國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)控制分析

羅恩東

（中國建設(shè)銀行廣西區(qū)分行，廣西 南寧 530000）

一、國有商業(yè)銀行的“操作風(fēng)險(xiǎn)控制”

自從英國中央銀行在1995 年2 月27 日宣布巴林銀行因?yàn)榻?jīng)營失誤而導(dǎo)致倒閉之事后,“操作風(fēng)險(xiǎn)”迅速成了世界上商業(yè)銀行的重要風(fēng)險(xiǎn)之一,“操作風(fēng)險(xiǎn)控制”也隨即成了商業(yè)銀行中風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)防范內(nèi)容之一。

“操作風(fēng)險(xiǎn)”指的是“因?yàn)椴煌晟频你y行內(nèi)部程序或者存在的問題、人員，亦或者系統(tǒng)以外的事情引起的損失的風(fēng)險(xiǎn)”。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》中把“操作風(fēng)險(xiǎn)”分為“外部欺詐”、“內(nèi)部欺詐”、“客戶關(guān)系”、“就業(yè)政策與工作場(chǎng)所安全”、“業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失靈”、“實(shí)體資產(chǎn)的損失”、“執(zhí)行交割與流程管理”等七種類型?！安僮黠L(fēng)險(xiǎn)”這一名稱雖然在銀行管理當(dāng)中還是個(gè)新鮮詞,可是于銀行的經(jīng)營管理活動(dòng)中，操作風(fēng)險(xiǎn)行為卻已經(jīng)具備了非常長(zhǎng)的歷史。截止當(dāng)前，關(guān)于商業(yè)銀行的“操作風(fēng)險(xiǎn)”研究，尤其是在理論與應(yīng)用方面的研究還非常少，遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上對(duì)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)的研究。畢馬威公司在2003 年開展的“全球銀行風(fēng)險(xiǎn)比重調(diào)查”表明:操作風(fēng)險(xiǎn)由原來的35%比重上升到現(xiàn)階段的40%，說明了未來幾年里，倘若商業(yè)銀行出現(xiàn)倒閉、破產(chǎn)的話,首當(dāng)其沖的并非是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),更不是信用風(fēng)險(xiǎn),卻是銀行內(nèi)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

“操作風(fēng)險(xiǎn)控制”指的是“應(yīng)對(duì)、報(bào)告、監(jiān)測(cè)、評(píng)估、識(shí)別銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的過程”。在現(xiàn)階段，中國國內(nèi)的商業(yè)銀行的“同質(zhì)化”現(xiàn)象非常普遍。我國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)在2005 年的3 月份頒布實(shí)施了國內(nèi)銀行業(yè)關(guān)于銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的管理措施，以及下達(dá)了“切實(shí)防范銀行操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通知”等,這些法律法規(guī)與文件的出臺(tái)，也表明了中國商業(yè)銀行在操作風(fēng)險(xiǎn)管理這一方面邁入了新的時(shí)期，而且操作風(fēng)險(xiǎn)中的條款又從不同方面，包括行務(wù)管理的公開、訂立職責(zé)制、基層行合規(guī)性監(jiān)督、稽核體制建設(shè)和規(guī)章制度建設(shè)等層面向銀行的機(jī)構(gòu)管理提出意見與建議,自獎(jiǎng)懲機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制、行為規(guī)范、輪崗輪調(diào)等做了明確的要求。

二、國有商業(yè)銀行的“內(nèi)部控制”

“內(nèi)部控制”作為伴隨二十世紀(jì)五十年代經(jīng)濟(jì)發(fā)展而逐步建立并發(fā)展起來的一項(xiàng)非常重要的金融管理方式。當(dāng)時(shí)世界上如COCO（加拿大）、COSO（美國）、Cadbury（英國）等國的內(nèi)部控制模式均較為成熟。巴塞爾銀監(jiān)會(huì)隨后吸收并借鑒這些模式的基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際在“銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)框架”中提出了13 項(xiàng)基本準(zhǔn)則,正是這13 項(xiàng)準(zhǔn)則的提出給商業(yè)銀行內(nèi)部控制指明了方向并提供了有效的參考模式。到了二十世紀(jì)七十年代,世界金融行業(yè)陷進(jìn)一個(gè)動(dòng)蕩階段,銀行業(yè)危機(jī)四伏,不斷出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn),極其威脅到金融行業(yè)的安全。隨后的“墨西哥金融危機(jī)事件”、“巴林銀行事件”以及“東南亞金融風(fēng)暴”等嚴(yán)重威脅到了銀行頁的發(fā)展，中國作為世界金融的一部分，也嚴(yán)重受到影響。我們可以從這些銀行危機(jī)事件中發(fā)現(xiàn)，造成銀行金融危機(jī)的一個(gè)共同的深層次原因是銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制不嚴(yán)格所招致。

“商業(yè)銀行的內(nèi)部控制”是指“商業(yè)銀行在于經(jīng)營與管理的過程里,為了確保銀行管理的有效性、資產(chǎn)的安全性與資產(chǎn)的完整性，確保會(huì)計(jì)材料的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性,以實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營管理效益最大化的目標(biāo),要求銀行各工作人員嚴(yán)格遵守銀行各項(xiàng)管理制度而采取的所有相應(yīng)方法與手段。”依照我國中央人民銀行在1997 年實(shí)施的“加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)準(zhǔn)則”所述“金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為,是金融機(jī)構(gòu)為了完成既定的經(jīng)營目標(biāo)而制定與實(shí)施的涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、涉及內(nèi)部各級(jí)機(jī)構(gòu)、各個(gè)職能部門和其工作人員的一系列具有控制職能的手段、程序和舉措的總稱。”

三、國有商業(yè)銀行的“操作風(fēng)險(xiǎn)控制體系”分析

結(jié)合當(dāng)前世界上大多數(shù)國家有關(guān)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的做法,商業(yè)銀行有效的“操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系”主要囊括了報(bào)告、信息系統(tǒng)、工具、方法、流程、戰(zhàn)略、激勵(lì)約束機(jī)制……為此，在借鑒與吸收國外先進(jìn)方法的基礎(chǔ)上，我國國內(nèi)商業(yè)銀行的“操作風(fēng)險(xiǎn)控制體系”主要包括3 個(gè)部分：操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系、操作風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境、操作風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)。然而，我國目前實(shí)際上還沒有一家銀行創(chuàng)建有較為完整的“操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系”,例如，創(chuàng)建得比較早的商業(yè)銀行也只是初步建立起銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu),初步擬訂了關(guān)于銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理方面的一些政策，初步開始搜集關(guān)于銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理方面的一些數(shù)據(jù)，逐步定量、定性地去研究關(guān)于銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理方面的方法與技術(shù)。

結(jié)合自身在商業(yè)銀行多年的工作實(shí)踐，我認(rèn)為,目前我國的商業(yè)銀行在“操作風(fēng)險(xiǎn)控制”方面有下面一些問題值得注意：一是來自銀行外部的詐騙與源于銀行內(nèi)部工作人員的違法違規(guī)操作行為已經(jīng)成為國內(nèi)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的重要因素,往往該類風(fēng)險(xiǎn)占有率十分高,并且危害非常大。二是在銀行操做風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)線角度上講,我國的商業(yè)銀行需要時(shí)刻注意個(gè)人金融與公司金融2 個(gè)方面的業(yè)務(wù)。三是要認(rèn)識(shí)到商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)并非只發(fā)生于操作部門或者是運(yùn)營部門。四是商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害不可低估，反而會(huì)高于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn),并且把銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與銀行信用管理、銀行信貸管理等同，這種觀念都是錯(cuò)誤的。五是來自一線的工作人員易于引發(fā)銀行操作風(fēng)險(xiǎn),同樣，作為銀行的高管也會(huì)引發(fā)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)。六是銀行操作風(fēng)險(xiǎn)過程中的科技成分日益添多。所以，國內(nèi)的商業(yè)銀行“操作風(fēng)險(xiǎn)控制體系”能夠分解成3 個(gè)組成部分：一是“操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效”，二是“操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為”，三是“操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)”。

四、國有商業(yè)銀行的“內(nèi)部控制體系”分析

美國COSO 銀監(jiān)委員會(huì)較先表示,“內(nèi)部控制”包含有5 要素：評(píng)審監(jiān)督、交流信息、控制活動(dòng)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)與控制環(huán)境。而巴塞爾委員會(huì)隨后對(duì)此做了更深一步的闡釋，他們?cè)凇翱刂骗h(huán)境”要素里細(xì)化了對(duì)“管理層的監(jiān)督”以及“文化上的控制”,而在“控制活動(dòng)”要素方面則重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)“職責(zé)分離”的關(guān)鍵性,此外，還對(duì)“交流信息”作了詳細(xì)的解釋說明。種種跡象表明，銀行“內(nèi)部控制體系”日趨完善。結(jié)合本人在國內(nèi)商業(yè)銀行數(shù)年從事內(nèi)部控制工作的實(shí)踐,我認(rèn)為，國內(nèi)的商業(yè)銀行在“內(nèi)部控制”方面是由于不同的環(huán)節(jié)、不同的要素構(gòu)成。例如，在構(gòu)成要素上,“內(nèi)部控制”包含了“監(jiān)督評(píng)價(jià)和糾正”、“交流信息與反饋信息”、“內(nèi)部控制舉措”、“識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)”和“內(nèi)部控制環(huán)境”等5 個(gè)方面。在運(yùn)行系統(tǒng)上,“內(nèi)部控制”是由“不斷改進(jìn)”、“評(píng)價(jià)和監(jiān)督”、“操作和執(zhí)行”、“管理和建設(shè)”以及“決策”5 個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。

現(xiàn)階段,國內(nèi)的商業(yè)銀行在“內(nèi)部控制體系”方面存在的問題為：一是商業(yè)銀行每個(gè)分行、分點(diǎn)的經(jīng)營管理模式并不完全統(tǒng)一。二是上級(jí)銀行對(duì)下級(jí)分行、分點(diǎn)的負(fù)責(zé)人缺乏內(nèi)部的牽制作用。三是商業(yè)銀行的機(jī)制比較復(fù)雜，讓人掌握與遵循比較困難。四是商業(yè)銀行在弄些方面控制力不足而某些方面的控制力反而過度。五是商業(yè)銀行缺乏有效的信息反饋與制度評(píng)估。等等。所以，國內(nèi)商業(yè)銀行的“內(nèi)部控制體系”能夠分解成4 個(gè)組成部分：一是“內(nèi)部控制環(huán)境”，“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與改進(jìn)”，三是“內(nèi)部控制執(zhí)行”，四是“內(nèi)部控制設(shè)計(jì)”。

五、國有商業(yè)銀行“內(nèi)部控制”與“操作風(fēng)險(xiǎn)控制”的關(guān)系

銀行操作風(fēng)險(xiǎn)跟銀行工作人員個(gè)人的失誤、銀行自身程序不健全與控制力不強(qiáng)以及銀行外部的欺詐等行為密切相關(guān)。再加上銀行操作風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生往往在事前比較難預(yù)料,而通常又由于銀行內(nèi)部制度的缺失、系統(tǒng)存在的缺陷以及工作人員的暗箱操作,這就使得銀行操作風(fēng)險(xiǎn)帶有極強(qiáng)的內(nèi)生性。因此,商業(yè)銀行的“內(nèi)部控制”對(duì)“操作風(fēng)險(xiǎn)控制”具備促進(jìn)意義。例如，在1998 年元月份,巴塞爾銀監(jiān)會(huì)實(shí)施了跟“操作風(fēng)險(xiǎn)控制”關(guān)聯(lián)的重要文件《內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估框架》,該文件涉及到了“內(nèi)部控制理論體系”的重要闡述“松散的內(nèi)部控制是導(dǎo)致銀行發(fā)生重大操作風(fēng)險(xiǎn)危害的一個(gè)根源?！倍覈娜嗣胥y行也在“商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引”中明確表示：“商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)于實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)存在著重要的促進(jìn)作用。”

所以,商業(yè)銀行的“內(nèi)部控制”是“操作風(fēng)險(xiǎn)控制”的有效方式,而“操作風(fēng)險(xiǎn)控制”在一定程度上有賴“內(nèi)部控制”的不斷健全完善。

六、意見與建議

當(dāng)前，我過商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)較為頻發(fā),結(jié)合本人的自身實(shí)踐，針對(duì)銀行“內(nèi)部控制”與“操作風(fēng)險(xiǎn)控制”提出幾點(diǎn)意見與建議：

一是國內(nèi)的商業(yè)銀行“內(nèi)部控制設(shè)計(jì)”對(duì)“操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效”以及“操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為”等有較為突出的正面的促進(jìn)意義,但對(duì)“操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)”卻沒有形成有效的影響作用。

二是國內(nèi)的商業(yè)銀行“內(nèi)部控制執(zhí)行”對(duì)“操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為”與“操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)”等有較為突出的正面的促進(jìn)功能,但對(duì)“操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效”卻么有形成有效的影響作用。

三是國內(nèi)的商業(yè)銀行“內(nèi)部控制改進(jìn)與評(píng)價(jià)”對(duì)“操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)”與“操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效”等有較為突出的正面的促進(jìn)意義,但對(duì)“操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為”卻沒有形成有效的影響作用。

四是國內(nèi)商業(yè)銀行的“內(nèi)部控制環(huán)境”對(duì)“操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)”與“控制行為”等有較為突出的正面的促進(jìn)意義,但對(duì)“操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效”卻沒有形成有效的影響作用。

為此，國有商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)大力推廣實(shí)施各種各樣、靈活多變的銀行內(nèi)部的控制活動(dòng),切實(shí)結(jié)合工作實(shí)踐，處理好“內(nèi)部控制”與“操作風(fēng)險(xiǎn)控制”的關(guān)系，采取各種行之有效地措施，狠抓實(shí)效，從而降低銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的危害，提高銀行的經(jīng)營管理成效。

[1]張吉光.商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理[M].北京：中國人民大學(xué)出版社.2005.

[2]張同健.論新巴塞爾協(xié)議下商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制的措施[J].湖南財(cái)經(jīng)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào).2007，(10).

[3]張同健、張成虎.國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào).2008，(06).