十項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除時(shí)需要提供合法有效憑證

程輝

企業(yè)年度匯算清繳時(shí)，需要自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，此時(shí)不可避免涉及到稅前扣除項(xiàng)目。其中稅前扣除憑證除了發(fā)票外還包括哪些特殊事項(xiàng)的憑證呢？

一、工資薪金。納稅人支付給本單位員工的工資薪金，以工資表和相應(yīng)的支付單據(jù)為稅前扣除憑證。納稅人應(yīng)按規(guī)定保管工資分配方案、工資結(jié)算單、與職工簽訂的勞動(dòng)合同、個(gè)人所得稅扣繳情況以及社保機(jī)構(gòu)蓋章的社會(huì)保險(xiǎn)名單清冊(cè)等證明材料，作為備查資料。支付外派勞務(wù)人員的工資薪金，以勞務(wù)公司開(kāi)具的發(fā)票、與勞務(wù)公司簽訂的用工合同以及支付單據(jù)為稅前扣除憑證。

二、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，以發(fā)票和支付單據(jù)為稅前扣除憑證。對(duì)標(biāo)有本單位名稱(chēng)、電話(huà)號(hào)碼、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)等帶有廣告性質(zhì)的禮品，可按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅前扣除，但應(yīng)提供證據(jù)證明與業(yè)務(wù)宣傳有關(guān)。

三、會(huì)議費(fèi)。納稅人發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，以發(fā)票和支付單據(jù)為稅前扣除憑證。應(yīng)保存會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、對(duì)象、目的、內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的證明，作為備查資料。

四、差旅費(fèi)。納稅人發(fā)生的差旅費(fèi)支出，交通費(fèi)和住宿費(fèi)以發(fā)票為稅前扣除憑證；差旅補(bǔ)助支出需提供納稅人參照國(guó)家或地區(qū)制定的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、以及出差人員姓名、出差地點(diǎn)、時(shí)間和任務(wù)等內(nèi)容的證明材料。

五、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、誤餐補(bǔ)貼。企業(yè)發(fā)放的通訊補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼，在不超過(guò)工資總額14%范圍內(nèi)，憑納稅人制定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、支付單據(jù)在稅前扣除。單位員工將私人車(chē)輛提供給企業(yè)使用的，企業(yè)應(yīng)按照獨(dú)立交易原則支付租賃費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)等不得在稅前扣除。

六、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。納稅人發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出，包括購(gòu)買(mǎi)工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等，符合有關(guān)規(guī)定的以發(fā)票和支付單據(jù)為稅前扣除憑證。

七、利息支出。納稅人向銀行借款而支付的利息，以借款合同、利息結(jié)算和支付單據(jù)為稅前扣除憑證。向非銀行金融企業(yè)借款而支付的利息，以發(fā)票、借款合同、資金收付、利息結(jié)算和支付單據(jù)為稅前扣除憑證。

非銀行金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)。納稅人向非金融企業(yè)或個(gè)人借款而支付的利息，以發(fā)票、借款合同、資金收付、利息結(jié)算和支付單據(jù)為稅前扣除憑證。具有個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)的納稅人，應(yīng)提供完稅憑證。納稅人在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。

八、賠償費(fèi)。納稅人按照有關(guān)規(guī)定向其員工及家屬支付的賠償費(fèi)，以與職工（或家屬）簽訂的賠償協(xié)議（或法院文書(shū)）、相關(guān)部門(mén)出具的鑒定報(bào)告（或書(shū)面證明）以及當(dāng)事人簽字的支付單據(jù)為稅前扣除憑證。納稅人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的賠款和違約金等支出，以當(dāng)事人雙方簽訂的賠款協(xié)議（或法院文書(shū)）、檢驗(yàn)報(bào)告（或事故鑒定）、相關(guān)合同以及支付單據(jù)為稅前扣除憑證。

九、水費(fèi)、電費(fèi)。納稅人的水費(fèi)、電費(fèi)等由物業(yè)公司代收的費(fèi)用，以物業(yè)公司的發(fā)票、費(fèi)用使用及分?jǐn)偙?、支付單?jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應(yīng)做好費(fèi)用代收代繳記錄，以備核查。納稅人與其他單位、個(gè)人共用水電的，憑租賃合同、共用水電各方蓋章（或簽字）確認(rèn)的水電分割單、水電部門(mén)開(kāi)具的水電發(fā)票的復(fù)印件、支付單據(jù)等作為稅前扣除憑證。

十、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。除委托部門(mén)提供的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》外，也可憑轉(zhuǎn)賬完稅憑證和現(xiàn)金完稅證上所載明的工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額進(jìn)行稅前扣除。