常運行
首先,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)采用創(chuàng)新的內(nèi)部控制管理理念,財務(wù)報告內(nèi)控管理制度應(yīng)當(dāng)被重新定位為創(chuàng)造價值的方法。通過加大對財務(wù)內(nèi)部控制管理的重視,確保內(nèi)部控制管理有效執(zhí)行,實現(xiàn)價值的增加。其次,商業(yè)銀行應(yīng)杜絕將教條主義的思想應(yīng)用到財務(wù)內(nèi)部控制管理中。財務(wù)內(nèi)部控制管理思想必須要做到與時俱進,管理者需要判斷市場環(huán)境對管理理念進行調(diào)整,實現(xiàn)有效的防范風(fēng)險的目的。再次,商業(yè)銀行需要確保財務(wù)部門的獨立性,確保財務(wù)內(nèi)部控制可以順利的執(zhí)行,同時有利于企業(yè)監(jiān)督和問責(zé)機制的建立。
(三)財務(wù)內(nèi)部控制機制的形成和完善
首先,加強銀行內(nèi)部預(yù)算控制。預(yù)算控制是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的主要方法之一,同時還可以起到監(jiān)督內(nèi)部會計控制的執(zhí)行效果。商業(yè)銀行必須重視預(yù)算控制各個流程的管理,對于預(yù)算和實際情況之間存在的差異進行分析和總結(jié),保證預(yù)算控制執(zhí)行的結(jié)果。預(yù)算控制需要將預(yù)算的執(zhí)行情況落實到相關(guān)責(zé)任人,嚴格控制不在預(yù)算內(nèi)的資金使用情況。
其次,改進商業(yè)銀行內(nèi)部授權(quán)批準流程。商業(yè)銀行對于財務(wù)人員財務(wù)工作的授權(quán)權(quán)限、程序等應(yīng)當(dāng)有明確的定義。銀行內(nèi)部的管理人員只能行使規(guī)定的職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,經(jīng)辦人員辦理業(yè)務(wù)時也應(yīng)當(dāng)確保在授權(quán)允許的范圍內(nèi)。
(四)完善銀行內(nèi)部審計制度
商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制涉及到銀行正常運營的各個流程,銀行管理層需要明確知道內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,而這些信息的獲取不能完全依賴信息的定期披露實現(xiàn),相反,銀行應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部的監(jiān)督和審計機制,確保及時有效的獲取相關(guān)信息。首先,銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立單獨的管理部門對于銀行的運營情況、風(fēng)險等進行管理。其次,銀行應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險控制的有效性放在第一位,銀行的正常運營和制定規(guī)章制度都應(yīng)當(dāng)以控制風(fēng)險為主要導(dǎo)向,確保風(fēng)險制度的建立和完善。再次,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險進行評估和合理的分類,通過對這些風(fēng)險進行定期評估,及時采取有效的風(fēng)險控制措施。再次,采用信息化的手段對于銀行面臨的風(fēng)險進行有效管理。
(五)加強銀行財務(wù)內(nèi)部控制理念的普及,提升財務(wù)員工的素質(zhì)
企業(yè)內(nèi)部管理層次的思想和覺悟在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的執(zhí)行中發(fā)揮著重要的影響,如果管理人員不起到良好的帶頭作用,違背內(nèi)部控制規(guī)定等,則會嚴重阻礙財務(wù)內(nèi)部控制的實施。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對管理階層進行內(nèi)部控制知識的普及,從而提高他們執(zhí)行內(nèi)部控制的觀念,營造良好的內(nèi)部控制氣氛,保證財務(wù)內(nèi)部控制得到順利的執(zhí)行,從而保證銀行的健康發(fā)展。此外,銀行應(yīng)當(dāng)加強對于財務(wù)相關(guān)人員的培訓(xùn),提升他們的整體素質(zhì),從而確保財務(wù)信息和數(shù)據(jù)的準確性和安全性。例如可以舉辦內(nèi)部控制體系理論學(xué)習(xí),加強他們對于內(nèi)部控制的理解和認識。
(六)提高信息化會計信息的準確度
計算機會計系統(tǒng)在銀行的財務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用,它為銀行的業(yè)務(wù)運營、市場決策等都提供了數(shù)據(jù)等信息。商業(yè)銀行在開發(fā)和使用信息化系統(tǒng)時,需要確保輸入準確、完整的數(shù)據(jù)信息。首先,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)規(guī)定會計信息系統(tǒng)的使用權(quán)限,劃分清楚職責(zé)關(guān)系,杜絕多方同時操作,造成數(shù)據(jù)信息混亂。其次,銀行應(yīng)當(dāng)規(guī)范信息化系統(tǒng)的使用流程,例如實行電子密碼登記,這樣可以有效的追蹤使用者信息,規(guī)避違規(guī)操作等行為的發(fā)生。再次,加強對于會計信息系統(tǒng)的內(nèi)在控制。
(七)完善財務(wù)報告內(nèi)控機制
首先,財務(wù)內(nèi)部控制制度需要按照一定的頻率對于銀行業(yè)務(wù)運營中的風(fēng)險進行分析。其次,內(nèi)部管理相關(guān)部門需要將風(fēng)險數(shù)據(jù)進行匯總分析,建立數(shù)據(jù)體系。對于業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)中所有潛在的風(fēng)險進行評估,然后記錄到數(shù)據(jù)庫中,用于財務(wù)保管內(nèi)部控制研究。再次,需要建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制信息平臺,確保信息共享的及時性,實現(xiàn)對于銀行業(yè)務(wù)運行的財務(wù)數(shù)據(jù)進行監(jiān)督審計。
三、結(jié)束語
現(xiàn)在社會企業(yè)管理的重點在于內(nèi)部控制。建立和完善商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制制度,保證財務(wù)信息的準確性,對于商業(yè)銀行的管理、風(fēng)險控制發(fā)揮著重大作用,從而確保我國金融市場能夠正常運行。
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