融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與實施研究

趙彥武

摘要：融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)是近年來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成的新型信用中介機(jī)構(gòu)，能夠向企業(yè)提供資金支持。相對于銀行的要求，融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)對企業(yè)的要求更低，這就使其在我國內(nèi)獲得了快速發(fā)展，成為我國金融經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要組成部分。然而，融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)在快速發(fā)展的同時也存在風(fēng)險大的問題，這就嚴(yán)重影響了其自身發(fā)展，內(nèi)部控制成為現(xiàn)代融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的核心工作。本文主要分析了當(dāng)前融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營中存在的問題，結(jié)合問題分析了融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)過程，從而指導(dǎo)我國融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：融資擔(dān)保機(jī)構(gòu) 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 信用風(fēng)險

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)融資成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題，如何取得良好的融資決定了企業(yè)的經(jīng)營狀況。企業(yè)的傳統(tǒng)融資主要依靠銀行貸款，其中需要企業(yè)做出足夠的擔(dān)保，對其自身的經(jīng)營規(guī)模有著嚴(yán)格的要求，這在某種程度上限制了部分企業(yè)的融資。尤其是在近些年來我國企業(yè)發(fā)展迅速，對融資需求更高，在此背景下就產(chǎn)生了融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)，它能夠恰好居于銀行和中小企業(yè)之間，提供一種信譽(yù)證明和資產(chǎn)責(zé)任保證的金融中介服務(wù)。由于擔(dān)保的介入，部分分散和化解了銀行貸款的風(fēng)險，銀行資產(chǎn)獲得安全性保證，使企業(yè)和銀行之間的渠道變得通暢起來。

融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)能夠有效地解決企業(yè)資金約束問題，從而增加了企業(yè)的資金來源。然而，在向企業(yè)提供資金的過程中融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身風(fēng)險加大，這就對其內(nèi)部控制提出了更高的要求。針對當(dāng)前的信用環(huán)境，融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)如何構(gòu)建先進(jìn)的內(nèi)部控制機(jī)制有著重要的意義，是融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)防范風(fēng)險的重要途徑。本文主要分析了影響融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險的特征，指出了融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展存在的問題，并結(jié)合風(fēng)險管理分析了構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的具體內(nèi)容，從而指導(dǎo)我國融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

二、融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險分析

眾所周知，融資擔(dān)保行業(yè)屬于高風(fēng)險行業(yè)，其風(fēng)險一方面來自于擔(dān)保對象（受?？蛻簦?，另一方面來自于融資擔(dān)保運(yùn)作過程中內(nèi)部和外部因素，在這些因素的共同作用下導(dǎo)致了融資擔(dān)保風(fēng)險的產(chǎn)生，具體風(fēng)險的特征如下：

（一）風(fēng)險的特殊性

融資擔(dān)保風(fēng)險特殊性主要表現(xiàn)在產(chǎn)生過程的隨機(jī)性和不確定性，這與傳統(tǒng)意義上的風(fēng)險有著較大的差別，尤其是融資擔(dān)保風(fēng)險在不同的項目中有著明顯的差異，可循規(guī)律性較差，比如擔(dān)保項目的金額、期限各異，反擔(dān)保措施的實現(xiàn)程度千差萬別，從而使擔(dān)保費(fèi)率很難計算出來，也就加大了定量風(fēng)險評估的難度。所以，融資擔(dān)保風(fēng)險就需要針對個案分析，不能通過研究大多數(shù)擔(dān)保方案獲得一般的規(guī)律。

（二）風(fēng)險的不對稱性

融資擔(dān)保風(fēng)險的不對稱性主要表現(xiàn)在產(chǎn)生過程的風(fēng)險和收益之間的不對稱。通常情況下，風(fēng)險和收益是成正比的，然而融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的服務(wù)對象往往是實力相對有限的中小企業(yè)，在特殊扶持政策的影響下，融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的收益不能完全按照市場化的要求，因此，融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的收益和風(fēng)險存在不對稱性。同時，在融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)收益實現(xiàn)完全市場化也存在不可預(yù)知的風(fēng)險，這就導(dǎo)致了融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險的不對稱性。

（三）風(fēng)險的追償性

融資擔(dān)保風(fēng)險的追償性是指由擔(dān)保機(jī)構(gòu)的代為償還，擔(dān)保債權(quán)從屬于主債權(quán)，具有依附性。主債權(quán)人在履行合同過程中，可以行使不安抗辯權(quán)等權(quán)利，可以根據(jù)債務(wù)人的經(jīng)營狀況決定是否提前解除合同，主債權(quán)人對是否選擇代償、代償多少具有選擇權(quán)。擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險處置則具有滯后、被動的特點(diǎn)。只有在獲得代償后擔(dān)保機(jī)構(gòu)才能進(jìn)行追償，其中融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)需要對企業(yè)采取的控制措施包括：股東個人反擔(dān)保、質(zhì)押以及抵押，通過彌補(bǔ)風(fēng)險達(dá)到降低損失。

（四）風(fēng)險的相對可控性

融資擔(dān)保風(fēng)險的相對可控性是指機(jī)構(gòu)如果能夠采取合理的措施就能夠控制風(fēng)險，若不能根據(jù)風(fēng)險特征制定相應(yīng)的措施就容易導(dǎo)致機(jī)構(gòu)出現(xiàn)經(jīng)營危機(jī)。這就說明融資機(jī)構(gòu)需要建立專門的風(fēng)險控制機(jī)制，重視經(jīng)營風(fēng)險的管理工作，若不能足夠重視風(fēng)險的控制就會導(dǎo)致風(fēng)險威脅經(jīng)營。風(fēng)險的相對可控性主要體現(xiàn)在其可以轉(zhuǎn)移及分擔(dān)的特征，在融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)在擔(dān)保對象存在經(jīng)營規(guī)模和資產(chǎn)核實困難，財務(wù)不規(guī)范，資產(chǎn)負(fù)債率較高，就會產(chǎn)生較高的風(fēng)險，這就導(dǎo)致難以控制風(fēng)險。

三、融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)分析

融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)為了達(dá)到良好的內(nèi)部控制效果，就必須在內(nèi)部建立相應(yīng)的機(jī)制，其中要構(gòu)建具體的控制內(nèi)容，具體內(nèi)容如下：

（一）資金運(yùn)用控制

資金應(yīng)用控制是融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，能夠有效地保證資金循環(huán)和配置，就要對其中的具體比例指標(biāo)進(jìn)行控制，主要的比例控制包括：第一，融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的基本風(fēng)險抵抗能力，主要包括資本結(jié)構(gòu)比率、資本充足比率、準(zhǔn)備金比率等；第二，融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要包括諸如不同擔(dān)保業(yè)務(wù)投入的人財物比例、不同擔(dān)保額業(yè)務(wù)的比例、單個項目擔(dān)保限額等。因此，在融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)中要設(shè)定資金運(yùn)用控制，在不符合控制指標(biāo)后就必須阻止其業(yè)務(wù)。

（二）計劃控制

融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)在運(yùn)營過程中需要制定發(fā)展計劃，通過計劃控制能夠進(jìn)行內(nèi)部控制，從而實現(xiàn)對融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的各項事務(wù)的控制。計劃控制能夠根據(jù)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展目標(biāo)細(xì)化指標(biāo)，再根據(jù)實際情況進(jìn)行具體調(diào)整，結(jié)合風(fēng)險指標(biāo)制定相應(yīng)的控制措施。當(dāng)發(fā)現(xiàn)擔(dān)保業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險率升高，就進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險調(diào)控，及時的控制風(fēng)險的進(jìn)一步發(fā)展，從而維持融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的正常發(fā)展。

（三）政策控制

國家政策是指導(dǎo)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)運(yùn)行的重要準(zhǔn)則，能夠?qū)θ谫Y擔(dān)保機(jī)構(gòu)的運(yùn)營行為進(jìn)行約束。同時，我國融資擔(dān)保行業(yè)處于發(fā)展的初期，各方面尚未形成系統(tǒng)的支持體系，國家的政策能夠保證融資擔(dān)保行業(yè)的正常發(fā)展，根據(jù)國家政策建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制有著重要的意義，這是融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)運(yùn)行基本保障。融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)需要實時關(guān)注國家政策發(fā)展，對相應(yīng)的指示采取相應(yīng)的影響行為。

（四）擔(dān)保費(fèi)率控制endprint

擔(dān)保費(fèi)決定了融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行，是融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)盈利的根本保證。擔(dān)保費(fèi)在不同項目中也有著明顯的差異，這與具體的項目內(nèi)容和環(huán)境有著密切關(guān)系，同時，擔(dān)保費(fèi)率是表示融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的收入能力，也反映了項目擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險程度。融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)在實施擔(dān)保費(fèi)率控制中必須建立評估標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定發(fā)展。

四、融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制實施分析

融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制要結(jié)合具體情況進(jìn)行實施，通過建立相關(guān)準(zhǔn)則、組織及政策來保證創(chuàng)建內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，具體內(nèi)容包括：

（一）成立風(fēng)險管理部門

為了降低融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)運(yùn)行風(fēng)險，需要成立專門的風(fēng)險管理部門，針對機(jī)構(gòu)在經(jīng)營中產(chǎn)生的風(fēng)險來源、風(fēng)險性質(zhì)和風(fēng)險的發(fā)展程度進(jìn)行嚴(yán)格把控，能夠在影響擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險中采取及時的調(diào)控。同時，管理部門要形成專業(yè)化的人才隊伍，建立相應(yīng)的管理準(zhǔn)則，嚴(yán)格要求工作人員的工作行為，在風(fēng)險管理中發(fā)揮積極的作用。

（二）建立準(zhǔn)備金

準(zhǔn)備金是保證擔(dān)保機(jī)構(gòu)資金充足的重要方式，通過準(zhǔn)備金能夠預(yù)防企業(yè)資金短缺而產(chǎn)生的運(yùn)營危機(jī)。其中，準(zhǔn)備金的組成包括：擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金、保賠償準(zhǔn)備金、支差額變動準(zhǔn)備金，從而預(yù)防各項不確定事項的發(fā)生。同時，融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，并按不低于當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金。擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金累計達(dá)到當(dāng)年擔(dān)保責(zé)任余額10%的，實行差額提取。

（三）制定嚴(yán)格的規(guī)章制度

在融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)運(yùn)行過程中必須制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，能夠有效地約束各種運(yùn)行行為。具體包括：第一，事項項目受理規(guī)章，嚴(yán)格要求和審查申請人資格；第二，采用主審評委機(jī)制，對每個擔(dān)保項目都指定主審評委；第三，對項目評審的依據(jù)、項目評審的組織、項目評審的程序和辦法、項目評審報告的編寫和總結(jié)進(jìn)行規(guī)定，實行擔(dān)保業(yè)務(wù)審、保、查的分離；第四，綜合考慮項目風(fēng)險情況、擔(dān)保期限、經(jīng)營成本、預(yù)期收益率確定擔(dān)保費(fèi)率，限定擔(dān)保項目的金額和期限，可以把擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險限定在較容易控制的范圍內(nèi)。

五、結(jié)束語

融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定運(yùn)行關(guān)系到我國企業(yè)的正常發(fā)展，能夠向擔(dān)保對象提供良好的金融借貸支持。然而，如不能采取良好的內(nèi)部控制機(jī)制必然導(dǎo)致融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)運(yùn)行風(fēng)險偏大，不利于其自身的正常發(fā)展。因此，結(jié)合融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)運(yùn)行風(fēng)險制定相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，能夠保證融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行。

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