淺析煤炭企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理控制

王顯澤

摘要：我國(guó)煤炭企業(yè)發(fā)展迅速，生產(chǎn)的規(guī)模越來(lái)越大，機(jī)械設(shè)備越來(lái)越先進(jìn)。由于受到進(jìn)口原煤與煤炭?jī)r(jià)格下降的影響，規(guī)模的擴(kuò)大造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，因此，建立完善的財(cái)務(wù)管理與控制系統(tǒng)是降低風(fēng)險(xiǎn)的必備條件。文章首先分析煤炭企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理與控制的意義，分析了其重要性，確定管控的方法，建立完善管理控制體系，為企業(yè)強(qiáng)化管理奠定了基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 控制

煤炭行業(yè)進(jìn)入低迷時(shí)期，為了應(yīng)對(duì)困境，我國(guó)煤炭企業(yè)采取以量保價(jià)的措施，使產(chǎn)能釋放；我國(guó)煤炭進(jìn)口量在逐漸增大，市場(chǎng)上煤炭供大于求的局面短期內(nèi)不會(huì)得到改變。

一、財(cái)務(wù)管理控制的意義

（一）管理中現(xiàn)存的問(wèn)題

現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)公司管理的基本平臺(tái)是對(duì)信息的管理，由于集團(tuán)內(nèi)部的各公司之間都為自己的利益考慮，不愿意及時(shí)提供有效信息，使信息滯留，形成不對(duì)稱的問(wèn)題，造成信息資源的浪費(fèi)和信息失真。

一部分企業(yè)集團(tuán)在投資決策等重大問(wèn)題上尚未形成有效地監(jiān)督機(jī)制，決策比較隨意。這種沒(méi)有處于有效監(jiān)督條件下的權(quán)利，容易發(fā)生扭曲和變形；因?yàn)橐恍┘瘓F(tuán)公司的資金流動(dòng)與監(jiān)管并不是協(xié)調(diào)發(fā)展的，導(dǎo)致大量資金體外流轉(zhuǎn)，管理失控。

某些企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)狀存在著非關(guān)聯(lián)多種經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題，具有一定的盲目性，集團(tuán)管理能力與資產(chǎn)不相匹配，資金回報(bào)率低，嚴(yán)重者出現(xiàn)虧損；經(jīng)濟(jì)政策緊縮，籌資困難，其他方面沒(méi)能及時(shí)投入，導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)的加大。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控的必要性

只有有了足夠的資金，才能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)。資金是企業(yè)集團(tuán)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要以強(qiáng)大的資金做后盾。為了使集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)得到貫徹，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的控制。與此同時(shí)，實(shí)施有效的資金管理可以解決集團(tuán)內(nèi)部各公司之間的信息不對(duì)稱的問(wèn)題，有利于總公司了解和掌握分公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)展目標(biāo)，為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展提供可靠依據(jù)。

我國(guó)的煤炭企業(yè)集團(tuán)具有的特征是多重委托代理關(guān)系，公司整體掌控難度較大，分公司的問(wèn)題較多如經(jīng)營(yíng)權(quán)失控等，這些問(wèn)題都亟待解決。隨著我國(guó)煤炭企業(yè)集團(tuán)改革的不斷深入，企業(yè)集團(tuán)規(guī)?？焖贁U(kuò)大，使集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)成本也隨之增加。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，實(shí)施一體化管理預(yù)控制，可以有效降低經(jīng)營(yíng)成本，保持獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)集團(tuán)的管控能力，實(shí)現(xiàn)資源利用的有效聚合。

加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控，可以使集團(tuán)對(duì)人員、資產(chǎn)和資金等方面的信息有更細(xì)致的掌握，從而可以合理有效地辨別存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)規(guī)避，提高風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)拓寬融資渠道、優(yōu)化決策流程、定制投資的財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)指標(biāo)等多種財(cái)務(wù)控制手段，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)如投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，并及時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)及規(guī)避，有利于提高企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)分析水平。

對(duì)企業(yè)集團(tuán)的管理控制，需要以完善的財(cái)務(wù)管理制度為基礎(chǔ)。加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理與控制，要求從公司結(jié)構(gòu)到基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作都要進(jìn)行全面掌控。只有完善了資金的管理辦法，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)企業(yè)資金的有效利用，并提高利用的效率；實(shí)行財(cái)務(wù)人員的委派制度，并定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，降低財(cái)務(wù)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)；在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，按照預(yù)算合理確定成本的支出費(fèi)用，使資金的管理控制目標(biāo)存在實(shí)現(xiàn)的可能性；財(cái)務(wù)信息化將提高管理控制工作的效率。

良好的資金管理與控制是與財(cái)務(wù)人員的高素質(zhì)水平分不開(kāi)的。在財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)過(guò)程中，確立明確的崗位任職資格與崗位聘用標(biāo)準(zhǔn)，考評(píng)細(xì)則公開(kāi)公正，嚴(yán)格遵守考核程序。要求財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)稅收、金融、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等金融知識(shí)的學(xué)習(xí)，營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，嚴(yán)格管理會(huì)計(jì)隊(duì)伍，全面提升財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。

二、財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)與方法

（一）財(cái)務(wù)控制目標(biāo)

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)是提高財(cái)務(wù)管理控制的能力。建立全面的管控模式，要求建立一套統(tǒng)籌兼顧的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，使集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)人員、資金、資產(chǎn)等資源的管控，提升整體管控能力。

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，包括跨區(qū)域的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、審批的投資業(yè)務(wù)等，對(duì)集團(tuán)有較大影響，一旦發(fā)生失誤，對(duì)集團(tuán)企業(yè)將產(chǎn)生較大危害。因此，企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展財(cái)務(wù)管控，要通過(guò)有效的管理手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、審查，降低發(fā)生重大事故時(shí)的危險(xiǎn)，順利完成預(yù)定業(yè)務(wù)。

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的管理要求，煤炭企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)需要建立相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，主要包括集權(quán)為主、分權(quán)為輔財(cái)務(wù)管理機(jī)制、完善財(cái)務(wù)等機(jī)制；實(shí)現(xiàn)對(duì)資本運(yùn)營(yíng)權(quán)、投資決策權(quán)重大財(cái)務(wù)決策權(quán)。

煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)存的措施進(jìn)行豐富與完善，提高管控的效率與效果。將計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)結(jié)合起來(lái)，使集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)對(duì)分公司、子公司的掌控，通過(guò)集團(tuán)公司內(nèi)的所有公司的信息共享，網(wǎng)絡(luò)交流，可以掌握更多的財(cái)務(wù)信息，降低信息的不對(duì)稱程度，隨時(shí)掌握信息的變化動(dòng)態(tài)，增強(qiáng)信息可靠性。決策層根據(jù)掌握的財(cái)務(wù)信息可以做出準(zhǔn)確、全面的決策信息，增強(qiáng)公司實(shí)力。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的方法

1、建立總、子公司制度，梳理產(chǎn)權(quán)關(guān)系

在現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)中，資本是主要的紐帶，總公司與子公司的關(guān)系是集團(tuán)公司組織的基礎(chǔ)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該按照法律相關(guān)規(guī)定建立總、子公司制度，總公司對(duì)子公司出資并承擔(dān)責(zé)任。子公司根據(jù)總公司要求，明確各層次管理人員如董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)的職責(zé)，規(guī)范運(yùn)作。總公司是企業(yè)集團(tuán)的管理主體，其在集團(tuán)中處于主導(dǎo)地位，行使集團(tuán)內(nèi)部的規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)、融資、對(duì)外貿(mào)易、經(jīng)濟(jì)技術(shù)等職能。運(yùn)用集團(tuán)運(yùn)營(yíng)，使總體利益得以保證。

2、建立財(cái)務(wù)人員資格管理與財(cái)務(wù)委派制度

總公司為了更好的監(jiān)控分公司的財(cái)務(wù)狀況，可以利用公司產(chǎn)權(quán)的關(guān)系，以出資人身份向所有子公司派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)。財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)為：對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)管理策略進(jìn)行有效監(jiān)督，財(cái)務(wù)政策與制度是否符合總公司的發(fā)展規(guī)劃，一旦發(fā)現(xiàn)存在損害其他公司的利益行為時(shí)，及時(shí)糾正或責(zé)令停止；監(jiān)督子公司制定的財(cái)務(wù)管理制度是否科學(xué)；對(duì)子公司的重大投資項(xiàng)目、融資項(xiàng)目有否定的權(quán)利；若存在危害總公司利益事件發(fā)生時(shí)，及時(shí)上報(bào)總公司董事會(huì)；對(duì)各分公司的財(cái)務(wù)人員上崗資格進(jìn)行審查并備案等。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)參與公司重大事項(xiàng)決策，隸屬于總公司，是集團(tuán)公司與子公司聯(lián)系的紐帶。為了保證其工作的獨(dú)立性，財(cái)務(wù)總監(jiān)的各項(xiàng)福利待遇由總公司統(tǒng)一管理，并定期輪崗。實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度，可以使總公司的整體戰(zhàn)略方針、規(guī)劃策略在分公司得到完全體現(xiàn)與完整貫徹，同時(shí)可以使分公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)更加規(guī)范，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的準(zhǔn)確性，為企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略性目標(biāo)實(shí)現(xiàn)打下基礎(chǔ)。endprint

需要強(qiáng)調(diào)的是，財(cái)務(wù)總監(jiān)是總公司派駐分公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的監(jiān)督者。分公司財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展有專門的財(cái)務(wù)主管，財(cái)務(wù)主管對(duì)分公司的管理者負(fù)責(zé)，但不接受財(cái)務(wù)總監(jiān)的直接管理。

3、加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)是以控制為基礎(chǔ)，資本是各分公司與總公司聯(lián)系的紐帶，只有從財(cái)務(wù)上實(shí)行一體化管理與控制，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的利益統(tǒng)一化。財(cái)務(wù)控制制度應(yīng)該與公司同步發(fā)展，兩者相互支撐。

三、管理控制體系的建立

財(cái)務(wù)管理人員是財(cái)務(wù)工作的完成和實(shí)踐者，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展規(guī)劃要求明確需要財(cái)務(wù)人員的類型與人數(shù)，入職后做好財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)與溝通技巧的培訓(xùn)，全面提高人員素質(zhì)。總會(huì)計(jì)師是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的直接負(fù)責(zé)人，分管集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部，其下設(shè)相關(guān)部門。

將資金集中管理可以統(tǒng)籌規(guī)劃資金，得到資金的最大價(jià)值。企業(yè)集團(tuán)要加強(qiáng)資金結(jié)算，資金結(jié)算科具有結(jié)算管理、資金調(diào)度管理、信貸管理和賬戶管理等職能。我國(guó)煤炭企業(yè)實(shí)行資金集中管理，除了參股公司，其余公司均實(shí)行收支兩條線。分公司的收入與支出均要及時(shí)進(jìn)行結(jié)算。資金結(jié)算部門對(duì)分公司支出撥付一定的備用資金，用于小額對(duì)外支付；大額支出由企業(yè)集團(tuán)逐級(jí)批準(zhǔn)，資金結(jié)算部門根據(jù)批準(zhǔn)后的金額將款項(xiàng)劃撥如分公司的賬戶。對(duì)參股企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)動(dòng)態(tài)跟蹤、預(yù)算控制與銀行賬號(hào)管理。

煤炭企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)管理控制的主要目標(biāo)是對(duì)集團(tuán)的資金進(jìn)行最優(yōu)配置，以實(shí)現(xiàn)資金的增值。依據(jù)煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和行業(yè)規(guī)則，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等進(jìn)行管控。依照固定的流程，如存貨入庫(kù)、出庫(kù)、處置進(jìn)行管理；對(duì)于資本形式資產(chǎn)，依照股票和債券確定各自管理控制內(nèi)容，明確各自流程。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控的基礎(chǔ)之一財(cái)務(wù)信息化。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化可以提高財(cái)務(wù)管控效率。完善并實(shí)施財(cái)務(wù)信息化，可以將信息系統(tǒng)與企業(yè)集團(tuán)的信息管理有效結(jié)合起來(lái)，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)傳遞到總公司，形成模塊化財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供財(cái)務(wù)支持，快速辨識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析評(píng)價(jià)，及時(shí)采取措施降低投資風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范。

四、結(jié)束語(yǔ)

煤炭企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)管理與控制工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要全體職工的參與，明確管控的目標(biāo)，制定詳細(xì)防范，按計(jì)劃實(shí)施，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)健康、穩(wěn)健發(fā)展。

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