規(guī)范建立鐵路運(yùn)輸企業(yè)清算模式的研究

高 俊 上海鐵路局財(cái)務(wù)處

1 前言

鐵路運(yùn)輸企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品為旅客和貨物運(yùn)輸，其產(chǎn)品本質(zhì)特點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)旅客和貨物的位移。且其產(chǎn)品的實(shí)現(xiàn)有其自身的特點(diǎn)，即從產(chǎn)品組織、運(yùn)輸過程到運(yùn)輸產(chǎn)品完成，除部分在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)外，更有很大一部分是通過相關(guān)鐵路運(yùn)輸企業(yè)聯(lián)合協(xié)作完成。由于鐵路運(yùn)輸“設(shè)備聯(lián)網(wǎng)、生產(chǎn)聯(lián)動(dòng)、統(tǒng)一指揮、部門聯(lián)勞”等關(guān)聯(lián)性強(qiáng)、整體性高的特點(diǎn)，以及我國(guó)鐵路“統(tǒng)一運(yùn)價(jià)、一票到達(dá)、一次收費(fèi)”的主要收費(fèi)方式，決定了鐵路運(yùn)輸企業(yè)間提供聯(lián)合運(yùn)輸需要按消耗資源補(bǔ)償?shù)脑瓌t，建立公平、公正的清算規(guī)則，對(duì)聯(lián)合運(yùn)輸實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入在各鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行合理分配。

同時(shí)，目前在鐵路運(yùn)輸產(chǎn)品多運(yùn)價(jià)情況下，運(yùn)價(jià)系統(tǒng)并沒有解決運(yùn)能和資源稀缺的協(xié)調(diào)問題。為鼓勵(lì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)充分利用現(xiàn)有運(yùn)輸資源增運(yùn)增收，有效協(xié)同聯(lián)合運(yùn)輸，實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大聯(lián)合運(yùn)輸規(guī)模，有必要在公平、公正基礎(chǔ)上制定鐵路運(yùn)輸企業(yè)間相互提供服務(wù)清算規(guī)則，合理聯(lián)合運(yùn)輸企業(yè)間利益分配，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化運(yùn)輸方案。一方面促進(jìn)提高鐵路運(yùn)輸資源利用效率，提升鐵路運(yùn)輸企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，另一方面合理界定客貨運(yùn)輸收入與基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)用所能達(dá)到的成本補(bǔ)償率。

2 鐵路運(yùn)輸企業(yè)清算主要模式及適應(yīng)性分析

由于我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)長(zhǎng)期以來以國(guó)家為主導(dǎo)，并實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和政企合一的管理體制，在這種管理模式下，自六十年代以來，鐵路運(yùn)輸企業(yè)利益分配相繼經(jīng)歷了“收支兩條線”、“清算單價(jià)”、“雙掛鉤”、“管直方案”、“模擬區(qū)域運(yùn)價(jià)”等模式，即原鐵道部作為一個(gè)政企合一的機(jī)構(gòu)，對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行垂直管理、集中指揮，將在各鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間的清算關(guān)系看作是企業(yè)內(nèi)部分配問題，更多考慮的是調(diào)動(dòng)各個(gè)鐵路運(yùn)輸企業(yè)完成運(yùn)輸生產(chǎn)任務(wù)和增收節(jié)支的積極性，而很少考慮分配問題對(duì)鐵路投資環(huán)境帶來的影響。

為適應(yīng)轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制、轉(zhuǎn)變政府職能需要，推進(jìn)鐵路運(yùn)輸體制改革，原鐵道部修訂并自2001年起執(zhí)行客運(yùn)收入來自市場(chǎng)、客運(yùn)與貨網(wǎng)分賬核算的“收支顯性化”清算辦法。2005年，為進(jìn)一步推進(jìn)鐵路運(yùn)輸財(cái)務(wù)體制改革，適應(yīng)鐵路跨越式發(fā)展戰(zhàn)略要求，基于使鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入結(jié)果顯性化，實(shí)行資金轉(zhuǎn)移支付制度，加大對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本控制力度的原則，在2001年清算辦法基礎(chǔ)上，按照“收入來自市場(chǎng)，旅客運(yùn)輸、專業(yè)運(yùn)輸承運(yùn)結(jié)算，普通貨運(yùn)分段計(jì)算，提供服務(wù)相互清算”的總體思路，制定了新的現(xiàn)行“鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法”，并經(jīng)過逐步完善沿用至今。目前實(shí)行的清算辦法，按照市場(chǎng)適應(yīng)性分析，在較大程度上滿足了鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益分配，但也存在一定的局限性。

2.1 現(xiàn)行清算辦法的特點(diǎn)

2.1.1 客運(yùn)收入、管內(nèi)貨運(yùn)收入清算更加貼近市場(chǎng)

客運(yùn)收入直接從市場(chǎng)取得，誰開車承運(yùn)與之直接相關(guān)的客運(yùn)進(jìn)款原則上作為列車擔(dān)當(dāng)局的客運(yùn)營(yíng)業(yè)收入；行包專列比照旅客列車辦理；其余客運(yùn)進(jìn)款作為收款局的客運(yùn)營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)，管內(nèi)貨運(yùn)收入歸承運(yùn)企業(yè)。促進(jìn)了鐵路運(yùn)輸企業(yè)按照市場(chǎng)規(guī)律配置客運(yùn)資源。

2.1.2 提供運(yùn)輸服務(wù)相互清算加強(qiáng)了市場(chǎng)化程度

提供運(yùn)輸服務(wù)清算結(jié)合鐵路運(yùn)輸設(shè)備聯(lián)網(wǎng)、生產(chǎn)聯(lián)動(dòng)的特點(diǎn)，按照全國(guó)統(tǒng)一單價(jià)和提供服務(wù)項(xiàng)目清算相互提供運(yùn)輸服務(wù)。使各鐵路運(yùn)輸企業(yè)為提供服務(wù)所付出的支出得以合理補(bǔ)償，有效地促進(jìn)各鐵路運(yùn)輸企業(yè)加強(qiáng)成本管理。

2.1.3 有利于促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)投融資體制改革

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入直接來自市場(chǎng)，并真實(shí)、準(zhǔn)確反映盈虧結(jié)果，這樣會(huì)更有利于潛在投資者準(zhǔn)確判斷投資收益水平，做出正確投資決策。

2.1.4 有利于調(diào)動(dòng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的積極性

各鐵路運(yùn)輸企業(yè)在統(tǒng)一運(yùn)價(jià)體制下，相對(duì)公平的清算辦法，有利于促進(jìn)各鐵路運(yùn)輸企業(yè)與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)，能夠促進(jìn)各鐵路運(yùn)輸企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理提效，同時(shí)，為國(guó)家針對(duì)不同的鐵路地區(qū)、運(yùn)輸產(chǎn)品制定相適應(yīng)的財(cái)政、稅收和價(jià)格政策創(chuàng)造條件。

2.2 現(xiàn)行清算辦法的局限

2.2.1 貨運(yùn)直通清算不利于導(dǎo)向運(yùn)輸企業(yè)積極性

貨運(yùn)直通運(yùn)輸進(jìn)款按直通貨物周轉(zhuǎn)量掛鉤清算，容易導(dǎo)致鐵路運(yùn)輸企業(yè)被動(dòng)地接受其他運(yùn)輸企業(yè)組織通過運(yùn)輸?shù)?，過多地爭(zhēng)直通發(fā)送貨運(yùn)量，不能很好地促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)從源頭合理組織貨運(yùn)增運(yùn)增收。

2.2.2 統(tǒng)一的直通清算單價(jià)顯失公平

現(xiàn)行清算辦法貨運(yùn)直通運(yùn)輸清算單價(jià)全路統(tǒng)一，由于各運(yùn)輸企業(yè)貨運(yùn)資源存在差異，以及所處路網(wǎng)位置的差別，且運(yùn)輸貨物品類不同其運(yùn)價(jià)號(hào)、運(yùn)價(jià)水平也不同，容易產(chǎn)生各運(yùn)輸企業(yè)貨運(yùn)收入分配不公平。

2.2.3 部分提供服務(wù)清算與承運(yùn)業(yè)務(wù)收支不匹配

由于貨運(yùn)業(yè)務(wù)不對(duì)應(yīng)承運(yùn)主體，部分提供服務(wù)清算項(xiàng)目只是運(yùn)輸企業(yè)間貨運(yùn)收入相互分配清算，與具體承運(yùn)業(yè)務(wù)收支銜接不緊密，更多體現(xiàn)為虛擬收付費(fèi)，不利于承運(yùn)企業(yè)算賬開車。

2.2.4 提供服務(wù)清算單價(jià)缺乏時(shí)效性

由于運(yùn)輸生產(chǎn)組織變化，基礎(chǔ)設(shè)施投入成本，以及市場(chǎng)物價(jià)和地區(qū)營(yíng)運(yùn)成本水平差異等，目前清算辦法部分實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一價(jià)格，部分清算單價(jià)動(dòng)態(tài)調(diào)整不及時(shí)，導(dǎo)致清算收入不能有效補(bǔ)償相應(yīng)成本，影響提供服務(wù)清算的質(zhì)量和收支配比。

3 建立多元經(jīng)營(yíng)主體市場(chǎng)化清算模式

鑒于上述現(xiàn)行鐵路運(yùn)輸清算辦法存在的特點(diǎn)和局限，為適應(yīng)鐵路投融資體制改革和鐵路運(yùn)輸主體的多元化，規(guī)范鐵路運(yùn)輸清算行為，保證清算質(zhì)量和清算工作有序開展，有必要建立更加適應(yīng)多元經(jīng)營(yíng)主體的市場(chǎng)化清算模式。

3.1 清算模式總體原則

鐵路運(yùn)輸清算以鐵路運(yùn)輸企業(yè)為主體，按照運(yùn)輸收入來自市場(chǎng)、提供服務(wù)合理補(bǔ)償、清算公正透明的原則，運(yùn)輸進(jìn)款按規(guī)定清算給承擔(dān)旅客、貨物運(yùn)輸?shù)蔫F路運(yùn)輸企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱承運(yùn)企業(yè)），承運(yùn)企業(yè)支付其他鐵路企業(yè)提供聯(lián)合運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用，鐵路運(yùn)輸企業(yè)間提供服務(wù)相互清算。

3.2 清算模式具體辦法

（1）從源頭明確客貨運(yùn)輸承運(yùn)業(yè)務(wù)收入

①旅客票價(jià)進(jìn)款、旅客列車核收補(bǔ)票進(jìn)款、行包（行郵）運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)進(jìn)款扣除特殊運(yùn)價(jià)高出普通運(yùn)價(jià)的部分清算給承運(yùn)企業(yè)。

②貨物運(yùn)費(fèi)進(jìn)款、電氣化附加費(fèi)進(jìn)款扣除特殊運(yùn)價(jià)高出普通運(yùn)價(jià)部分清算給承運(yùn)企業(yè)。

③旅客票價(jià)、貨物運(yùn)費(fèi)特殊運(yùn)價(jià)高于普通運(yùn)價(jià)部分的進(jìn)款清算給執(zhí)行特殊運(yùn)價(jià)的企業(yè)。

旅客票價(jià)、貨物運(yùn)費(fèi)特殊運(yùn)價(jià)是指經(jīng)按規(guī)定程序核準(zhǔn)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)所屬某區(qū)段執(zhí)行的旅客、貨物運(yùn)輸價(jià)格；旅客票價(jià)、貨物運(yùn)費(fèi)普通運(yùn)價(jià)是指承運(yùn)企業(yè)承擔(dān)旅客、貨物運(yùn)輸按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行的市場(chǎng)運(yùn)價(jià)。

（2）客貨其他收入按業(yè)務(wù)主體分別確認(rèn)

①客運(yùn)其他進(jìn)款中與列車有關(guān)進(jìn)款清算給承運(yùn)企業(yè)，與車站相關(guān)的進(jìn)款清算給收費(fèi)車站所屬企業(yè)。

②貨運(yùn)其他進(jìn)款清算給收款車站資產(chǎn)所屬企業(yè)。

③行包(行郵)、集裝箱、特種貨物運(yùn)輸核收的其他運(yùn)輸進(jìn)款，與運(yùn)輸列車、車輛或?qū)I(yè)器具相關(guān)進(jìn)款清算給承運(yùn)企業(yè)；與貨物運(yùn)輸辦理機(jī)構(gòu)設(shè)施、設(shè)備、耗材相關(guān)進(jìn)款清算給收款車站資產(chǎn)所屬企業(yè)。

（3）承運(yùn)企業(yè)支付提供作業(yè)服務(wù)費(fèi)對(duì)原辦法貨運(yùn)業(yè)務(wù)“管直”清算，并按照各運(yùn)輸企業(yè)間相互提供的客運(yùn)線路使用、旅客運(yùn)輸服務(wù)、路網(wǎng)運(yùn)輸服務(wù)和其他服務(wù)等項(xiàng)目進(jìn)行清算，改為旅客、貨物運(yùn)輸按承運(yùn)清算模式，并按照聯(lián)合運(yùn)輸企業(yè)向承運(yùn)企業(yè)清算提供作業(yè)服務(wù)，尤其是較現(xiàn)行清算辦法相比，承運(yùn)企業(yè)貨物運(yùn)輸向提供聯(lián)合運(yùn)輸?shù)钠渌F路運(yùn)輸企業(yè)支付貨運(yùn)線路使用費(fèi)，更加清晰承運(yùn)企業(yè)貨物運(yùn)輸收支配比，適應(yīng)承運(yùn)企業(yè)多元化要求。

①車站服務(wù)費(fèi)。承運(yùn)企業(yè)向?yàn)槠渎每土熊囂峁┛推卑l(fā)售、旅客發(fā)送，以及旅客、貨物運(yùn)輸發(fā)送、中轉(zhuǎn)、到達(dá)作業(yè)服務(wù)的其他鐵路企業(yè)支付提供服務(wù)費(fèi)。售票服務(wù)費(fèi)按照旅客票價(jià)進(jìn)款和清算比例支付，車站旅客服務(wù)費(fèi)按照旅客發(fā)送人數(shù)和清算單價(jià)支付；貨物發(fā)送服務(wù)費(fèi)按照貨物發(fā)送噸和清算單價(jià)支付，貨物到達(dá)服務(wù)費(fèi)按照貨物到達(dá)噸和清算單價(jià)支付。

②技術(shù)作業(yè)費(fèi)。旅客承運(yùn)企業(yè)向?yàn)槠渎每土熊囂峁┘夹g(shù)作業(yè)服務(wù)的鐵路企業(yè)按旅客列車有關(guān)作業(yè)服務(wù)列次和相應(yīng)清算單價(jià)支付服務(wù)費(fèi)；貨物承運(yùn)企業(yè)向?yàn)槠涮峁┚幗庾鳂I(yè)服務(wù)的路網(wǎng)性、區(qū)域性編組站所屬鐵路企業(yè)按貨車重車辦理輛數(shù)分有調(diào)作業(yè)、無調(diào)作業(yè)和規(guī)定的清算單價(jià)支付服務(wù)費(fèi)。

③線路使用費(fèi)。客運(yùn)線路按速度等級(jí)分類，貨運(yùn)線路按貨運(yùn)密度分類，客貨混用線路分別按客運(yùn)速度和貨運(yùn)密度分類?？瓦\(yùn)線路使用費(fèi)按不同線路等級(jí)及不同旅客列車（含行李車、郵政車）產(chǎn)生的車輛公里和規(guī)定的清算單價(jià)支付。貨運(yùn)線路使用費(fèi)按不同貨運(yùn)密度線路等級(jí)產(chǎn)生的貨車總重噸公里和規(guī)定的清算單價(jià)支付。

④輪渡服務(wù)費(fèi)。按照旅客列車（含行李車、郵政車）、貨物車輛在渡輪上產(chǎn)生的車輛公里和規(guī)定的清算單價(jià)支付。

⑤機(jī)車牽引費(fèi)。分內(nèi)燃、電力機(jī)車（分客貨）牽引費(fèi)。內(nèi)燃機(jī)車牽引費(fèi)補(bǔ)償內(nèi)容包括內(nèi)燃機(jī)車使用費(fèi)和能耗兩部分，電力機(jī)車牽引費(fèi)補(bǔ)償內(nèi)容為電力機(jī)車使用費(fèi)。內(nèi)燃、電力機(jī)車使用費(fèi)分別定價(jià)，能耗實(shí)行分區(qū)段單價(jià)，按內(nèi)燃或電力機(jī)車完成的客貨牽引總重噸公里和規(guī)定的清算單價(jià)支付。

⑥接觸網(wǎng)使用費(fèi)。包括接觸網(wǎng)使用費(fèi)和電費(fèi)兩部分，網(wǎng)費(fèi)按速度等級(jí)和客貨類別分別實(shí)行統(tǒng)一單價(jià)，電費(fèi)實(shí)行分區(qū)段單價(jià)。按各速度等級(jí)線路上完成的客貨牽引總重噸公里和規(guī)定的清算單價(jià)支付。

⑦車輛服務(wù)（占用）費(fèi)。加掛客車服務(wù)費(fèi)按加掛客車完成的客車車輛公里和規(guī)定的清算單價(jià)支付。貨車使用服務(wù)費(fèi)按貨車產(chǎn)生的重車車輛公里和規(guī)定的清算單價(jià)支付。鐵路運(yùn)輸企業(yè)管界內(nèi)占用其他鐵路企業(yè)貨車，以及行包、集裝箱、特種貨物運(yùn)輸承運(yùn)企業(yè)占用其他鐵路企業(yè)貨車，按占用貨車輛日和規(guī)定的清算單價(jià)向貨車所屬企業(yè)支付費(fèi)用。

⑧其他服務(wù)費(fèi)。其他服務(wù)費(fèi)由鐵路運(yùn)輸企業(yè)間通過協(xié)議形式，按共同協(xié)商確定的工作量和清算單價(jià)支付。

（4）鐵路運(yùn)輸保價(jià)進(jìn)款清算

鐵路運(yùn)輸保價(jià)進(jìn)款清算給鐵路運(yùn)輸保價(jià)管理機(jī)構(gòu)并由其管理。

（5）有特殊規(guī)定的從其規(guī)定。

4 完善鐵路運(yùn)輸清算保障體系

建立多元經(jīng)營(yíng)主體市場(chǎng)化清算模式，更重要的是從公平、公正和誠(chéng)信的角度，約定各運(yùn)輸主體參與鐵路行業(yè)運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)利益分配規(guī)則，并建立有效的鐵路運(yùn)輸清算保障體系。

（1）制定合理的市場(chǎng)化清算價(jià)格體系。按照補(bǔ)償性、效率性、關(guān)聯(lián)性和適應(yīng)性原則，征求參與聯(lián)合運(yùn)輸鐵路企業(yè)意見，并取得第三方機(jī)構(gòu)的獨(dú)立評(píng)估意見，由鐵路行業(yè)主管部門制定并公布清算價(jià)格體系。

（2）建立獨(dú)立的鐵路清算機(jī)構(gòu)。從事鐵路聯(lián)合運(yùn)輸?shù)蔫F路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)通過鐵路清算機(jī)構(gòu)辦理清算，簽訂清算協(xié)議。鐵路清算機(jī)構(gòu)根據(jù)鐵路運(yùn)輸進(jìn)款、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)及清算基礎(chǔ)信息等信息源生成準(zhǔn)確的清算信息。并保證清算系統(tǒng)安全可靠，清算信息真實(shí)、準(zhǔn)確，提供數(shù)據(jù)及時(shí)、完整。

（3）明確清算機(jī)構(gòu)和參與聯(lián)合鐵路運(yùn)輸企業(yè)在清算工作中的權(quán)利和義務(wù)。對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)、鐵路客（貨）票和收入管理機(jī)構(gòu)、鐵路統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)和鐵路清算機(jī)構(gòu)，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，明確相應(yīng)權(quán)利和義務(wù)，確保清算工作有序運(yùn)行。

（4）加強(qiáng)鐵路清算機(jī)構(gòu)和鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)管。對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供、確認(rèn)清算源點(diǎn)信息，以及清算資金的及時(shí)支付和鐵路客（貨）票管理機(jī)構(gòu)、鐵路統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)按規(guī)定提供有關(guān)清算源點(diǎn)信息等，建立約束機(jī)制。

5 結(jié)束語

目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)市場(chǎng)化改革仍在探索中，完善的鐵路運(yùn)輸企業(yè)清算模式的建立，既對(duì)運(yùn)輸進(jìn)款和提供運(yùn)輸作業(yè)服務(wù)的主要清算項(xiàng)目、清算信息來源進(jìn)行規(guī)范，又對(duì)清算價(jià)格的制定進(jìn)行約束，以及對(duì)參與清算各方的權(quán)利義務(wù)、違規(guī)處理等進(jìn)行約定，將更加有效保證清算信息的準(zhǔn)確，進(jìn)一步促進(jìn)鐵路運(yùn)輸多元化經(jīng)營(yíng)主體利益公平、合理分配，從市場(chǎng)角度進(jìn)一步規(guī)范鐵路運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)行為。