企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制建設(shè)研究

唐 洋 曹秋云

(南華大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，湖南 衡陽 421001)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，企業(yè)一直局限于“利潤(rùn)最大化”的追求，忽視了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行，最終導(dǎo)致諸多社會(huì)問題的出現(xiàn)，譬如生態(tài)資源遭到破壞、環(huán)境污染日益嚴(yán)重、員工權(quán)益不能得到有效保護(hù)，造成就業(yè)難、消費(fèi)者個(gè)人權(quán)益受到侵害、誠信道德缺失等問題。如今，隨著企業(yè)社會(huì)責(zé)任理念深入人心，大部分企業(yè)都已經(jīng)了解和認(rèn)識(shí)到履行社會(huì)責(zé)任的重要性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和管理等行為與企業(yè)利益相關(guān)者的利益息息相關(guān)［1］。企業(yè)如果忽視社會(huì)責(zé)任，企業(yè)利益相關(guān)者將受到損害，那么企業(yè)就要對(duì)此行為承擔(dān)責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè)還可能面臨倒閉的危險(xiǎn)，如三鹿奶粉事件最終導(dǎo)致三鹿集團(tuán)破產(chǎn)倒閉。這種完全無視企業(yè)社會(huì)責(zé)任的行為會(huì)給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟(jì)損失，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，不僅會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，還會(huì)阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這些問題的產(chǎn)生與企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制建設(shè)密切相關(guān)，然而當(dāng)前我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制建設(shè)處于發(fā)展階段，存在諸多不足，許多地方還有待提高和完善。

一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制的相關(guān)理論分析

1、企業(yè)社會(huì)責(zé)任

企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容較為復(fù)雜，眾說紛紜。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不同企業(yè)所履行的社會(huì)責(zé)任也不盡相同，如食品加工企業(yè)主要是安全生產(chǎn)和質(zhì)量保證，一般企業(yè)的社會(huì)責(zé)任主要包括環(huán)境保護(hù)、資源保護(hù)、促進(jìn)就業(yè)、保護(hù)消費(fèi)者和工人的權(quán)利和利益［2］。企業(yè)社會(huì)責(zé)任既具有道德上的自律性，也具有法律上的他律性。我國《公司法》第5 條就規(guī)定企業(yè)應(yīng)“承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，如果企業(yè)不遵守這項(xiàng)規(guī)定，將受到法律的懲罰”［3］。

不少學(xué)者認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)不能單單以利益最大化作為企業(yè)發(fā)展的唯一目標(biāo)，而是最大限度的維護(hù)社會(huì)利益、履行社會(huì)責(zé)任。該觀點(diǎn)認(rèn)為:企業(yè)除了傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任外，社會(huì)還賦予了企業(yè)以社會(huì)責(zé)任，即企業(yè)社會(huì)責(zé)任說明企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的同時(shí)是需要附上條件的，這個(gè)先決條件就是社會(huì)貢獻(xiàn)與社會(huì)利益。企業(yè)社會(huì)責(zé)任面對(duì)的對(duì)象主要有:股東、員工、政府、供應(yīng)商、債權(quán)人、社區(qū)和環(huán)境等內(nèi)外部利益相關(guān)者［4］。

總的來說，企業(yè)社會(huì)責(zé)任就是對(duì)企業(yè)利益相關(guān)者所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，不同利益相關(guān)者有不同的社會(huì)責(zé)任要求，也需要獲得不同的社會(huì)責(zé)任信息。利益相關(guān)者理論表明，所有與企業(yè)相關(guān)或是影響企業(yè)利益相關(guān)者都具有參與公司決策的義務(wù)和權(quán)利，尤其是管理層人員責(zé)任重大。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)不僅僅局限于股東的權(quán)益，而應(yīng)該是全體利益相關(guān)者的利益。

2、內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指一個(gè)企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠，確保操作的效率和有效性，確保為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的規(guī)劃、調(diào)整、評(píng)價(jià)、控制和監(jiān)督等一系列方法、措施保證貫徹執(zhí)行的一種管理方式。內(nèi)部控制不單單是政策措施，更是作為企業(yè)的一種管理手段。

企業(yè)內(nèi)部控制是否有效，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗，有效的內(nèi)部控制不但可以使企業(yè)的資源得到合理配置，合理生產(chǎn)，而且可以提高勞動(dòng)生產(chǎn)效率。目前由于很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)秩序混亂，而且在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)類似情況，最終導(dǎo)致企業(yè)管理控制失效、經(jīng)營(yíng)失敗、企業(yè)倒閉。因此，建立健全有效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)管理中的一個(gè)重要組成部分。

內(nèi)部控制理論的演進(jìn)主要包括以下幾個(gè)發(fā)展階段:首先由最初的內(nèi)部牽制階段，到后來演變?yōu)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制階段，再到后來的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，然后發(fā)展到現(xiàn)在的內(nèi)部控制整合框架階段。內(nèi)部控制經(jīng)歷了上述歷程，使人們對(duì)其有了更全面、更深入的認(rèn)識(shí)和了解。目前，企業(yè)建立和施行有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括以下具體內(nèi)容:

(1)良好的企業(yè)內(nèi)部文化和控制環(huán)境

控制環(huán)境并不是直接表現(xiàn)為采取控制措施或控制活動(dòng)，而是企業(yè)的內(nèi)部文化、氛圍以及人的道德思想，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造健康的文化氛圍、人文氣息，樹立企業(yè)員工共同的價(jià)值觀念和職業(yè)道德規(guī)范，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和企業(yè)員工的歸屬感，讓企業(yè)員工熱愛企業(yè)、關(guān)心企業(yè)。

(2)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

企業(yè)在不同時(shí)期、不同內(nèi)部控制環(huán)境下，可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)影響企業(yè)內(nèi)部控制的各種不可靠、不確定因素科學(xué)分析，并采取措施和相對(duì)應(yīng)的策略，有目的地、有針對(duì)性地開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估活動(dòng)。

(3)控制活動(dòng)

一個(gè)健全有效的內(nèi)部控制活動(dòng)體系一般都包含事前控制、事中控制和事后控制。事前控制主要是指企業(yè)在處理與經(jīng)濟(jì)有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該嚴(yán)格遵守不相容職位相互分離、不得越級(jí)審批和預(yù)算控制等基本原則，事中控制主要是會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)等，事后控制主要是盈利能力分析及績(jī)效考核等。對(duì)相應(yīng)的階段采取相應(yīng)的措施，把可能預(yù)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受程度之內(nèi)。

(4)信息與溝通

大部分外部利益相關(guān)者對(duì)內(nèi)部控制信息的掌握和了解都不多，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部信息的傳遞，能確保信息在企業(yè)內(nèi)外部進(jìn)行有效的溝通與交流。

(5)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)管理層和員工都有監(jiān)督和被監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)。對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行監(jiān)督，可以有效地預(yù)防企業(yè)高層濫用職權(quán);對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行管理和監(jiān)督，建立績(jī)效考評(píng)機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制等，可以充分調(diào)動(dòng)員工積極性，相互監(jiān)督，相互促進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)改進(jìn)。

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。目前大多數(shù)企業(yè)過度追求“利益最大化”，忽視了履行社會(huì)責(zé)任的必要性，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失效的情況比比皆是。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部控制處于企業(yè)的中心紐帶，有著舉足輕重的作用，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中自我調(diào)節(jié)和制約的內(nèi)在機(jī)制［5］。內(nèi)部控制與企業(yè)規(guī)模也有一定的關(guān)系，企業(yè)規(guī)模越大，內(nèi)部控制機(jī)制變得尤為重要。因此，內(nèi)部控制管理對(duì)一個(gè)企業(yè)來說至關(guān)重要，它對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)能力，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)性分析

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)是獲取更多的收益和利潤(rùn)，為利益相關(guān)者創(chuàng)造更多的財(cái)富和機(jī)遇。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，有助于提高企業(yè)的信譽(yù)，提升企業(yè)的公眾形象［6］。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來看，積極履行社會(huì)責(zé)任可以為企業(yè)形成良好的商譽(yù)，從而給利益相關(guān)者帶來了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。但從另外一個(gè)角度來看，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行，損失了現(xiàn)有的股東利益，而且未來收益也不一定有保障。所以，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行應(yīng)遵循適度原則，過度履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任不僅會(huì)損害自身利益，而且還會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和滿足企業(yè)利益相關(guān)者的需要，企業(yè)必須建立完善的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制系統(tǒng)。

企業(yè)能否及時(shí)有效地履行其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任與其是否擁有健全有效的內(nèi)部控制建設(shè)體系密切相關(guān)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在同一時(shí)間實(shí)現(xiàn)其最大的經(jīng)濟(jì)效益，還應(yīng)承擔(dān)對(duì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的貢獻(xiàn)。企業(yè)管理的基本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、保障股東利益，然而企業(yè)的最高目標(biāo)是可持續(xù)發(fā)展、貢獻(xiàn)社會(huì)，因此，不論是為了實(shí)現(xiàn)其基本目標(biāo)還是最高目標(biāo)，企業(yè)都需要建立起完善、健全的內(nèi)部控制制度。

社會(huì)責(zé)任的履行是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的基本保證，目前我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在許多不可小覷的問題。例如，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)存在單一性和片面性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失效、內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制環(huán)境差等問題，這和內(nèi)部控制本身存在的局限性也有一定的關(guān)系，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制制度無法約束企業(yè)最高管理人員［7］。所以，要結(jié)合社會(huì)責(zé)任來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，通過企業(yè)社會(huì)責(zé)任的切實(shí)履行來提高內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

內(nèi)部控制體系的建設(shè)能正確引導(dǎo)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任水平的高低很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部對(duì)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)知度，內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的重要因素之一，所以，可以通過內(nèi)部控制制度建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境來使其得到履行。內(nèi)部控制制度能有效促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的實(shí)踐操作和規(guī)范管理，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用于企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)并進(jìn)行控制，有效實(shí)施并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)現(xiàn)的問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)用于企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行方面，使企業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn)、生產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等及時(shí)識(shí)別企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部環(huán)境中存在的社會(huì)責(zé)任因素，使企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任形成合理化和標(biāo)準(zhǔn)化［8］。

隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)越來越關(guān)注自身的利益，然而企業(yè)如果為了實(shí)現(xiàn)自身利益而出現(xiàn)損害公共利益，甚至逃避或者不履行社會(huì)責(zé)任的行為，都會(huì)嚴(yán)重?fù)p壞企業(yè)形象、損害企業(yè)利益，更有甚者，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。目前越來越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到不積極履行社會(huì)責(zé)任會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果，會(huì)給企業(yè)造成潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，要解決好這些問題，就要建立健全社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和完善，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)問題并提出合理化的建議和對(duì)策，合理規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而減少企業(yè)損失。

三、加強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策建議

1、提高管理者與員工的素質(zhì)與品行，提升企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制的失效，從某種程度上說是因?yàn)槠髽I(yè)管理層社會(huì)責(zé)任意識(shí)的缺失和企業(yè)未積極履行社會(huì)責(zé)任造成的，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制并不能夠有效約束最高管理人員本身。企業(yè)社會(huì)責(zé)任是推動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制工作的動(dòng)力，要想提高企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施力度、達(dá)到較好的效果，就必須培育、優(yōu)化社會(huì)責(zé)任及其各主要構(gòu)成要素［9］。因而提高企業(yè)管理者和員工的品行和素質(zhì)、提升企業(yè)內(nèi)部環(huán)境勢(shì)在必行。

企業(yè)的管理者和員工素質(zhì)道德不僅是指知識(shí)淵博程度和個(gè)人能力強(qiáng)弱，還應(yīng)包括個(gè)人誠信道德問題、個(gè)人價(jià)值觀、價(jià)值取向和對(duì)生活和社會(huì)責(zé)任等諸多方面的展望。一旦企業(yè)管理者或員工不正當(dāng)使用自己的權(quán)力、濫用職權(quán)，就算再好的內(nèi)部控制程序都不能防止此類事情的發(fā)生。尤其是高層管理人員，他們屬于企業(yè)高級(jí)成員，具有決策和執(zhí)行的權(quán)利，他們的人生觀、價(jià)值觀將直接影響到企業(yè)的整個(gè)戰(zhàn)略決策過程。如果一個(gè)企業(yè)連他們也濫用職權(quán)，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失效的問題，甚至直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及前景，高素質(zhì)高品行的管理者能夠使企業(yè)內(nèi)部建立起良好的控制環(huán)境，更好的履行社會(huì)責(zé)任。由此看來，完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制建設(shè)必須以提高企業(yè)管理者和企業(yè)員工的個(gè)人品行和素質(zhì)問題為出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)提高了，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部文化也能得到相應(yīng)提升，這樣就為企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制建設(shè)提供了行之有效的途徑。

另外，加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制建設(shè)的一個(gè)重要手段就是強(qiáng)化企業(yè)董事會(huì)的職能。企業(yè)高層管理者的產(chǎn)生是由企業(yè)董事會(huì)參議決定的。董事會(huì)選舉的高層人員直接決定企業(yè)擁有何種類型的人才、企業(yè)選擇何種經(jīng)營(yíng)策略及經(jīng)營(yíng)方式。對(duì)于完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化董事會(huì)的職能是十分必要的。首先，董事會(huì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的基本情況，科學(xué)地建立董事會(huì)的組織結(jié)構(gòu)，組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效應(yīng)和內(nèi)控效果，通過對(duì)決策層和執(zhí)行層的合理建設(shè)，實(shí)現(xiàn)兩者之間相互制衡，從而能夠及時(shí)有效的規(guī)避各環(huán)節(jié)中因誠信道德問題而存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。其次，要不斷提高和完善企業(yè)董事會(huì)成員的專業(yè)知識(shí)水平和是非判斷能力，以便及時(shí)正確識(shí)別企業(yè)管理者和員工的行為，減少因信息不對(duì)稱等因素造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)問題，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行。此外，建立董事會(huì)成員的考核和評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于無視企業(yè)社會(huì)責(zé)任并做出違法違規(guī)事件者應(yīng)嚴(yán)重懲處，建立企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的積極效應(yīng)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的良好氛圍。

總體而言，提高企業(yè)管理者和員工的品行和素質(zhì)，營(yíng)造良好的企業(yè)文化，使管理者和員工自覺形成相互管理、相互監(jiān)督的管理方法，避免出現(xiàn)拉幫結(jié)派、同流合污的情況，損壞企業(yè)形象、損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，能充分調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者和員工的主動(dòng)性和積極性，提高工作的執(zhí)行率，使內(nèi)部控制功能的有效發(fā)揮。從而使企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)與社會(huì)責(zé)任目標(biāo)相對(duì)應(yīng)，確保企業(yè)有效地履行社會(huì)責(zé)任。

2、以人為本，提高社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的實(shí)施效果

目前我國企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，大多數(shù)企業(yè)還未清楚地認(rèn)識(shí)到企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的重要性。內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，在這個(gè)過程中需要投入大量的人力、物力得以實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)階段企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的建設(shè)要注重制度設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行、監(jiān)督。這主要是由于在實(shí)際工作中缺乏監(jiān)督、缺少執(zhí)行，執(zhí)行力度不夠?qū)е律鐣?huì)責(zé)任“掛在墻上，印在紙上，說在嘴上”，很少去認(rèn)真執(zhí)行，把問題落到實(shí)處，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制管理效率低下、控制措施不到位。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)體現(xiàn)為“以人為本”的思想，人既是內(nèi)部控制的實(shí)施者、考評(píng)者，也是企業(yè)的被監(jiān)督者、被考核者，是影響企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的重要因素之一。企業(yè)特有的文化理念和企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境也是一種柔性管理方式，在寬松舒適的環(huán)境里充分調(diào)動(dòng)起員工的積極性和創(chuàng)造性也是一種人性化的管理方式，他們?cè)诟鞣N經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極參與、積極履行社會(huì)責(zé)任，可以提高經(jīng)營(yíng)效益和內(nèi)部控制的效率。另外，還應(yīng)注重對(duì)員工的素質(zhì)和職業(yè)道德的培養(yǎng)，它直接影響到社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施。特別是要加強(qiáng)對(duì)管理和財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，因?yàn)檫@直接關(guān)系到社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制實(shí)施的有效性［10］。

3、加強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的傳遞與溝通

企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的披露是溝通企業(yè)管理層與企業(yè)利益相關(guān)者之間關(guān)系的橋梁，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，也必須承擔(dān)對(duì)股東、員工、消費(fèi)者、債權(quán)人和政府等其他利益相關(guān)方的責(zé)任。研究表明，企業(yè)外部利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的了解知之甚少，甚至企業(yè)的某些內(nèi)部利益相關(guān)者也毫不知情。因此，從企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露角度來看，有些地方需要完善，主要體現(xiàn)在以下方面:

(1)體現(xiàn)公平公正原則，打造透明的陽光型企業(yè)

社會(huì)責(zé)任報(bào)告在溝通中發(fā)揮著重要的作用，為公司創(chuàng)造了許多無形的價(jià)值。另外，企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告作為傳遞公司理念和承諾、展現(xiàn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)與利益相關(guān)者溝通和交流的重要工具和途徑，越來越受到企業(yè)的關(guān)注和重視，其目的是為了保證利益相關(guān)者享有了解企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任活動(dòng)的權(quán)利。

(2)符合民意，推進(jìn)開放式?jīng)Q策

這種方式旨在通過創(chuàng)造與利益相關(guān)者面對(duì)面、零距離的就彼此最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問題展開討論、進(jìn)行協(xié)商。因此，大部分利益相關(guān)者能夠充分理解并提前通知、參與和交流，真正做到社會(huì)大眾參與到企業(yè)開放式?jīng)Q策過程當(dāng)中。通過這種參與和溝通的方式，使企業(yè)主動(dòng)傾聽外面的聲音，聽取和接收社會(huì)大眾的建議和幫助，通過這種雙向溝通方式，不僅可以讓企業(yè)了解到民意，也有利于企業(yè)提高決策的實(shí)用性和科學(xué)性，使企業(yè)資源得到更合理的使用和配置，從而能更好的兼顧到相關(guān)者的利益，實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展、多方共贏。

4、增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平

當(dāng)今，風(fēng)險(xiǎn)在任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中都是存在的，然而通過企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為帶來的風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，這主要是由于現(xiàn)代企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任已經(jīng)成為了一種趨勢(shì)，企業(yè)也要反思社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)企業(yè)帶來的暫時(shí)性的經(jīng)濟(jì)利益流出，對(duì)企業(yè)持續(xù)發(fā)展和未來經(jīng)營(yíng)可能帶來現(xiàn)金流出的影響。從這個(gè)角度來講，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任也存在一定風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)在某些方面可能存在不履行社會(huì)責(zé)任的情況，也可能存在履行社會(huì)責(zé)任程度較低的情況，甚至相關(guān)信息不披露或者披露較少，上述情況可能會(huì)給企業(yè)造成損失或損害企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)要強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

另外，有條件的企業(yè)還可以設(shè)立專門機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)實(shí)施企業(yè)的社會(huì)責(zé)任活動(dòng)，構(gòu)建相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。政府部門要?jiǎng)?chuàng)造良好的輿論環(huán)境、輿論監(jiān)督和指導(dǎo)，不斷提高企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量。無論是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境，都是創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值和促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的影響因素，企業(yè)如果意識(shí)到內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，就會(huì)自覺地履行社會(huì)責(zé)任。

5、重視企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制監(jiān)督

監(jiān)督是企業(yè)管理必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的管理者和員工都有監(jiān)督和被監(jiān)督的權(quán)力和義務(wù)［11］。積極參與到監(jiān)督的過程中來，建立全面系統(tǒng)的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制監(jiān)督體系，要重視內(nèi)部控制監(jiān)督對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的重要性，讓內(nèi)部控制監(jiān)督在企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行過程中發(fā)揮其作用，使得企業(yè)社會(huì)責(zé)任能夠得到充分的履行。企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制監(jiān)督需要企業(yè)全體員工共同參與，企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，讓企業(yè)員工積極參與到監(jiān)督活動(dòng)當(dāng)中來，積極履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任，讓企業(yè)資源得到合理配置、及時(shí)規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)。

［1］張正勇.我國企業(yè)實(shí)施社會(huì)責(zé)任審計(jì)的基本依據(jù)、作用機(jī)理及實(shí)現(xiàn)路徑［J］.廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2010，(3):86－89.

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［11］黃 蕾.企業(yè)社會(huì)責(zé)任溝通策略對(duì)比研究［J］.湖南社會(huì)科學(xué)，2013，(4):140－142.