咨詢服務(wù)臺(tái)

●飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，是否需要繳納增值稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售食品有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第62號(hào)）規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為，符合《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

●新成立的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)企業(yè)，是否可以直接申請(qǐng)成為一般納稅人？

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅［2013］106號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

●圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅有何新政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2013］87號(hào)）第二條規(guī)定，自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

●總局規(guī)定的取消10項(xiàng)進(jìn)戶執(zhí)法項(xiàng)目有哪些？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布第一批取消進(jìn)戶執(zhí)法項(xiàng)目清單的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第14號(hào)）規(guī)定，自2014年3月3日起，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于申請(qǐng)使用經(jīng)營(yíng)地發(fā)票調(diào)查巡查、開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單調(diào)查巡查、大額普通發(fā)票代開(kāi)調(diào)查巡查、增值稅專(zhuān)用發(fā)票掛失調(diào)查巡查、未按期認(rèn)證增值稅扣稅憑證逾期抵扣調(diào)查巡查、未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證調(diào)查巡查、白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格采集、車(chē)價(jià)信息管理、逾期未申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人處理、防偽稅控增值稅專(zhuān)用（普通）發(fā)票票表比對(duì)異常處理10個(gè)項(xiàng)目的管理，不再采取進(jìn)戶的方式進(jìn)行。

●航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，是否征收增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅［2013］121號(hào)）第二條規(guī)定，航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。

●安置殘疾人的單位，每年可退還的增值稅具體限額是多少？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2007］92號(hào)）第一條第一款規(guī)定，對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。

●應(yīng)稅服務(wù)企業(yè)年銷(xiāo)售額達(dá)到多少標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第75號(hào)）第二條規(guī)定，營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

●專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)而外購(gòu)的樣品、樣機(jī)，是否可以作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2013］70號(hào)）第一條第三款規(guī)定，企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍。

●經(jīng)營(yíng)圖書(shū)的零售企業(yè)，“營(yíng)改增”之前于2013年已繳納的稅款應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2013］87號(hào)）第八條規(guī)定，按照本通知第二條和第三條規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅或營(yíng)業(yè)稅，凡在接到本通知以前已經(jīng)征收入庫(kù)的，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅款或者辦理稅款退庫(kù)。納稅人如果已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)將專(zhuān)用發(fā)票追回后方可申請(qǐng)辦理免稅。凡專(zhuān)用發(fā)票無(wú)法追回的，一律照章征收增值稅。

●企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)林木，并定期向顧客提供林木管護(hù)勞務(wù)，應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于林木銷(xiāo)售和管護(hù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2008］212號(hào)）的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售林木以及銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于增值稅征收范圍，應(yīng)征收增值稅。納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；屬于其他收入的，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。

●個(gè)體工商戶在什么情形下必須建立復(fù)試賬？

答：根據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào)）第三條規(guī)定，符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

（一）注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的。

（二）銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在80000元以上的。

（三）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

●申請(qǐng)免稅資格的非營(yíng)利組織，應(yīng)在何時(shí)提交申請(qǐng)材料？

答：根據(jù)《武漢市財(cái)政局、武漢市國(guó)家稅務(wù)局、武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法〉的通知》（武財(cái)稅［2014］71號(hào)）第一條規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織申請(qǐng)2013年至2017年免稅資格的需在2014年4月底以前向企業(yè)所得稅主管區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交申請(qǐng)材料，以后年度的免稅資格申請(qǐng)按本辦法規(guī)定執(zhí)行。

●非營(yíng)利組織的免稅資格申請(qǐng)材料應(yīng)提交哪個(gè)部門(mén)受理？

答：根據(jù)《武漢市財(cái)政局、武漢市國(guó)家稅務(wù)局、武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法〉的通知》（武財(cái)稅［2014］71號(hào)）第二條規(guī)定，國(guó)、地稅區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理納稅人的申請(qǐng)資料并進(jìn)行審核，凡申請(qǐng)資料齊全、申請(qǐng)表內(nèi)容填寫(xiě)完整、復(fù)印件與原件相符的，予以當(dāng)場(chǎng)受理并出具受理通知書(shū)。區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政部門(mén)在受理之日起五個(gè)工作日內(nèi)將申請(qǐng)資料報(bào)送市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

●非營(yíng)利組織免稅資格的認(rèn)定由哪個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)？

答：根據(jù)《武漢市財(cái)政局武漢市國(guó)家稅務(wù)局武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法〉的通知》（武財(cái)稅［2014］71號(hào)）中《附件1：武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法》第五條規(guī)定，市財(cái)政局、市國(guó)稅局、市地稅局負(fù)責(zé)經(jīng)市級(jí)或區(qū)級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織的免稅資格認(rèn)定工作。

●非營(yíng)利組織免稅資格的認(rèn)定在時(shí)限上有何規(guī)定？

答：根據(jù)《武漢市財(cái)政局、武漢市國(guó)家稅務(wù)局、武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法〉的通知》（武財(cái)稅［2014］71號(hào)）中《附件1：武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法》第六條規(guī)定，非營(yíng)利組織免稅資格的認(rèn)定，原則上每年辦理一次。初次申請(qǐng)非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定的單位應(yīng)在當(dāng)年9月底前向企業(yè)所得稅主管區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳報(bào)送免稅資格申請(qǐng)材料。區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理免稅資格申請(qǐng)并出具受理通知書(shū)后，在5個(gè)工作內(nèi)將申請(qǐng)資料報(bào)送市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到資料后，及時(shí)送市級(jí)財(cái)政部門(mén)。

市級(jí)財(cái)政部門(mén)會(huì)同市級(jí)稅務(wù)部門(mén)審核認(rèn)定，于每年12月底前聯(lián)合發(fā)文公布獲得免稅資格的非營(yíng)利組織名單及享受年限，并同時(shí)報(bào)省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)備案。

●非營(yíng)利組織免稅資格的有效期為多長(zhǎng)時(shí)間？

答：根據(jù)《武漢市財(cái)政局、武漢市國(guó)家稅務(wù)局、武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法〉的通知》（武財(cái)稅［2014］71號(hào)）中《附件1：武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法》第七條規(guī)定，非營(yíng)利組織2定機(jī)關(guān)確定的免稅資格年度起計(jì)算。

●非營(yíng)利組織免稅資格應(yīng)何時(shí)提出復(fù)審申請(qǐng)？

答：根據(jù)《武漢市財(cái)政局、武漢市國(guó)家稅務(wù)局、武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法〉的通知》（武財(cái)稅［2014］71號(hào)）附件1：武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法第七條規(guī)定，非營(yíng)利組織應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。非營(yíng)利組織的復(fù)審工作，按照本辦法初次申請(qǐng)免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。

●享受免稅優(yōu)惠政策的非營(yíng)利組織在什么情況下應(yīng)取消其免稅資格？

答：根據(jù)《武漢市財(cái)政局、武漢市國(guó)家稅務(wù)局、武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法〉的通知》（武財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）中《附件1：武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法》第十四條規(guī)定，已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營(yíng)利組織有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格，并由市級(jí)認(rèn)定機(jī)關(guān)予以公告。

（一）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結(jié)論為“不合格”的；（二）在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中提供虛假信息的；（三）有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；（四）通過(guò)關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動(dòng)，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)的；（五）因違反《稅收征管法》及其《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的；（六）受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的。

因上述第（一）項(xiàng)規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)在一年內(nèi)不再受理該組織的申請(qǐng)；因上述規(guī)定的除第（一）項(xiàng)以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)在五年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請(qǐng)。