淺議高校部門預(yù)算與校內(nèi)全面預(yù)算的有效銜接

王占凱

(安徽理工大學(xué)財(cái)務(wù)處, 安徽淮南232001)

淺議高校部門預(yù)算與校內(nèi)全面預(yù)算的有效銜接

王占凱

(安徽理工大學(xué)財(cái)務(wù)處, 安徽淮南232001)

通過對高校部門預(yù)算與校內(nèi)全面預(yù)算的聯(lián)系進(jìn)行對比分析,提出兩者之間有效的銜接措施,使高校部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算相互補(bǔ)充,相輔相成,在滿足上級有關(guān)部門對部門預(yù)算管理的同時(shí),也充分滿足高校內(nèi)部管理的需要。

高校; 部門預(yù)算; 全面預(yù)算

高校財(cái)務(wù)預(yù)算是高校年度收支計(jì)劃,在高校財(cái)務(wù)管理中占有主導(dǎo)地位,在高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中占有重要作用,是貫穿學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展全過程的重要環(huán)節(jié)。部門預(yù)算與校內(nèi)全面預(yù)算是密切聯(lián)系的,但是在實(shí)際工作中,往往存在“兩張皮”現(xiàn)象,部門預(yù)算與校內(nèi)全面預(yù)算相脫節(jié),本文在分析部門預(yù)算與校內(nèi)全面預(yù)算聯(lián)系的基礎(chǔ)上,提出實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算與校內(nèi)全面預(yù)算有效銜接的措施。

一、高校部門預(yù)算與校內(nèi)全面預(yù)算的含義

(一)高校部門預(yù)算

部門預(yù)算是政府預(yù)算體系的重要組成部分,是編制政府預(yù)算的一種制度和方法,也是政府進(jìn)行財(cái)政管理的重要形式。部門預(yù)算由政府所屬部門編制的全面反映本單位收入和支出情況的預(yù)算。部門預(yù)算由各個(gè)部門獨(dú)立編制完成,一個(gè)部門編一個(gè)預(yù)算。部門預(yù)算由本部門所屬的機(jī)關(guān)及所轄單位預(yù)算組成.并定期向同級財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。

高校是與財(cái)政直接發(fā)生經(jīng)費(fèi)劃撥關(guān)系的預(yù)算單位,高校部門預(yù)算是高校預(yù)算編制的一種方式,將預(yù)算支出按部門功能科目和支出經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行編制,反映了高校的所有收入和支出。就高校而言其收入包括經(jīng)常收入撥款、非稅收入、事業(yè)收入、其他收入等,其支出包括人員支出、定額公用支出、項(xiàng)目支出等,各項(xiàng)收入與支出按學(xué)校的核算要求進(jìn)行細(xì)分。實(shí)行部門預(yù)算是國家進(jìn)行財(cái)政管理體制改革的重要組成部分,是規(guī)范高校預(yù)算管理行為,完善高校管理制度,促進(jìn)高?？茖W(xué)發(fā)展,逐步建立適合我國國情的高校財(cái)務(wù)管理框架,并推行依法依規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的客觀要求。

(二)校內(nèi)全面預(yù)算

校內(nèi)全面預(yù)算是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,是學(xué)校財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)。校內(nèi)全面預(yù)算是利用預(yù)算對學(xué)校內(nèi)部各部門、各單位的各種經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一進(jìn)行計(jì)量、分配、控制、考核,以便更有效地組織、協(xié)調(diào)、完成學(xué)校各項(xiàng)教學(xué)、科研等管理活動,完成既定的學(xué)校發(fā)展目標(biāo),是學(xué)校全過程、全方位、全員參與的預(yù)算管理。

全面預(yù)算是通過確定各部門的工作職責(zé),促使學(xué)校各部門加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào),以便各項(xiàng)工作有機(jī)組織起來,通過全面預(yù)算的編制和綜合收支平衡,高度整合高校各種資源,進(jìn)一步提高學(xué)校財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源的使用效益,達(dá)到資源合理配置和最優(yōu)使用。高校實(shí)施全面預(yù)算管理可以將高校的發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計(jì)劃細(xì)分到學(xué)校所屬各教學(xué)、機(jī)關(guān)單位,學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)可以通過預(yù)算的形式進(jìn)行計(jì)量和表現(xiàn),使各個(gè)教學(xué)、機(jī)關(guān)單位的具體目標(biāo)與高校的發(fā)展目標(biāo)保持統(tǒng)一,指引各個(gè)單位去實(shí)現(xiàn)各自的具體目標(biāo),以保證最后實(shí)現(xiàn)學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)。高校實(shí)施的全面預(yù)算綜合體現(xiàn)出學(xué)校下一年度的各項(xiàng)收入和支出情況,財(cái)務(wù)部門可以從學(xué)校大局出發(fā),站在學(xué)校全局角度調(diào)度分配使用資金,把有限的教育經(jīng)費(fèi)投向教學(xué)、科研等主要方面,提高資金使用的科學(xué)性、有效性、安全性,確保人員和重點(diǎn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出,保證重點(diǎn),兼顧全局。高校實(shí)施全面預(yù)算可以促進(jìn)財(cái)務(wù)等部門排查在預(yù)算編制、執(zhí)行、控制等各環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),以便采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,達(dá)到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。高校實(shí)施全面預(yù)算要堅(jiān)持合法性、規(guī)范性、科學(xué)性和適應(yīng)性相結(jié)合的原則,依法積極組織收入,規(guī)范預(yù)算支出分類,加強(qiáng)會計(jì)核算和預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評價(jià),強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能。

二、高校部門預(yù)算與校內(nèi)全面預(yù)算的關(guān)系對比

高校是對公民進(jìn)行高等教育的學(xué)校,從學(xué)校隸屬關(guān)系上講,高校包含中央部屬高校、地方所屬高校兩大類,中央部屬高校根據(jù)財(cái)政部的要求編制部門預(yù)算,統(tǒng)一上報(bào)財(cái)政部,地方所屬高校根據(jù)地方財(cái)政部門的要求編制部門預(yù)算,上報(bào)各地方財(cái)政部門。財(cái)政經(jīng)費(fèi)對高校的支持和經(jīng)費(fèi)劃撥是通過編制高校部門預(yù)算來實(shí)現(xiàn)的,高校每年按照規(guī)定時(shí)間、規(guī)定內(nèi)容、規(guī)定方式向各自主管教育部門、同級財(cái)政部門報(bào)送部門預(yù)算。部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算之間雖然存在著密切的相關(guān)性,但是部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算在目的、含義、編制時(shí)間、組織結(jié)構(gòu)、編制內(nèi)容等很多方面還存在很大差異,在實(shí)際操作中有把部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算混淆的狀況。

部門預(yù)算是政府預(yù)算體系的重要組成部分,是高校根據(jù)主管教育部門和財(cái)政部門要求報(bào)送的滿足財(cái)政管理需要的預(yù)算。由于高校部門預(yù)算在預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算執(zhí)行、績效考核等各方面與高校自身發(fā)展與管理的要求還有差異,為了切實(shí)把校內(nèi)全面預(yù)算當(dāng)作有效的管理工具運(yùn)用到學(xué)校的各項(xiàng)管理中,這就要求采取各種控制措施把部門預(yù)算編制的功能科目、經(jīng)濟(jì)分類按照高校內(nèi)部易理解和操作的方式與校內(nèi)全面預(yù)算相銜接,將預(yù)算項(xiàng)目、指標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化,便于校內(nèi)各個(gè)部門理解、執(zhí)行,以進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行的及時(shí)性、科學(xué)性、準(zhǔn)確性,進(jìn)一步提高預(yù)算的績效考核水平。高校校內(nèi)全面預(yù)算管理在部門預(yù)算的基礎(chǔ)上,通過全員參與,將預(yù)算內(nèi)容、執(zhí)行、績效考核與校內(nèi)各單位的工作密切聯(lián)系起來,起到加強(qiáng)高校內(nèi)部管理的有效工具作用。部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算二者的比較分析見表1。

三、高校部門預(yù)算與校內(nèi)全面預(yù)算的有效銜接

(一)預(yù)算內(nèi)容的銜接

在編制部門收入預(yù)算時(shí),高校需要將財(cái)政安排的各種經(jīng)費(fèi)及補(bǔ)助收入、納入財(cái)政專戶管理的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、成教學(xué)費(fèi)等非稅收入、科研收入、納入國庫管理的國有資產(chǎn)出租出借收入、利息收入、其他收入等全部納入預(yù)算統(tǒng)籌安排。支出預(yù)算分功能科目預(yù)算和經(jīng)濟(jì)科目預(yù)算,也分基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算;既包括對財(cái)政撥款安排的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算,也包括對財(cái)政專戶資金、科研收入、其他收入等安排的預(yù)算。而編制校內(nèi)全面預(yù)算是將所有收入支出融合于一個(gè)體系,在預(yù)算內(nèi)容上對高校所有收入和支出進(jìn)行全面反映,是實(shí)現(xiàn)學(xué)校目標(biāo)、提升績效的有力工具。在財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算指標(biāo)后,財(cái)務(wù)部門根據(jù)學(xué)校具體業(yè)務(wù)及工作重點(diǎn)進(jìn)行組織編制下一年校內(nèi)全面預(yù)算,在校內(nèi)全面預(yù)算的基礎(chǔ)上,將預(yù)算支出按經(jīng)濟(jì)科目進(jìn)行細(xì)化編制部門預(yù)算,促使部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算在預(yù)算內(nèi)容上的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一,達(dá)到相互補(bǔ)充、相互配合的作用,以便全面反映高校的各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

(二)預(yù)算編制時(shí)間的銜接

根據(jù)財(cái)政部門對部門預(yù)算編制的時(shí)間要求,在財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算編報(bào)限額內(nèi)根據(jù)審核后的部門預(yù)算基礎(chǔ)信息和預(yù)算供給政策編制基本支出預(yù)算,并在當(dāng)年的9月份報(bào)送“一上”預(yù)算。在每年的11月份根據(jù)財(cái)政廳下達(dá)的預(yù)算控制數(shù),認(rèn)真核對收入支出,并對功能科目和經(jīng)濟(jì)科目進(jìn)行仔細(xì)檢查,補(bǔ)充編制設(shè)備、服務(wù)等政府采購等預(yù)算,修改完成部門預(yù)算草案文本,報(bào)送“二上”預(yù)算,再經(jīng)人大常委會批復(fù)可能需要等到下一年度4月份。由于部門預(yù)算編制時(shí)間一般跨度長,而且經(jīng)批復(fù)的預(yù)算可能與編制時(shí)相比在經(jīng)濟(jì)科目、經(jīng)費(fèi)來源、預(yù)算金額等部分會有差異,這增加了當(dāng)年預(yù)算順利執(zhí)行的難度。高校在編制部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算時(shí),可以采取以下方式應(yīng)對這些可能出現(xiàn)的問題:一是盡可能使校內(nèi)預(yù)算編制的時(shí)間與部門預(yù)算安排編制的時(shí)間同步進(jìn)行,這樣既可以避免一年內(nèi)安排兩次預(yù)算編制工作,減少工作量,又能使上報(bào)的部門預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、依據(jù)充分;二是對學(xué)校以往會計(jì)核算、預(yù)算執(zhí)行、決算分析有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析研究,找出規(guī)律,查擺問題,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),為采取更科學(xué)的預(yù)算編制方法做好準(zhǔn)備,以盡可能避免由于編制時(shí)間提前,數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確等問題;三是在部門預(yù)算“一上”后,如高校在年度任務(wù)、發(fā)展機(jī)會、政策制度等方面發(fā)生重大變化時(shí),可以在“二上”的部門預(yù)算中進(jìn)行修正,如沒有發(fā)生重大變化,可以在經(jīng)濟(jì)科目之間進(jìn)行微小變動,不影響部門預(yù)算的上報(bào)。通過部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算在編制時(shí)間上的一致,確保部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算在內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)分類等方面相互補(bǔ)充、協(xié)調(diào)一致,避免形成“兩張皮”,使預(yù)算流于形式,切實(shí)發(fā)揮預(yù)算的功效。高?？梢栽诓块T預(yù)算經(jīng)人大批復(fù)前先執(zhí)行校內(nèi)全面預(yù)算,在部門預(yù)算批復(fù)后根據(jù)批復(fù)后的部門預(yù)算對校內(nèi)全面預(yù)算進(jìn)行微調(diào)。

(三)預(yù)算項(xiàng)目的銜接

為滿足在編制部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算時(shí)對項(xiàng)目管理的需要,各高校應(yīng)建立滾動項(xiàng)目庫,從項(xiàng)目立項(xiàng)、建設(shè)、經(jīng)費(fèi)使用等方面制定相應(yīng)的項(xiàng)目管理辦法,以便更好的完成項(xiàng)目申報(bào)及項(xiàng)目績效考核的需要。在編制部門預(yù)算的項(xiàng)目支出時(shí),經(jīng)專家論證、民主決策等一系列嚴(yán)格程序,從高校確定的項(xiàng)目庫中遴選出重點(diǎn)項(xiàng)目上報(bào)主管部門及財(cái)政部門作為部門預(yù)算安排的項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)。在編制校內(nèi)全面預(yù)算時(shí),可以在部門預(yù)算安排的項(xiàng)目基礎(chǔ)上,對項(xiàng)目庫中其余項(xiàng)目作為校內(nèi)項(xiàng)目安排預(yù)算。高校項(xiàng)目庫的建立及項(xiàng)目的篩選要嚴(yán)格按照高校制定的項(xiàng)目預(yù)算管理辦法進(jìn)行,避免編制預(yù)算進(jìn)行申報(bào)時(shí)由于時(shí)間緊、任務(wù)重而導(dǎo)致盲目性,致使項(xiàng)目準(zhǔn)備不充分,達(dá)不到預(yù)算執(zhí)行效果。

(四)編制方式的銜接

部門預(yù)算主要是按照類、款、項(xiàng)進(jìn)行功能科目分類,對經(jīng)費(fèi)支出按經(jīng)濟(jì)科目進(jìn)行細(xì)化編制,專業(yè)性很高。而校內(nèi)全面預(yù)算的編制是要求全員參與,而非財(cái)務(wù)人員對功能科目、經(jīng)濟(jì)科目不熟悉,這就對各單位很難按照經(jīng)濟(jì)科目編制預(yù)算。把部門預(yù)算按照功能科目、經(jīng)濟(jì)科目的預(yù)算編制方法轉(zhuǎn)變?yōu)楦咝?nèi)部使用的大家能通俗易懂的適合學(xué)校內(nèi)部各部門編制的方法。根據(jù)各部門實(shí)際情況確定相應(yīng)的支出范圍,設(shè)定預(yù)算編制科目,通過支出范圍和會計(jì)科目的對接,完成與部門預(yù)算的統(tǒng)一。實(shí)現(xiàn)預(yù)算全員參與、全面管理的預(yù)算管理理念,切實(shí)發(fā)揮預(yù)算的效用。

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G647;F275

A

1671-4733(2014)06-0035-03

10.3969/j.issn.1671-4733.2014.06.010

2014-10-14

王占凱(1982-),男,安徽淮南人,會計(jì)師,從事高校財(cái)務(wù)管理工作,電話:0554-6668244。