淺談事業(yè)單位預(yù)算控制

趙濱

摘要：目前，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)是預(yù)算控制，而事業(yè)單位進行預(yù)算控制的前提是基于前期預(yù)算編制過程中科學(xué)合理的編制方法和預(yù)算執(zhí)行過程中強有力的監(jiān)控手段，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩者相輔相成，缺一不可，事業(yè)單位只有不斷提高對預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的重視，預(yù)算控制才能落到實處。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算控制

2012年，財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知（財會[2012]21號）文件，該文件是事業(yè)單位加強預(yù)算控制工作的指導(dǎo)依據(jù)，文件的頒布有利于事業(yè)單位提升對預(yù)算控制的重視程度，加緊完善相關(guān)的內(nèi)部制度，積極解決預(yù)算控制中存在的相關(guān)問題，不斷提高事業(yè)單位的預(yù)算管理水平。

一、事業(yè)單位加強預(yù)算控制的意義

（一）提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力

首先，有效的預(yù)算控制可以建立健全事業(yè)單位內(nèi)部管理制度，完善預(yù)算監(jiān)督手段，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的水平，使得事業(yè)單位的目標以及決策能夠得以貫徹執(zhí)行。另外，通過嚴格的預(yù)算控制，可以促使事業(yè)單位加強自身的管理，不斷提高內(nèi)部管理水平。

（二）規(guī)范事業(yè)單位的資金管理，提高資金的使用效率

首先，通過預(yù)算控制可以加強事業(yè)單位資金的管理，優(yōu)化事業(yè)單位的資金結(jié)構(gòu)。其次，通過前期合理編制預(yù)算執(zhí)行計劃，將資金的支出范圍限制在預(yù)算計劃內(nèi)，防止超范圍支出，有力地保障了資金使用的安全，提高了資金使用的效率。

（三）促進財政資金的有效配置

首先，通過總結(jié)以往預(yù)算控制的結(jié)果，事業(yè)單位可以將有限的資金安排給最需要資金扶持的部門，實現(xiàn)單位內(nèi)部資金的有效配置，同時，財政部門也可以依據(jù)預(yù)算績效評價結(jié)果，結(jié)合國民經(jīng)濟的發(fā)展目標，實現(xiàn)財政資金的合理有效配置。

二、事業(yè)單位預(yù)算控制體系的現(xiàn)狀和存在的問題

（一）預(yù)算控制的相關(guān)法律法規(guī)不健全

目前，財政預(yù)算控制和監(jiān)督仍然存在不少的缺陷，其中表現(xiàn)最為突出的地方就是法律監(jiān)管的缺失。近些年來，有關(guān)預(yù)算控制的各項法律法規(guī)亦有頒布，但是在實際操作中各類法律法規(guī)的約束效力以及強制效力不強，導(dǎo)致預(yù)算控制工作困難重重。

（二）缺乏預(yù)算控制意識

受計劃經(jīng)濟的影響，一些事業(yè)單位還存在依賴財政資金保底的思想，對預(yù)算控制的認知程度很不到位，總是認為提供好公共服務(wù)就是做好了本職工作，沒有認識到預(yù)算控制的必要性，在發(fā)展及管理角度上缺乏后顧之憂，對建立預(yù)算內(nèi)控制度不夠重視。

（三）預(yù)算編制缺乏前瞻性和戰(zhàn)略性

預(yù)算編制作為預(yù)算控制的前提，其編制視角還有待拓寬，目前很多事業(yè)單位預(yù)算編制還缺乏前瞻性和戰(zhàn)略性，預(yù)算編制往往是閉門造車，申請一些樓宇大修改造類項目、技術(shù)改造類項目或者設(shè)備購置類項目，導(dǎo)致項目預(yù)算在審批階段未能通過，在一定程度上了浪費了申請資金的機會。

財務(wù)管理信息系統(tǒng)（即財務(wù)軟件）作為預(yù)算控制的監(jiān)督手段，其預(yù)算控制功能還有待完善。目前國內(nèi)大部分標準財務(wù)軟件中的預(yù)算控制功能完全依賴于會計總賬核算體系，其控制模式為事后控制，其缺點是顯而易見的，預(yù)算控制滯后于業(yè)務(wù)的處理和發(fā)生，難以做到預(yù)算的實時有效控制，預(yù)算超支情況時有發(fā)生。

三、加強事業(yè)單位預(yù)算控制的建議

（一）增強預(yù)算控制法律效力

事業(yè)單位應(yīng)以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，借助法律手段，不斷強化單位全員的預(yù)算控制意識，不斷提高預(yù)算控制的水平，通過法律法規(guī)的強制效力，約束預(yù)算編制行為和預(yù)算執(zhí)行行為，保證事業(yè)單位在預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過程中符合相關(guān)的法律規(guī)定，用法治來實現(xiàn)對預(yù)算控制的監(jiān)督和保障。

（二）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念

預(yù)算控制是一個系統(tǒng)工程，它的戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性要求全員共同參與。事業(yè)單位要強化全員的預(yù)算控制意識，提高全員對預(yù)算管理的重要性的認知，在單位內(nèi)部高舉預(yù)算控制大旗，樹立良好的預(yù)算控制意識，讓員工充分認識到預(yù)算控制工作的必要性，認識到實行預(yù)算控制是完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效辦法，積極配合財務(wù)部門，參與預(yù)算控制的各項工作，為預(yù)算業(yè)務(wù)控制營造良好的內(nèi)部環(huán)境。

作為預(yù)算控制的重要組成部分，事業(yè)單位的預(yù)算編制除立足本單位工作部署的要求外，還應(yīng)緊密結(jié)合國家發(fā)展戰(zhàn)略與大政方針，緊緊圍繞黨的十八大提出的目標要求，遵循中央八項規(guī)定、厲行勤儉節(jié)約反對鋪張浪費不新建政府性樓堂館所，嚴格控制機構(gòu)編制，規(guī)范公務(wù)用車管理，完善公務(wù)卡制度等原則，緊密結(jié)合事業(yè)單位擔(dān)負的職責(zé)任務(wù)，切實找準“切入點、著力點”，預(yù)算編制與國家戰(zhàn)略規(guī)劃相互匹配，申請國家重點扶持的項目資金，這樣不僅符合國家戰(zhàn)略發(fā)展需要，同時也保障了本單位事業(yè)的長遠發(fā)展，推動了事業(yè)單位在新的歷史時期不斷實現(xiàn)新發(fā)展、取得新進步、更加有效地發(fā)揮職能的作用。

作為預(yù)算控制的重要組成部分，事業(yè)單位的財務(wù)軟件預(yù)算控制功能需要不斷改進、完善。筆者認為以下兩種方案可以實現(xiàn)預(yù)算的實時有效控制即事前預(yù)算控制。

方案一：在現(xiàn)有的辦公自動化系統(tǒng)上研發(fā)預(yù)算控制程序。在單位日常辦公、報銷已完全實現(xiàn)信息化、紙質(zhì)文件流轉(zhuǎn)變更為電子文檔流轉(zhuǎn)的前提下，在辦公自動化系統(tǒng)上加載預(yù)算控制程序，實現(xiàn)預(yù)算的事前控制。

方案二：在標準版財務(wù)軟件基礎(chǔ)上研發(fā)事前控制功能。如果單位日常辦公、文件流轉(zhuǎn)未實現(xiàn)信息化，則單位可依托標準版財務(wù)信息系統(tǒng)的預(yù)算控制與會計核算平臺，通過二次開發(fā)，加載預(yù)算控制程序，實現(xiàn)預(yù)算的事前控制。

方案一、二的工作流程：

（1）（設(shè)置環(huán)節(jié)）預(yù)算部門設(shè)置預(yù)算控制方案。

（2）（審批環(huán)節(jié)）預(yù)算控制程序自動對業(yè)務(wù)報告中所申報資金數(shù)與已設(shè)置預(yù)算控制數(shù)進行比對。

（3）（報銷環(huán)節(jié)）審核通過財務(wù)部門進行審核報賬。

（4）（釋放環(huán)節(jié)）業(yè)務(wù)報告中的事項執(zhí)行完畢后，財務(wù)部門對剩余預(yù)算進行釋放。

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