營改增下一站

如果要問今年“兩會(huì)”期間最受關(guān)注的話題是什么？財(cái)稅改革是當(dāng)之無愧的熱點(diǎn)。今年我國的稅制改革將在五個(gè)稅種上實(shí)現(xiàn)突破，而營改增則是今年稅制改革的主要任務(wù)。財(cái)政部部長樓繼偉在第十二屆全國人大新聞發(fā)布會(huì)上答記者問時(shí)表示。

高層對于營改增推進(jìn)的決心，改革的推進(jìn)速度出乎很多人的意料。而作為中國稅制改革的“重頭戲”，營改增啟動(dòng)兩年間，企業(yè)減稅效果明顯，亦增強(qiáng)了稅改的信心。

小微減稅

國家稅務(wù)總局局長王軍在接受媒體采訪時(shí)表示，營改增的目的，就是要從制度上解決重復(fù)征稅問題，創(chuàng)造更加公平的稅制環(huán)境。營改增的特點(diǎn)可以概括為“雙擴(kuò)圍、雙受益、雙減負(fù)”。

“雙擴(kuò)圍”。一是區(qū)域擴(kuò)圍：營改增試點(diǎn)區(qū)域由2012年1月1日上海一地開始，到9月1日以后逐步擴(kuò)展為9省市的多地，再到2013年8月1日全國推開；二是行業(yè)擴(kuò)圍：從最初的“1+6”個(gè)行業(yè)，到去年8月1日將廣播影視業(yè)納入試點(diǎn)，再到今年新增鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)，改革的深度和廣度不斷拓展。

“雙受益”。指的是不僅試點(diǎn)企業(yè)受益，而且非試點(diǎn)企業(yè)也受益。數(shù)據(jù)顯示，2012年，上海、北京等12個(gè)省市營改增試點(diǎn)全年減稅426.3億元。2013年，營改增共為企業(yè)減輕稅負(fù)超過1400億元。兩年超過1800億元的減稅規(guī)模，凸顯了改革紅利。

波司登國際控股有限公司董事局主席高德康說：“2012年當(dāng)年，公司上繳稅收13.53億元。營改增后的2013年，我們企業(yè)稅負(fù)為12.93億元，減少了6000萬元。 ”

“雙減負(fù)”。一方面由于營改增的推進(jìn)，企業(yè)稅負(fù)減少了。全國平均下來，營改增使95%的企業(yè)不同程度地減輕了稅負(fù)；另一方面由于加大了網(wǎng)上申報(bào)、電子納稅服務(wù)方面的推進(jìn)力度，納稅人辦稅事宜上也減少了負(fù)擔(dān)。

王軍還透露，稅務(wù)總局正在會(huì)同財(cái)政部研究推進(jìn)生活服務(wù)類企業(yè)的營改增方案，“這類企業(yè)有幾百萬戶，其中更多是小微企業(yè)，實(shí)施后也會(huì)得到支持發(fā)展的稅收優(yōu)惠?！?/p>

今年稅改工作首先是適時(shí)適當(dāng)研究提高小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額減半征收的上限，可以讓更多企業(yè)享受優(yōu)惠；其次是擴(kuò)大營改增范圍。

據(jù)王軍介紹，直接享受稅收優(yōu)惠的主要包括三方面：第一，小微企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)額不超過六萬元的，實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅，已經(jīng)有120多萬戶小微企業(yè)在享受這一政策；第二，2013年8月1日，對月銷售額不超過2萬元、營業(yè)額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人免征稅，有600多萬戶受益；第三，在全國范圍內(nèi)推進(jìn)營改增，截至1月31日，有282萬戶企業(yè)參加改革，其中的82%，即230多萬戶小微企業(yè)，納稅額減少約40%。

中期大考

營改增已在“2+7”個(gè)行業(yè)推行，下一步將要推進(jìn)到電信業(yè)。目前，財(cái)政部和稅務(wù)總局正在抓緊完善電信業(yè)營改增試點(diǎn)方案。國務(wù)院總理李克強(qiáng)3月5日在十二屆全國人大二次會(huì)議上所作的政府工作報(bào)告明確，將電信業(yè)列入今年?duì)I改增的改革任務(wù)中，而同日提交會(huì)議審議的預(yù)算草案報(bào)告，則進(jìn)一步提出將抓緊研究電信業(yè)納入營改增范圍的政策，力爭今年4月1日實(shí)施。

隨著改革的不斷深入，營改增將迎來一個(gè)更艱難的行業(yè)即電信業(yè)改革，被稱為營改增的 “中期大考”。此前市場上關(guān)于電信業(yè)改革的傳聞此起彼伏?！敖K于得到了通信業(yè)營改增4月1日將啟動(dòng)的消息，下一步期盼具體改革政策盡早出臺(tái)，讓企業(yè)有充足的時(shí)間為改革做好準(zhǔn)備。”騰訊公司財(cái)經(jīng)部門高級(jí)稅務(wù)經(jīng)理孫涌濤說。

第十二屆全國人大代表、中國電信湖南公司總經(jīng)理廖仁斌說，電信業(yè)務(wù)板塊稅負(fù)變化關(guān)鍵看通信業(yè)增值稅的稅率設(shè)計(jì)。

有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，在營改增后，稅率則有可能被調(diào)整至11%?！度A爾街日報(bào)》引述Bernstein分析師稱，征收增值稅后，假如11%的增值稅替換3%的營業(yè)稅。中國移動(dòng)未來一年凈利潤最高或下降7%，而中國電信和中國聯(lián)通凈利潤或最高下降25%。

而如果電信業(yè)按照基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)分類，分別適用11%和6%的稅率，將降低運(yùn)營商利潤大幅下滑的風(fēng)險(xiǎn)。

他表示，電信行業(yè)改革難，難在行業(yè)的特殊性：用戶、消費(fèi)者眾多，改革影響面特別大；如果設(shè)置差異稅率，業(yè)務(wù)拆分會(huì)有很多挑戰(zhàn)；此外電信企業(yè)對系統(tǒng)改造和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型要求高，也會(huì)加大改革的難度。

業(yè)內(nèi)人士表示，運(yùn)營商需應(yīng)勢而變，主動(dòng)擁抱變化，加快轉(zhuǎn)型步伐。短期看，電信業(yè)營改增勢必拉低三大運(yùn)營商的利潤。加之2014年隨著4G全面展開，業(yè)界競爭加劇，資費(fèi)下降通道再次打開，多重因素交織對運(yùn)營商的市場、業(yè)務(wù)和營收造成多重沖擊。但長期來看，隨著行業(yè)日趨市場化，信息通信行業(yè)的交融勢必不斷拓展信息消費(fèi)的內(nèi)涵和外延，推動(dòng)運(yùn)營商在轉(zhuǎn)型流量經(jīng)營中迎來新一輪增長。

稅改下一站

如果說電信業(yè)改革是營改增的一次“中期大考”，隨后將至的建筑、金融等行業(yè)改革，面臨著稅基界定難、征管困難等阻礙；從體制上說，營業(yè)稅即將消失，勢必倒逼財(cái)政體制改革提速。

在財(cái)政部財(cái)科所副所長劉尚?？磥?，對金融行業(yè)征收增值稅，是一個(gè)世界性的難題。有些國家采取對金融行業(yè)免稅，有些采用簡易征稅，有些還采用定額征稅。

“如銀行存貸款業(yè)務(wù)，增加值利差確認(rèn)比較困難，同時(shí)面對存款人和貸款人兩個(gè)服務(wù)對象，開增值稅發(fā)票也很困難?！眲⑸邢Ｕf。

對于體量龐大的建筑安裝業(yè)來說，推進(jìn)營改增難度更大。建筑企業(yè)的上游原料如沙石、水泥等，很多是從個(gè)體經(jīng)營戶或小規(guī)模納稅人手中取得的，難以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，抵扣難以實(shí)現(xiàn)，如果最終稅率設(shè)定較高，可能會(huì)引起企業(yè)稅負(fù)大幅提高。

“營改增推進(jìn)沒有明顯阻力，但仍有細(xì)節(jié)需要打磨?！必?cái)政部財(cái)科所所長賈康說。而地方政府最大的憂慮，則在于營業(yè)稅、增值稅并軌后地方稅收的大幅減少。

第十二屆全國人大代表、山東省財(cái)政廳廳長于國安表示，營改增在山東試點(diǎn)效果很好，97%的企業(yè)實(shí)現(xiàn)了減負(fù)，對服務(wù)業(yè)的拉動(dòng)作用也非常明顯。但營業(yè)稅占了山東地方稅收的三成，隨著改革進(jìn)入后半程，地方最擔(dān)心合并后地方收入銳減的問題?！靶枰醒虢y(tǒng)籌考慮，避免讓地方利益受損?！?/p>

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