新經(jīng)濟形勢下銀行內(nèi)部審計的管理措施

莫曙紅

（中國農(nóng)業(yè)銀行審計局昆明分局，云南 昆明 650224）

為了更好地發(fā)揮銀行內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，強化銀行內(nèi)部的風(fēng)險管理能力，全面提升銀行自身自我糾錯的能力，通過銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的改革，發(fā)揮內(nèi)部審計的管理能力，增強我國商業(yè)銀行的相對獨立性，逐步建立垂直的銀行內(nèi)部審計組織體系，但是因為現(xiàn)代社會的銀行內(nèi)部審計的管理體系尚不成熟，為此創(chuàng)新內(nèi)部審計管理工作已成為今后商業(yè)銀行加強內(nèi)部審計管理、化解和減少金融風(fēng)險的重要手段。

一、新經(jīng)濟形勢下強化銀行內(nèi)部審計管理的重要意義

新的經(jīng)濟形勢下，強化銀行內(nèi)部審計管理是銀行管理人員密切關(guān)注的重要內(nèi)容，首先，強化內(nèi)部審計管理與控制是現(xiàn)在商業(yè)銀行不斷完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的必然要求，建立一個健全的銀行內(nèi)部審計治理結(jié)構(gòu)是改善銀行內(nèi)部控制、提高銀行外部監(jiān)督的有效手段之一，銀行內(nèi)部審計可以檢查出銀行內(nèi)部控制的缺陷，并將這些缺陷及時的報告給審計委員會以及董事會，對于銀行各級經(jīng)營管理部門的業(yè)務(wù)報告路線，銀行內(nèi)部審計具有更直接、更客觀、更公平獨立的特性，更能夠使得商業(yè)銀行的決策層對于銀行內(nèi)部經(jīng)營管理風(fēng)險進行有效的控制；其次，強化銀行內(nèi)部審計的管理與控制，不僅能夠提升商業(yè)銀行的價值創(chuàng)造力，而且對于現(xiàn)代社會銀行面臨經(jīng)濟全球化、金融創(chuàng)新速度過快等不利因素具有很重要的現(xiàn)實意義，商業(yè)銀行根據(jù)銀行風(fēng)險管理的價值理念能夠更好地把握市場動向，更有利于銀行拓展發(fā)展空間以及增加盈利的機會，內(nèi)部審計不僅可以滲透到銀行業(yè)務(wù)的各個部門，而且它對于全面風(fēng)險管理開展銀行的獨立監(jiān)督，利用積累的經(jīng)驗以及職業(yè)的判斷能力幫助銀行增強風(fēng)險的應(yīng)對能力具有重要意義；最后，強化內(nèi)部審計的管理與監(jiān)督不僅為健全銀行內(nèi)部風(fēng)險防范提供了重要保障，而且有利于銀行通過事前、事中、事后審計，強化銀行內(nèi)部審計的管理與控制，為銀行管理層參與財經(jīng)活動重大問題的決策提供有力的依據(jù)，另外內(nèi)部審計還可以積極的為領(lǐng)導(dǎo)部門防止違規(guī)違紀問題的發(fā)生做準備。

二、新經(jīng)濟形勢下銀行內(nèi)部審計管理遇到的問題

新經(jīng)濟形勢下，當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計管理面臨的主要問題有以下幾點：第一，銀行內(nèi)部審計嚴重缺乏獨立性，大部分的國有商業(yè)銀行雖然名義上的由董事會、監(jiān)事會及下屬審計委員會領(lǐng)導(dǎo)，但是實際上卻是實行銀行內(nèi)部高級管理層領(lǐng)導(dǎo)下開展稽核監(jiān)督工作的管理模式，這就使得銀行內(nèi)部審計缺乏領(lǐng)導(dǎo)上的獨立性，容易受到經(jīng)營管理層的完全控制，不能及時的與董事會溝通，因此銀行內(nèi)部控制體系不能更好的實現(xiàn)高效的監(jiān)督與治理；第二，銀行內(nèi)部審計管理的規(guī)范化建設(shè)缺乏突破性，現(xiàn)在的商業(yè)銀行雖然能夠結(jié)合自身的實際情況，依據(jù)審計的法規(guī)制定相關(guān)的審計制度，但是對于審計工作的規(guī)范化建設(shè)并沒有達到要求，因為缺乏制度化以及法制化，因此商業(yè)銀行的內(nèi)部審計往往只是偏重于審計者個人的經(jīng)驗判斷，以至于造成了內(nèi)部審計工作的科學(xué)程度較低、審計效率較低；第三，銀行內(nèi)部審計管理缺乏相應(yīng)的激勵體制，因為銀行內(nèi)部審計部門的工作內(nèi)包容以及職權(quán)范圍、每個人所承擔(dān)的責(zé)任大不相同，因此極大地影響了內(nèi)部審計人員的積極性以及創(chuàng)造性，容易導(dǎo)致應(yīng)付局面的產(chǎn)生。

三、新經(jīng)濟形勢下銀行內(nèi)部審計管理應(yīng)該采取的應(yīng)對措施

（一）提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)教育水平以及技術(shù)培訓(xùn)

首先，應(yīng)該培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的敏感性，增強對于經(jīng)濟熱點的關(guān)注程度，不斷地拓寬審計人員的視野，了解各個行業(yè)的經(jīng)營狀況以及判斷自身所處的經(jīng)濟環(huán)境，正確的把握關(guān)鍵風(fēng)險點；其次，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員對于國家宏觀政策的解讀能力，正確的把握銀行業(yè)務(wù)發(fā)展需要的環(huán)境大局觀；最后，培養(yǎng)審計人員的信息技術(shù)性，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)需求培養(yǎng)與之相適應(yīng)的專業(yè)性人才，熟練的掌握計算機技術(shù)才能夠更好的處理銀行業(yè)務(wù)程序，逐步的將審計人員培養(yǎng)成能夠適應(yīng)并神人信息環(huán)境下的優(yōu)秀審計人員。

（二）加強銀行審計技術(shù)的更新與研發(fā)

首先，應(yīng)該吸取國外銀行內(nèi)部審計的非現(xiàn)場審計技術(shù)，這樣不僅能夠減少系統(tǒng)內(nèi)部經(jīng)營過程中的風(fēng)險損失，而且能夠有效的控制各個機構(gòu)中出現(xiàn)的欺詐以及濫用職權(quán)的情況；另外，應(yīng)該恰當(dāng)?shù)倪\用審計的抽樣技術(shù)，一方面，它符合審計的成本效益原則，能夠?qū)x定的樣本充分收集審計證據(jù)以此來推斷總體的特征，另一方面，抽樣技術(shù)能夠根據(jù)數(shù)學(xué)中概率論的原理確定抽樣規(guī)模，減少了抽樣風(fēng)險，去除了主觀因素，使得內(nèi)部審計技術(shù)更科學(xué)、更有效。

（三）不斷地拓展銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)本身的內(nèi)部控制審計

對于當(dāng)前的銀行內(nèi)部系統(tǒng)來說，大部分內(nèi)部審計都是圍繞信息化的系統(tǒng)展開的，如果銀行內(nèi)部系統(tǒng)不能更強的防止因黑客導(dǎo)致的數(shù)據(jù)發(fā)生移動現(xiàn)象，那么就很可能出現(xiàn)審計人員不能了解真實的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致審計數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)不相符，最后增加審計風(fēng)險。為了更好地拓展銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)，我們應(yīng)該讓審計人員熟悉銀行內(nèi)的計算機信息系統(tǒng)，業(yè)務(wù)的整體框架以及通過哪些規(guī)章制度、安全軟件來實現(xiàn)，采取有效的數(shù)據(jù)接收與發(fā)送渠道，防止不必要的危險發(fā)生。

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