商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和完善

常敏

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速增長(zhǎng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度逐漸趨于現(xiàn)代化和多樣化，商業(yè)銀行也面臨越來越大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和挑戰(zhàn)。為保證商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將重心集中在建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)相互制約和監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制的建立，有效的規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。本文將針對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和完善進(jìn)行初步的探討。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理面臨的問題分析

（一）組織架構(gòu)不合理，權(quán)責(zé)劃分不清晰

我國(guó)商業(yè)銀行普遍存在組織架構(gòu)不合理的問題，這樣直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理權(quán)責(zé)劃分不明確，同時(shí)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作不能順利進(jìn)行。由于權(quán)責(zé)劃分不明確導(dǎo)致商業(yè)銀行的內(nèi)部控制出現(xiàn)多頭管理的問題。此外，商業(yè)銀行的組織架構(gòu)層次冗雜，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制反應(yīng)不及時(shí)，財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的異常事件不能得到及時(shí)的控制和有力的管理，最終給商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)運(yùn)行帶來重大風(fēng)險(xiǎn)，影響商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）商業(yè)銀行管理層對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不到位

一些商業(yè)銀行的管理者存在著一些錯(cuò)誤的理念，他們簡(jiǎn)單的將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理解為制定相關(guān)規(guī)定、制度等，而對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的每個(gè)環(huán)節(jié)缺少有效的監(jiān)督。此外，銀行對(duì)于管理者和有關(guān)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的職能作用沒有明確的定義，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度僅僅被看作是一種管理渠道，甚至他們對(duì)于內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)拓展之間的關(guān)系沒有清晰的認(rèn)識(shí)。商業(yè)銀行只注重業(yè)務(wù)的拓展而缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，相應(yīng)的規(guī)章制度得不到徹底的貫徹和執(zhí)行，最終導(dǎo)致多起經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生和商業(yè)銀行管理出現(xiàn)漏洞，給銀行帶來非常大的利益損失和極壞的影響。

（三）商業(yè)銀行缺少內(nèi)部控制管理激勵(lì)和監(jiān)督手段

商業(yè)銀行執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，銀行缺少促進(jìn)此制度得以貫徹和執(zhí)行的激勵(lì)手段，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作不能順利進(jìn)行。銀行應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況和部門、個(gè)人的績(jī)效考核相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲分明，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的效果，確保該項(xiàng)工作可以有效的進(jìn)行。

此外，有些銀行缺少內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。由于銀行審計(jì)力度弱，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的紕漏和提出的整改方法都沒有引起應(yīng)有的重視和執(zhí)行，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問題不能夠得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和整改。銀行應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這樣才可以保證商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的確切性，為商業(yè)銀行增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力奠定基礎(chǔ)。

（四）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提升

崗位人員的素質(zhì)對(duì)于業(yè)務(wù)處理的速度和結(jié)果具有直觀性的影響。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)相關(guān)人員素質(zhì)的提升，這不僅是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的基本條件，還可以實(shí)現(xiàn)改進(jìn)內(nèi)部控制制度的目的，提升內(nèi)部控制管理的有效性。而一些商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)相關(guān)人員沒有得到足夠的知識(shí)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)上不去，嚴(yán)重的阻礙的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，產(chǎn)生極其不良的影響。例如有的財(cái)務(wù)人員只注重日常操作，而對(duì)于行業(yè)涉及的法律知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管控等完全不了解，最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任事故的發(fā)生。

二、建立和完善銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

（一）完善銀行內(nèi)部組織架構(gòu)，保證權(quán)責(zé)劃分明確

首先，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，通過綜合管理部門的設(shè)立，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行進(jìn)行管理、核算和監(jiān)督。其次，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部人員權(quán)責(zé)劃分明確，對(duì)于各級(jí)管理者的職責(zé)關(guān)系進(jìn)行清晰有效的劃分，增強(qiáng)銀行監(jiān)督管理的有效性，最終形成有效的風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系。只有合理的組織架構(gòu)才能保證各個(gè)部門、崗位之間的權(quán)責(zé)劃分清晰，他們之間相互牽制，提升工作的品質(zhì)和有效性，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制順利進(jìn)行。

（二）采用創(chuàng)新的內(nèi)部控制理念，促進(jìn)內(nèi)部控制的正常運(yùn)行

首先，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)采用創(chuàng)新的內(nèi)部控制管理理念，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控管理制度應(yīng)當(dāng)被重新定位為創(chuàng)造價(jià)值的方法。通過加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重視，確保內(nèi)部控制管理有效執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增加。其次，商業(yè)銀行應(yīng)杜絕將教條主義的思想應(yīng)用到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理思想必須要做到與時(shí)俱進(jìn)，管理者需要判斷市場(chǎng)環(huán)境對(duì)管理理念進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)有效的防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。再次，商業(yè)銀行需要確保財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以順利的執(zhí)行，同時(shí)有利于企業(yè)監(jiān)督和問責(zé)機(jī)制的建立。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的形成和完善

首先，加強(qiáng)銀行內(nèi)部預(yù)算控制。預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要方法之一，同時(shí)還可以起到監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行效果。商業(yè)銀行必須重視預(yù)算控制各個(gè)流程的管理，對(duì)于預(yù)算和實(shí)際情況之間存在的差異進(jìn)行分析和總結(jié)，保證預(yù)算控制執(zhí)行的結(jié)果。預(yù)算控制需要將預(yù)算的執(zhí)行情況落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，嚴(yán)格控制不在預(yù)算內(nèi)的資金使用情況。

其次，改進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)流程。商業(yè)銀行對(duì)于財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)工作的授權(quán)權(quán)限、程序等應(yīng)當(dāng)有明確的定義。銀行內(nèi)部的管理人員只能行使規(guī)定的職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，經(jīng)辦人員辦理業(yè)務(wù)時(shí)也應(yīng)當(dāng)確保在授權(quán)允許的范圍內(nèi)。

（四）完善銀行內(nèi)部審計(jì)制度

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及到銀行正常運(yùn)營(yíng)的各個(gè)流程，銀行管理層需要明確知道內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，而這些信息的獲取不能完全依賴信息的定期披露實(shí)現(xiàn)，相反，銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制，確保及時(shí)有效的獲取相關(guān)信息。首先，銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立單獨(dú)的管理部門對(duì)于銀行的運(yùn)營(yíng)情況、風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行管理。其次，銀行應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性放在第一位，銀行的正常運(yùn)營(yíng)和制定規(guī)章制度都應(yīng)當(dāng)以控制風(fēng)險(xiǎn)為主要導(dǎo)向，確保風(fēng)險(xiǎn)制度的建立和完善。再次，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和合理的分類，通過對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期評(píng)估，及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。再次，采用信息化的手段對(duì)于銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。

（五）加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念的普及，提升財(cái)務(wù)員工的素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部管理層次的思想和覺悟在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行中發(fā)揮著重要的影響，如果管理人員不起到良好的帶頭作用，違背內(nèi)部控制規(guī)定等，則會(huì)嚴(yán)重阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)管理階層進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)的普及，從而提高他們執(zhí)行內(nèi)部控制的觀念，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氣氛，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得到順利的執(zhí)行，從而保證銀行的健康發(fā)展。此外，銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)相關(guān)人員的培訓(xùn)，提升他們的整體素質(zhì)，從而確保財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性。例如可以舉辦內(nèi)部控制體系理論學(xué)習(xí)，加強(qiáng)他們對(duì)于內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)。

（六）提高信息化會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在銀行的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，它為銀行的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)決策等都提供了數(shù)據(jù)等信息。商業(yè)銀行在開發(fā)和使用信息化系統(tǒng)時(shí)，需要確保輸入準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)信息。首先，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)規(guī)定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用權(quán)限，劃分清楚職責(zé)關(guān)系，杜絕多方同時(shí)操作，造成數(shù)據(jù)信息混亂。其次，銀行應(yīng)當(dāng)規(guī)范信息化系統(tǒng)的使用流程，例如實(shí)行電子密碼登記，這樣可以有效的追蹤使用者信息，規(guī)避違規(guī)操作等行為的發(fā)生。再次，加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)在控制。

（七）完善財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控機(jī)制

首先，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需要按照一定的頻率對(duì)于銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。其次，內(nèi)部管理相關(guān)部門需要將風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，建立數(shù)據(jù)體系。對(duì)于業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)中所有潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，然后記錄到數(shù)據(jù)庫(kù)中，用于財(cái)務(wù)保管內(nèi)部控制研究。再次，需要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息平臺(tái)，確保信息共享的及時(shí)性，實(shí)現(xiàn)對(duì)于銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。

三、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)在社會(huì)企業(yè)管理的重點(diǎn)在于內(nèi)部控制。建立和完善商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，對(duì)于商業(yè)銀行的管理、風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)揮著重大作用，從而確保我國(guó)金融市場(chǎng)能夠正常運(yùn)行。

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